单位内部审计范例

摘要：

内部审计作为社会主义审计体系的重要组成部分的同时也是地勘单位内部管理的主要内容，发挥着重要作用。但近年来，地勘单位的内部审计工作存在着参差不齐的问题，从而使得内部审计的职能和作用不能得到较好的履行和发挥。笔者经过各方面的研究与探讨提出以下几个观点，在内部审计过程中，必须明确内部审计工作的指导思想，正确认识内部审计工作的地位和作用，强化审计监督，增强服务意识，改革内部审计的技术手段。

关键词：

内部审计；地勘单位；探索

内部审计是国际审计体现的重要组成部分，是国家审计的基础，能够对相关单位进行有效的自我监督，是组织内部的一种具有独立性、客观性的监督和评价活动，地勘单位建立内部审计机构，存在的意义在于协同单位各领导对经营活动进行更加有力的监督，在各个方面都起到积极的促进作用。

一、明确内部审计工作的指导思想

为了制约和监督地勘单位内部工作，并且保证地勘单位经济稳定发展，明确地勘单位内部审计工作的指导思想是十分重要的内容和必要的手段，内部审计工作已经成为现代管理不可缺少的组成部分。在新的历史条件下，地勘单位内部审计工作的指导思想应遵循：以党的思想为指导，认真贯彻落实党的精神，把以人为本的思想体现在实际工作中。在大方向上坚持党的基本路线，贯彻落实国家颁布法律法规；在小目标上坚持各种规章制度，灵活的开展地勘单位的工作，对被审单位进行审计的同时帮助它们提升自身。首先，作为地勘单位的领导，更要深刻认识到内部审计工作在单位发展中发挥的重要作用，对审计知识有所了解，对于相关的审计理论和审计法律法规进行学习。时刻支持、关心和促进内部审计工作的开展，对于单位内部其他各部门积极配合、认真对待内部审计部门给予关注，对本部门开展的内部审计工作进行监督，对于内部审计工作所需要的硬件和软件进行及时的提供，在工作实践中支持改革并保护改革者的积极性和创新性，树立清正的工作作风。

摘要：事业单位内部审计工作的目的是对其经济状况进行监督和评价，事业单位内部审计工作的主要职能是对单位内部的财务相关人员进行职业道德方面的监督，促使单位的财务相关工作人员认真遵守单位的规章制度以及财务相关的法律规定。对单位的财务工作进行监督，避免财务管理工作方面的违法违规行为，保障单位的财务安全。

关键词：内部审计；事业单位；财务管理；监督

一、事业单位内部审计工作面临的挑战

随着国家审计工作的不断变化，促进了事业单位内部审计工作的健康发展，使审计工作依法有序进行。但在事业单位的内部审计工作中，还存在一些问题，例如：一些单位的审计工作的方式较为传统，缺乏创新性，在工作方法上缺乏灵活性，对审计的工作方向不能够做到准确把握。导致这些问题出现的原因主要有：有些事业单位内部审计的工作量较大，工作任务较为繁重，加上人力资源不足，导致审计工作完成较困难，审计工作的质量不高。还有一种原因是有些事业单位无视审计工作的相关法律法规，违法违规的现象依然存在，单位内部对于财务管理工作的重视程度不够，给事业单位内部的审计工作造成了困难，领导对于预防腐败问题的具体措施不够重视，给内部的腐败问题留下了可乘之机。加上对单位成本的控制工作缺乏相应的对策，导致铺张浪费现象较多的情况，使审计工作开展的不够深入。

二、提高事业单位内部审计工作水平的对策

(一)积极组织内部审计工作人员的知识培训，定期对内部审计工作人员进行考核

面对事业单位存在的审计人员数量不足和工作能力有限的问题，单位应该重视审计人员的工作能力提高，例如：定期组织相关人员进行业务知识学习，使审计人员进一步熟悉工作的流程以及相应的法律法规。在培训的过程中，对内部审计工作的内容、性质以及基本原则方面给予充分的讲解，可以利用一些实际工作中的真实案例，阐述内部审计工作的目的以及应该遵守的法律规范和职业道德。不断加强内部审计人员的法律意识，提高工作能力和职业道德，从而提升事业单位的审计工作质量。在定期进行培训的基础上，建立健全完善审计人员考评体系，例如：根据内审人员的工作水平，进行不同等级的奖金制度，对于审计工作中的违法违规行为进行严肃处理，给予相应的惩罚措施，在整个单位进行通报批评等，这些措施都能够对内部审计人员进行约束和管理，从规章制度的层面对内部审计人员的工作质量进行约束，能够有效的避免事业单位内审工作中的违法违规行为以及腐败行为，切实保证审计工作的公正廉洁。在审计人员的招聘和选拔方面，应该重视内审人员的职业道德，不仅要具有良好的审计工作水平，还要对审计工作具有高度的责任感，这样从人员素质方面提供了质量保证，有助于内审队伍的建设。

