贷款年度总结范例

摘要：根据我国具体国情，我国对《国际财务报告准则第9号——金融工具》（简称IFRS9）执行划分三个不同时间段，境内外同时上市公司或境外上市公司运用国际会计准则的于2018年年初开始执行；境内上市公司于2019年年初开始执行；非上市公司于2021年年初开始执行。新金融工具会计准则（以下简称“新准则”）改变了对金融工具的计量与分类，明确解释金融资产的减值、套期会计等政策适用范围。由于内容复杂，本文只对已实施新准则的A股或H股部分上市银行为分析对象，对金融资产减值准备中占比较大的贷款减值准备进行分析，探析商业银行在新准则金融资产减值准备计提方面遇到的问题，从而对地方性商业银行实施新准则提供借鉴意义。

关键词：新金融工具会计准则；金融资产减值模型；贷款减值准备

一、新准则下的金融资产减值模型

新准则中金融资产预期减值模型，是2008年全球金融危机后国际会计准则改革的成果，这次会计准则的改革是为了回应国际社会对金融资产坏账准备计提方法的质疑，改变了原有会计准则对“已发生信用损失”计提方法，在新准则中对计提范围和方法都有了新的改变，不再需要历史客观事实作为计提减值准备的证据，而是根据获得前瞻性的信息进行综合考虑，计算金融资产减值准备，新准则金融资产减值准备计提主要有以下两个方面的改变：

（一）计提范围的改变。新准则要求商业银行对金融资产计提的减值范围扩大，对部分表外资产也纳入减值测试范围。旧准则中贷款之外的风险敞口不受贷款拨备覆盖率等监管指标监管，以往很少计提坏账准备，新准则中预期信用损失法则要求对表内外风险敞口全部覆盖。

（二）减值计提方式的变化。减值计提方法的思路，从“已发生损失法”改变为“预期信用损失法”，原准则规定在实际损失发生时，才能计提信用损失，2008年金融危机时，被质疑计提时间太晚，利润指标等可操作空间较大，而新准则要求金融工具初始确认时就计提预期信用损失，损失的依据不再是实际发生的损失，而是对未来的预期考虑，新准则将减值分为三个阶段来分别确认预期信用损失。

二、新准则对金融机构贷款减值准备的计提的影响分析

一、加强事业单位经济管理的对策分析

(一)加强预算控制

预算是事业单位管理非常重要的一部分，事业单位的活动都必须要有预算的约束，需要在预算中得以体现。所以，根据往年预算年度收入增减变动因素和收入的情况，按类别来逐项估量以及预算年度可以支配的各项收入，都必须要做好收入测算。在预算的系统及其使用上，在国法上有着严格的规定，预算的估量工作以国法标准来执行是我们需要做的。其次，要做好预算的体系，预算需要条文或是制成实际可行的文本，这样才能被执行。在体系估量的时候，工作单位的各种要素是我们需要考虑的，不仅包括了各单位里的要素，如：工作人员，经济本钱情况的变化以及高层的变革，且要考虑到工作单位表面的条件，必须要按照体系估量的章程进行。资金的使用不合法和资金短缺的现象在特定的运转过程中出现，是因工作单位未处理好估量工作，这是我们普遍目测到的。这不但酿成事业单位自身的功率和能源的亏损，而且造成人类的不信任以及对国家财务的损害，如果对这种损害不采取任何有效措施，其后果不单是其无法继续下去，相对于政府公信任度和社会公信任度而言更是一种损失，因而，需要我们给予重视。

(二)建立健全完善的财务管理制度

财务管理是事业单位管理中心较为重要的一个环节，财务管理是市场化时代组织中最重要的管理内容之一。想要把财务管理工作做好，首先，要有一个完善的财务管理制度，且从制度上着手，杜绝财务管理中所出现的各种问题，提高财务管理效率。目前，事业单位的财务管理存在着许多的问题，由于之前的事业单位普遍是政府财政拨款，一方面，财政拨款没有可靠的论证，无法做到资金拨付的针对性，也许会使得项目和资金的使用相脱节，另一方面，对于资金的使用，也存在粗放式管理的问题，缺乏相应的管理制度以及对资金使用效率的评估。在财政的预算中，比较模糊的是对财政资金的支出，大多数二级科目不仅没有写明弄清，而且计划外支出过多，这些都对事业单位本就缺少的资金的使用效率造成了一定的影响，阻碍了事业单位的发展。为此，理顺财政管理制度，对于管理体制要实行集中管理、统一领导的财务管理体制，对较大规模的事业单位要根据单位本身实际进行统一管理，放权给部门进行管理的同时也要加强对部门的监督与领导，是事业单位的首要任务。而且要完善财务工作负责制，对财务资金的使用需要有准确的责任要求，出现问题时要问责到人。还要加强执行预算，严格编制预算以及对预算的管理，对计划外开的支要必须有明确的规定和说明。

(三)严控贷款项目，控制财务风险

如前所描述的，事业单位的主要资金来源于政府财政拨款。然而，随着政治体制改革以及市场化改革的展开，事业单位自己负责盈利与亏损，自主经营的企业化运作的趋势逐渐明显。这给事业单位财务资金的管理提出了新的要求，当事业单位再次进行投资和项目管理时，有时需要根据项目的需要，向民间或社会进行贷款，在项目完成后给予偿还。然而事业单位在管理上要达到企业管理的标准以及水平还有很大的差距，在项目的实施与落实上，至今无法做到以效率或绩效作为其管理的根基，所以在贷款以及项目的审批上需要谨慎考虑。但凡出现运营或项目管理不佳的情况，其结果很可能成为事业单位整体运作的失败，加速了事业单位的财务风险。一般来说，凡资产负债率累计或者达到银行贷款超过本单上年度的总收入的财务状况，严禁上项目，同时也不得增加贷款。

一、引言

2008年美国次贷危机之后，人们逐渐认识到房地产市场与资本市场间的紧密联系。考虑到房贷是居民长期消费性贷款的重要组成部分，一旦房价波动，抵押品价值改变，则有可能对金融体系的稳定性产生影响。我国银行业1998年开始推出个人购房按揭贷款业务，使得居民购买力大大增强。近年来，伴随着中国房地产市场的迅猛发展，房地产金融信贷规模的快速扩张。从1998年至2009年，银行发放的个人购房贷款余额增长了超过103倍。与此同时，房价收入比（房价收入比=商品放住宅单套价格/城镇家庭平均可支配年收入=（商品住宅平均销售价格×商品住宅平均单套销售面积）/（城镇家庭人均可支配收入×城镇家庭户均人口数））在近些年逐渐攀高，部分城市远超过国际水平。

2006年北京市房价收入比约为15.55，2007攀升至19.59，2008年美国次贷危机期间略有下降，2009年又上升到23.54（根据《中国统计年检》数据整理得到）。2007年10月和2010年4月，我国两次提高二套房贷款首付比例和上浮利率以对高房价进行调控，银行购房按揭贷款增速有所下降，对房地产市场具有明显的负面作用。因为本文的研究重点在投资、信贷、房价和宏观经济因素方面，所以暂不考虑国家宏观经济政策直接对房地产市场的交易干预和调节的问题。需要注意的是：政府对房地产市场的供给和需求的政策性限制（如限购）会对房地产市场产生较大的影响，但是这种政策的作用与信贷、投资、收入等因素相比，具有更多的短期性和临时性。本文会在最后一部分简单论述这个问题。在研究房地产投资、信贷、泡沫和宏观经济互动关系的问题上，国外的代表性文献有：Green(1997)认为住宅建设投资会带动GDP波动，而非住宅投资落后于GDP波动；Kim(1993，2000，2003)使用韩国数据证明土地价格和GDP、股票价格存在协整性关系，在长期，房价与经济基本面有强相关关系；Case，K.，Quigley，J.，Shiller(2003)用美国宏观数据证明，房价上涨时存在显著的财富效应；Campbell(2007)采用一般均衡模型和微观数据考察了美国房地产的财富效应；Youngblood(2003)使用美国的微观数据测算了房地产泡沫时期；JackFavilukis(2010)采用一般均衡模型和房地产价租比等变量，考察了美国房地产价格与宏观经济变量之间的关系，并使用参数校准法进行研究。我国房地产市场化发展历史相对较短，目前存在一些不同于其他国家的特殊问题。近年来，房地产业逐步成为我国国民经济的支柱产业，部分城市房价过高、过快上涨，供求矛盾突出，泡沫初显。房地产和宏观经济相互关系的研究也越来越受到我国学者的重视。