[摘要]

随着中高速、优结构、新动力、多挑战为主要特征的经济新常态的到来，对审计工作提出了新的要求和挑战，本文根据航天某军工科研单位内部审计工作的探索与实践，探讨了新常态下内部审计的工作思路、具体做法、实现方式，以期深化和提升内部审计职能，更好地服务于企业转型升级，从而实现内部审计的可持续性发展。

[关键词]

新常态  ；军工科研  ； 内部审计  ； 实现路径

某航天军工科研院内部审计机构是顺应国务院1985年《关于审计工作的暂行规定》要求大中型企业建立审计监督制度而建立起来的，经过30余年长足发展，该军工科研院已基本形成了涵盖规定、办法、规范（细则）三个层面70多项制度的审计规范体系以及各类审计业务手册和审计工作底稿，指导审计业务的开展。面对经济新常态，该院内部审计部门进一步完善了《委托中介机构审计服务评价管理办法》《建设项目跟踪审计管理办法》《审计整改管理办法》《总审计师业务考核评价办法》《固定资产投资预算审计管理办法》《领导干部经济责任审计办法》等30多项制度，加强了企业云网数据库建设，建立了审计典型案例库，通过完善审计制度、健全审计机制来进一步实现内部审计职能转型。在经济新常态下，军工科研单位的审计职能要由原来的监督、评价向确认、咨询服务转变；审计思路由传统的账项审计向以风险为导向的内部控制、风险和管理审计转变；审计目标从查错纠弊向在进一步强化监督职能的基础上拓展增值审计业务，实现审计全覆盖转变；审计关口由事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督转变；审计资源由分散管理向集中管理转变；审计方法从传统的现场审计向现场审计与在线审计相结合转变，实现对财政资金、国有资产和领导干部履行经济责任情况的全覆盖，有效服务于航天军工企业转型升级的需要。

一、经济新常态下航天军工科研单位加强内部审计的具体做法

（一）健全与审计全覆盖相适应的工作机制

【摘要】近几年来，关于事业单位工作人员贪污腐败的新闻报道层出不穷，也引起了广大人民群众的不满。为贯彻执行各项管理政策，为保证经营业务活动的有效进行，确保资产的安全完整和有效运用，增进会计数据的真实性，防止舞弊行为发生，提高服务经济效益，促进事业单位良好的运转，中央大力提倡事业单位设立内部控制与内部审计机构对单位内部财务收支等方面进行管理与监督，并且取得了不少成效。但是在此过程中，仍存在一些问题阻碍了内部控制与审计的进一步发展。

【关键词】事业单位;内部控制;内部审计;应对措施

一、内部审计与内部控制的内涵

事业单位内部控制是指事业单位为实现单位内部管理的控制目标，通过制定的制度、实施措施与执行程序，对经济活动风险做出的有效防范和管控。事业单位内部控制是一种保障体系，为的是单位能够履行职责，实现总体目标，该体系包括了几大要素，即内部控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督等，同时也是将行政、财务、会计、管理系统架构为一体的政策、程序与措施。内部控制制度是否有效和足够完善，是单位得以生存和发展的重要前提。内部审计则是指组织内部的一种独立、客观的监督评价活动，它通过规范和系统的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部控制在减少成本的同时提高了审计质量，而审计又对内部控制起着再控制的作用，从而确保内部控制不断趋于完善。实施事业单位财务会计内部控制制度，是保证事业单位财务会计发挥管理职能，促进单位经济管理活动运行合法、完整，提高事业单位财务管理水平，促进财务管理的现代化，确保事业单位的经济活动和社会活动效益最大化的前提和基础。从实际情况来看，我国政府改革过程中，内部控制越来越受到重视，2012年11月29日财政部正式引发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》，并于2014年1月1日全面实施。

二、事业单位内部控制和内部审计的缺陷

(一)单位管理人内控意识淡薄。国内很多事业单位的领导单方面的重视企业的发展，对于内部控制的管理意识重要性认识不足，没有把内部控制、内部审计当作一项加强管理、防范风险的重要措施来抓，事业单位普遍存在内部控制制度不够健全，业务不够规范等问题。有的单位虽然形式上建立了内部控制制度，但是只是一种未执行的形式化制度，这仅仅是为了应付检查，走过场，使得会计内控流于表面，无法在事业单位财务中进行贯彻落实。会计内部控制的财务监督控制作用无法发挥出来，并且其固有的先审批再审核的会计工作进行方式使其在管理工作中存在着漏洞，容易造成会计信息失真及财会工作混乱情况。