王国军、刘水杏(2008)关注房地产业对相关产业的带动效应；段忠东(2007)使用中国数据探讨了房地产价格与通货膨胀、产出的相关关系；王松涛、刘洪玉(2009)采用计量模型分析了以住房市场为载体的货币政策传导机制，探讨了货币政策对房地产市场的作用渠道；唐志军、徐会君、巴曙松(2010)使用协整性检验和VAR分析方法证明，房价波动对消费波动有显著负影响，房地产投资对GDP增长率有显著正影响，房价与通货膨胀同向变动；强林飞、贺娜、吴诣民(2010)通过协整性检验和格兰杰检验证明我国银行信贷、房地产价格和宏观经济之间存在互动关系；张红(2005)通过对房地产开发投资和GDP、货币供给(M2)的互动关系进行协整性检验和格兰杰因果关系检验，证明GDP对房地产开发投资有显著的单项因果关系，而M2对房地产开发投资的则作用更加明显；吕江林(2010)认为我国房价收入比合理上限为4.38~6.78倍，我国城市住房市场总体存在泡沫。这些研究分别从经济基本面、房地产开发投资、房价泡沫和房地产周期等方面来刻画房地产与宏观经济的互动关系。然而，相对于国际比较全面深入的研究理论和方法而言，我国对房地产投资、信贷、泡沫与宏观经济互动关系的探索仍然不够充分。现有研究存在以下问题：一是未能全面系统考察房地产投资的规模、增长率、波动性与长期（短期）宏观经济之间的互动关系；二是没有深入探讨信用扩张和房价之间的关系；三是没有对房地产与消费、房地产与通货膨胀的相互作用进行系统性研究；四是所采用的计量方法和数据有待完善。本文在前述的国内外研究成果的基础上，深入考察了中国房地产部门发展状况，全面探讨了我国房地产部门投资、信贷、价格泡沫和宏观经济因素的相互关系。全文分为五个部分：第一部分为引言；第二部分主要论述居民投资行为和房地产财富；第三部分以房地产金融体系和房地产信贷发展趋势为核心展开研究；第四部分研究房价泡沫与一般消费、通货膨胀的关系；第五部分给出相应的政策建议与结论。

二、房地产投资、房地产存量和居民财富

1.房地产投资的规模和波动

表1数据概括了1995-2010年我国全社会住宅投资占经济总规模(Shto)和固定资产总投资(HoustoInv)的比重。住宅投资平均占GDP的8.58%，占总投资的20.27%（浮动区间分别是(6.8%~12.13%)和(16.20%~23.66%）)。与此相对应的世界平均水平是5.5%和23.4%。表1同时汇报了标准差，CV（标准差除均值）和Skewnes（偏度）。宏观经济冲击和房地产市场环境的改变影响着房地产投资，使其发生波动。房地产部门的波动是我国总投资波动的主要组成部分。表2总结了房产投资和其他GDP组成成分的增长率和方差：GDP=总消费+总投资+其他项目；总投资=住宅房地产投资+非住宅投资过去的15年中，住宅房地产投资平均年增长率达到15.92%，超过了13.05%的GDP增长率和13.89%的消费增长率；住宅房地产投资增长率标准差3.83，小于GDP和消费增长率的方差，也小于非住宅房产投资增长率的方差；住宅投资增长率的CV值为0.51，大于非房产投资增长率的CV值，但小于GDP和消费增长率的CV值。

摘要:

为了提高我国经济金融的发展水平从而保证其处于正常运转状态，进而为我国经济金融降低风险，如何针对我国经济金融在战胜危机中现存问题提出政策建议成了重中之重。本文针对我国经济金融在战胜危机中取得的成效及现存问题进行简单概述，就提出政策建议进行了探究。

关键词:

经济金融；战胜危机；政策建议

如何针对我国经济金融在战胜危机中现存问题提出政策建议是我国在发展进程中，不可避免的重点问题。然而，从目前我国经济金融在战胜危机中存在的问题来看，因受传统思想影响较为严重，从而使其政策建议没有获得及时有效的更新，这样不仅在解决问题上存在着一定盲目性，还对我国金融环境稳定性造成威胁。

一、我国经济金融在战胜危机取得的成效及其存在的问题分析

从宏观角度来看，我国经济金融在战胜危机中取得的成效是显著的，总结起来包括：其一，广义货币供应量余额高达60万亿元，同比增长约27.0%，增幅与上年末相比高出9.0个百分点；其二，信贷市场巨额增长，使国家重点建设项目开工得到有效扶持；其三，黄金市场价格呈现迅猛增长趋势；其四，股市基市恢复牛市状态。但是，潜在问题也非常明显，总结起来包括以下几大点：

一、文化产业资助形式

1、国外文化产业资助模式

（1）英美模式。以英美为代表的文化产业资助是以需求为前提，由政府出台支持及鼓励政策，由市场化的基金、股权、债权、信托等多元投资渠道为文化产业提供发展资金。美国建立了由国家政府机构、行业协会、企业财团的多元化混合资助方式，充分利用国际直接投资、股权融资、夹层融资、优先级债务贷款的模式。这种发展模式是以强大的金融市场为基础，强调市场导向性和竞争性发展原则，使得文化产业的发展更贴近市场和需求。（2）日韩模式。以日韩为代表的文化业资助是以政策为导向，由政府出台政策并拨款成立专门的发展基金、投资基金、培育基金等，采取市场化与政策化资助并行的策略，通过政府预算内拨款、贴息或低息贷款等途径，给予文化企业及项目各种形式的补助或补贴。韩国由政府建立了科技研发基金、文化产业发展基金、游戏产业发展基金，通过政策性中小企业金融机构、信用担保机构、风险投资机构、设备租赁机构等为中小文化企业提供资助。这种资助模式是以巨大的政府投入为保障，强调产业发展的优先性和规模性，使得文化产业的发展更体现国家及政府的发展策略与目标。

2、国内文化产业常见资助形式

（1）直接资助形式。第一种是一次性及专项补助，即对重点文化产业项目、园区、企业达到相应条件时给予的资助，是文化产业主要资助方式之一。如2006年宁波市颁布的《宁波市软件产业发展专项资金管理暂行办法》中，对软件企业研发及产业化、人才队伍、公共服务平台建设给予一次性补助。第二种是贷款贴息，这是一种政策性融资杠杆的资助方式。如2011年，北京市出台了《北京市文化创意产业贷款贴息管理办法》，具体规定了贴息的方式、期限、标准和额度。第三种是配套补助，由项目建设机构或企业出资，政府按一定比例给予专项配套资金的一种资助形式。如2011年起，深圳市出台了中小文化企业入驻文化创意产业园区的房租补贴政策。第四种是物质奖励，即对反映中国传统与新兴文化特色，具有良好的社会效益和经济效益的文化企业、个人或项目进行物质奖励。如2012昆山市颁布的《昆山市文化产业引导资金使用管理办法》，对企业项目投资、自主创新、产品出口、项目获奖等给予一次性奖励，最高达到100万元。（2）间接资助形式。目前国内间接资助的主要形式就是消费性资助，主要政府通过招标的方式资助或购买文化活动、项目或服务的方式鼓励文化消费，从而实现对文化企业的间接资助，包括文化消费专项资金、群众文艺团队资助等。如2012年无锡市颁布了《无锡市引导文化消费专项资金管理办法》，明确了政府购买范围、对象、程序和具体的监管办法。（3）混合资助形式。混合型资助就是将一次性补助、贷款贴息、配套补助、物质奖励等方式结合在一起，针对资助的目标不同，采用相应的资助方式，弥补了传统单项资助的不足。江苏省政府设立省级现代服务业(文化产业)发展专项引导资金，2011年起，江苏已安排引导资金9.34亿元，带动商业投资500多亿元，累计支持738个项目。

二、无锡市文化产业现状及资助存在的问题

1、无锡市文化产业发展规划及现状

摘要：企业内部管理是企业发展的关键因素，其中资金的运营是重要的研究领域。为此，本文从现阶段企业资金运营管理的现状分析入手，重点研究了如何提升企业资金运营管理的方式方法。

关键词：企业；资金运营；不良资产

1引言

面对经济全球化的挑战，各类企业都面临这巨大的竞争压力，如不能充分利用企业资金进行有效的管理和运营，将难以在现代竞争中立于不败之地。虽然我国企业资金运营管理的研究起步较晚，但是与国际接轨较快，发展迅猛，已经取得了一系列成果。