(二)内部控制体系不完善。内部控制是建立一种相互制约的业务形式和职责分工制度规范，但是由于内部控制的推行范围较窄、速度较慢，使得业务流程不尽合理，信息沟通不够，经费运行透明度差等问题出现，从而导致目前国内大多数事业单位并没有制定出相应的制度规范。有很多已建立起内部控制制度规范的事业单位，管理制度在很大程度上只是流于形式，财务部门与业务、纪检部门横向联系不够，同级部门间缺乏必要的交流，协调性差，难以形成人人参与内部控制活动的氛围。还有一些单位在实施内部控制的时候，没有根据单位自身特点明确指出控制流程，流程过于简单，缺乏监督和审核等环节，事业单位不能够具体报告经费的收支情况。还有些事业单位在岗位设置上由于编制有限、人手紧张等原因，存在不合理不合法的兼岗现象。

摘要：新时期，国家和政府对于行政事业单位的重视程度在不断提升，同时出台了相应的政策予以强化行政事业单位的管理，在进行行政事业单位的管理过程中，需要做好基础性的业务开展和管理，但同时也要做好行政事业单位自身的内部控制和内部审计工作，在进行行政事业单位的内部控制过程中，往往需要综合考虑到其内部的审计工作，如何确保行政事业单位的内部控制和内部审计有效的协同在一起是值得重视和思考的问题，基于此，本文展开了研究与分析。

关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计；协同；研究

行政事业单位的内部控制和内部审计对于自身的管理工作有十分重要的影响，在进行行政事业单位的管理过程中，往往涉及到多方面的问题，基于此，需要做好更加综合性和全面性的把握，在进行行政事业单位的内部控制和内部审计过程中，需要明确协同机制建立的必要性，同时要结合内部控制和内部审计的内在联系做好优化和完善，开展内部控制和内部审计需要做好协同机制的应用，本文主要对这些方面做出了具体化的研究与分析。

一、内部控制和内部审计的内在联系

（一）内部控制和内部审计目标要一致。行政事业单位的管理涉及到多方面要素，所以应该要做好内部控制。内部控制与行政事业单位的财务管理制度和内部审计的职能有十分紧密的联系，都是要结合行政事业单位的日常经营情况来做好规范化的资产管理和财务信息管理，针对行政事业单位开展内部审计，应该要确保内部控制管理体系更加高效规范的运行，在进行内部规范处理过程中，还要确保内部控制和内部审计与社会资源的规范化配置结合在一起，不断优化和完善国家管理机构，不断提高公共服务水平，由此来增强内部控制和内部审计方面的控制质量和效果，要明确内部控制和内部审计都是为了更好的促进行政事业单位的管理质量。

（二）内部控制和内部审计是单位管理密不可分的组成部分。行政事业单位开展内部控制，应该要明确其具体的职能和工作范围，内部控制与内部审计都是行政事业单位管理工作的重要组成部分，相应的，内部审计自身开展工作也属于内部控制范畴，在进行内部审计过程中，应该要不断的优化和完善其自身的工作流程，内部控制是进行内部审计的一项重要基础，在进行内部审计过程中，要基于内部控制体系来展开自身职能的发挥，对于内部控制工作要做好其经济活动或相关业务往来的管理，建立起财务和政府采购以及基建和资产管理等方面的职能部门和工作小组，将行政事业单位的经济活动与部门间的合作管理落实在一起，以此充分的对行政事业单位实现更加高效的管理。内部审计能够有效促进内部控制工作的有效开展，也能够发挥出自身的内部审计的评价和监督工作，帮助做好更加高效化规范化的内部控制。通过内部审计可以对内部控制的体系合理性予以检验，并对内部控制过程中可能会出现的问题予以优化和调整，在进行内部控制过程中，也能够帮助企业单位管理层来深化内部管理方式，将行政事业单位的管理推向新的高度。

（三）内部审计是对内部控制进行再控制。行政事业单位与其自身的内部控制与管理有十分重要的联系，内部控制和内部审计两者有一定的分别。内部审计自身具有自身独特的独立性，当然这一独立性与行政事业单位的部门有着重要影响。内部审计对于内部控制来说有重要意义，内部审计属于内部控制，但其作用发挥也是进行内部控制的重要方式措施，开展内部控制应该要做好内部审计，结合不同的内部审计工作来做出更加灵活多样化的审计方案，帮助做好内部审计工作，不断增强内部审计工作的效果。结合内部控制和内部审计，能够帮助行政事业单位发现自身管理体系中存在的偏差和错误，并帮助企业单位来做好更加完善的优化管理，根据不同的管理工作来确保行政事业单位管理更加规范高效。

摘要：内部审计是对内部控制的再控制，可为内部控制优化提供指导；而完善的内部控制是落实内部审计的关键。基于此，内部控制与内部审计的协同是单位强化管理的关键，文章以行政事业单位为基础，分析其内部控制与内部审计协同现状，给出保障内部控制与内部审计有效协同的建议，推动行政事业单位健康发展。

关键词：行政事业单位；内部控制；内部审计

引言

在行政事业单位中，内部控制是对单位内的业务活动、经济活动进行管理，提高经济效益及管理水平的相关工作；内部审计是对单位内各项活动及控制工作进行评估，分析其是否符合标准要求，是否达成工作目标。二者均是行政事业单位的主要管理手段，互为手段和目标，协同管理是必然发展趋势。

一、行政事业单位内部控制与内部审计的关系

在行政事业单位运行中，内部控制内容包括内部环境、风险评估、控制活动及内部监督等，对于全面从严治党、防范舞弊风险、规范各项业务活动具有重要作用。内部审计是内部监督的一部分，是评估内部控制落实效果的主要措施，可及时发现行政事业单位存在的发展问题，并为领导者决策提供参考。内部控制与内部审计相辅相成，互为手段和目标。

二、加强内部控制与内部审计协同的重要性

摘要：在新时期，行政事业单位的内部审计工作也有了新的要求。单位要贯彻执行中央的决策部署，树立科学审计理念，完善单位内部的机构设置与职能设置，形成相互监督和相互制约的平衡状态，使行政事业单位更好地履行社会职能。针对行政事业单位开展内部审计很有必要，开展内部审计也有利于完善内部监督，确保各项工作有序开展。本文结合行政事业单位内部审计开展的现状进行分析，分析了存在的问题，并在此基础上对内部审计工作提出了建议，以期为我国行政事业单位内部审计工作的开展提供参考。

关键词：行政事业单位；内部审计；问题；对策

引言

行政事业单位开展内部审计工作对单位的管理有着深远的意义。首先，内部审计能够保障国有资产安全。通过加强内部审计，有利于提高行政事业单位国有资产的安全性，防范舞弊现象的发生，避免国有资产使用不规范的问题。若缺乏有效的内部审计，可能引发国有资产流失。内部审计能够有效监控资产使用与处置的全过程，对于资产挪用或截留等现象及时发现并采取措施制止。

一、行政事业单位内部审计的意义

首先，通过内部审计能够促使内部控制制度趋于完善。内部审计要求行政事业单位不断加强内部控制制度的建设，通过完善的制度体系实现内部审计的要求，确保各项活动按照规范开展。内部开展有效的内部审计，有助于避免因为管理漏洞所带来的各类经济损失，通过内部审计及时制定弥补管理漏洞的方式，避免单位管理漏洞导致的内控失效，以此提升单位的整体社会效益。其次，内部审计有助于促进单位廉政建设。通过健全的内部审计能够督促行政事业单位自觉完善廉政建设工作，强化审计机构的职能，及时发现可能存在的廉政风险与问题，并采取措施解决，防止廉政风险的放大，有助于实现单位廉政建设的目标。最后，内部审计能够帮助单位发现在运作过程中的资金问题，从而提高资金的安全性，解决专项资金在使用过程中可能存在的各类问题，例如能够有效防止专项资金挪用、截留、贪污等问题，并且避免专项资金使用效率低下的情况，以此杜绝专项资金使用不规范的问题，从而全面提升资金使用效率。

二、行政事业单位内部审计工作存在的不足之处

摘要:

内部审计部门是由单位内部人员组成的，其具有一定独立性，是对单位财务收支和经营管理起到监督和检查作用的管理机构。内部审计工作对于单位内部整体的控制和管理有很大的促进作用，但由于其人员全部来自单位内部，相对来讲独立性会有所缺失。本文首先对内部审计的特点和开展原则进行简单阐述，其次针对目前我国事业单位内部审计存在的问题，提出几项控制事业单位内部审计风险发生的有效途径。

关键词:

事业单位；内部审计；风险管理

审计工作与大多数职业相同，是一种需要凭借丰富的经验和专业性判断才能完成的经济活动，无论审计人员怎样努力都会存在一定的风险。事业单位内部审计工作的风险会发生在审计工作的每一个项目和环节上，这种风险具有一定的潜伏期。但只要审计单位制定出科学合理的审计方法，审计人员时刻保持高度的职业责任感，运用丰富的经验进行专业性的判断，对风险进行有效的评估，就可以将风险控制在可接受的范围内。

一、事业单位内部审计的特点和开展原则

(一)内部审计的特点