2资金运营管理的现状分析

2.1不良资产导致资金运营受阻

各类企业都面临不良资产的问题，这其中应收账款无法及时收回的主要原因是企业缺乏风险防控意识，客户信用调查不彻底、不充分。应收账款也是企业资金的组成部分，作为企业“闲置资金”，对于企业的运营规模大小有着重要的影响，长期发展下去可能导致工艺产品落后，技术服务更新不及时等问题，最终导致企业经营利润下滑，对于资金的良好运营带来负面影响。

一、新预算法施行后对行政事业单位会计核算的影响

1.预算透明，体系完善

新的预算法明确指出，所有的政府收入和支出应该包括在预算中，必须进行全口径预算管理。一般公共预算，国有资本经营预算，政府性基金预算，社会保险基金的预算都纳入预算范围。对于会计工作的机构，同时扩大了工作范围，会计工作有了更广泛的范围，在另一方面，对金融工作要求和工作效率也提出了新的要求。另外，根据新的预算法和机构的要求开展社会预算公开和透明的管理，这有利于该机构的内部控制制度，这就要求机构财务人员更仔细地工作，为预算计划，调整预算，还有预算的执行必须符合有关法律，法规，并要求在社会公众的知晓后，接受社会的监督和管理。

2.预算控制方式的改进

新的预算法明确指出，“各级政府应建立跨年度预算的平衡机制”新的预算法，按照国务院的规定，可以设定各级一般公共预算运营商的稳定基金，以弥补缺乏未来年度的预算资金，为实施跨年度预算平衡，调整欠收的年度资金的重要工具。新规定与原规定在不同之处在于把收支平衡当作工作重点，这样既可以有效防止政府部门和机构的预算盈余的结束后的突击消费行为，并能有效地继续改善和优化预算控制。当年的短期预算可以由稳定调节基金做出相应补偿。可以用来抵消赤字或盈余，补充预算稳定调节基金。取而代之的是一种更加科学、规范的预算控制机构和会计核算工作体系。

3.对风险加强管理

新的预算法在地方政府性债务举债限制等五个方面提出规定：一是对主体进行限制，经国务院批准，省政府可以借用债务举措;二是对用途进行限制，借款只能用于公益事业债务资本支出;三是限制大小，借款债务报经国务院批准的规模由全国人大或全国人大常委会，省政府在国务院出台的债务上限进行调控，并报告给常务委员会批准;第四通过限制的方式，借款债务的形式只能以地方政府债券的形式，不得采取其他任何方式进行资金筹措;第五以控制风险的方式，借贷和债务必须当年偿还，并有稳定的资金偿还来源，国务院成立了地方政府债务风险评估和预警机制，应急机制和责任追究制度。这些变化有利于加强债务管理，进一步控制风险，也使得事业单位会计的工作增添了新的风险控制工作，并努力控制债务风险将其放在工作的重要地位。

一、房地产开发企业编制财务计划的意义

1.财务计划是国家进行宏观调控的重要信息

房地产开发的投资规模是与国家的产业政策和经济结构密切联系的。而国家制订产业政策又是与房地产开发现状和近期预测相联系的。因此各企业编制的财务计划经所在地区汇总后，就为国家制订宏观计划提供了重要信息。正确编制和执行财务计划，有利于提高国家预算的正确性，有利于国家有计划地、合理地集中和调控建设资金，确定合理的房地产信贷规模。

2.财务计划是搞好房地产开发企业内部资源综合平衡，保证开发经营活动所必需的资金供应的重要措施

房地产开发企业要组织正常的财务收支经营活动，必须有财务计划作为指导依据。财务计划规定了计划期内企业财务收支的规模和开发经营活动的成果。通过财务计划的综合平衡，科学地预测开发经营过程中各个环节所需的资金，有计划地组织商品房销售活动众在收入与支出之间进行平衡，在货币资金与库存物资和设备之间进行平衡，使开发企业内部的人力、物力、财力得到充分发挥与协调发展，以期达到预定的经营管理目标。

二、财务计划编制要求

为了充分发挥财务计划的作用，必须要正确编制财务计划，严格遵循如下几点要点：