传统审计技术范例

摘要：大数据审计正在成为审计业务发展的新趋势，为适应这种变化，学校的审计专业教学必须进行改革与创新，建立与大数据审计相适应的审计教学体。本文通过分析社会对审计人才的需求，分析了传统审计教学不足，重点从高校层面探讨审计专业教学改革和创新具体路径，以培养出高知识、高素质、高水平的审计人才。

关键词：大数据；审计专业；教学改革

当今大数据的兴起对经济产生了深远影响，也根本改变了审计工作模式。利用大数据审计的技术与方法可以降低获取审计证据的难度，提高审计效率，更加精准挖掘数据背后的真实信息。目前高校关于大数据背景下的审计专业教学改革和创新的研究尚处于起步阶段。如何改革和创新审计教学课程以期培养出符合社会需求的审计专业人才，对当今社会来说意义重大。

1大数据技术对审计的影响

大数据的出现改变了企业传统经营方式，也逐渐改变了审计工作方法，形成审计工作的新局面，即形成了“大数据审计”这一新的审计模式。大数据技术推动了审计发展模式，面对小样本数据，审计人员可以利用传统审计方法，但面对大样本数据，传统的审计方法将耗费审计人员大量时间精力，审计效率低下。大数据越发展，审计工作越依赖大数据技术，审计人员利用传统审计抽样方法获得审计证据具有片面性，而大数据技术从被审计单位的整体出发，获得审计证据更完整更有效。这种完整性增强审计结果准确性，降低了审计结果片面性。

2大数据背景下审计人才需求分析

（1）政府审计的主要对象为行政事业单位、国有企业等组织机构，主要目标是监督政府部门、国有企业财政收支真实性、合法性，维护国有经济安全，防止国有资产流失。如何全面精准地发现行政事业单位、国有企业等组织机构的财务造假问题，要依赖于大数据审计技术。（2）社会审计人才需求分析。社会审计主要组织结构包含会计师事务所、专业造价咨询公司等，它是审计组织体系的重要组成部分。目前，社会审计以风险导向为目标，在大数据背景下，社会审计也越依赖大数据技术。利用大数据技术可以高效率处理各类信息，从而更全面更科学地对风险进行评估。因此既具备扎实的专业审计知识又具备大数据思维能力的复合型人才成为社会审计的主流。（3）内部审计人才需求分析。随着经济的发展，企事业单位越来越重视内部审计工作。通过开展内部审计工作，可以全面了解单位的内部控制运行的情况，发现未被防范的风险，不断改进公司的内部控制流程。如何高效全面地评估单位的内部控制运行、风险管理等情况，审计工作人员须精通大数据审计能力。因此，内部审计也急缺大数据审计人才。由此可见，无论政府审计人才需求、社会审计人才需求还是内部审计人才需求，他们都急需大数据审计能力复合型人才，但原有审计课程体系培养的审计人才无法满足社会需求，高校审计课程创新与改革迫在眉睫。

[摘要]在审计中应用区块链技术，有利于破解审计与被审计双方信息不对称问题，并加强信息共享。由于它的不可逆转性，使得账本内容更加真实可靠。确保交易记录不被篡改和破坏，极大降低了审计风险。传统的审计大部分采取抽样方法，但区块链技术的应用，可以转换为审计所有账本，极大增加审计的真实性，也能减少审计时间，降低审计成本。现阶段，区块链技术作为一项新生技术，受到现行法律法规限制，还需技术性的突破进展。

[关键词]区块链技术；审计工作；应用

一、引言

近年，审计行业随着技术的发展，发生了巨大的改变。基于区块链技术的分布式账簿使用，对未来审计行业的改变具有重大意义。2008年，中本聪在论文中第一次提出了区块链的概念，它作为一种分布式交易的数据共享技术，是一种将数据按时间顺序依次排列的数据链，通过计算机加密算法技术加密，确保数据不可篡改、不可造假。最早应用于金融领域，但随着技术的发展和研究的深入，已逐渐将区块链技术应用于审计工作中。

二、账簿演化及审计行业的发展

传统的记账法是一种中心化的信息交互模式，依赖于专业能力较强、职业道德较高的会计记账人员。而审计作为一项独立自主进行的工作，主要依赖于账簿的真实性。而区块链改变原有单复式记账的方法，提供了一种新的账簿记录模式，使得审计服务朝着新的方向发展。分布式账簿技术，本质上是一个资产数据库，多个组织可以通过网络在不同地理位置共享各自信息。参与者仅有一个账本的副本。账本里的任何改动都会在短时间内在副本中被反映，账本里存储的资产通过使用签名以及公私钥去控制账本的访问，确保其安全性。账本中的记录由参与者共同进行更新。在审计中应用区块链技术，它能在审计过程减少审计与被审计双方信息不对称问题。加强信息共享。由于它的不可逆转性，使得账本内容更加真实可靠。确保交易记录不可被篡改、破坏，极大地降低了审计风险。传统的审计大部分均采取抽样的方法进行审计，但区块链技术的应用，可以将审计从抽样审计转换为审计所有账本，极大的增加审计的真实性，区块链的运用也能减少审计时间，降低审计成本。是未来企业审计业务发展的趋势。

三、传统审计存在的问题

摘要：大数据的发展，对包括审计在内的各行各业都产生了巨大的影响。大数据应用于审计工作既响应了国家“审计全覆盖”发展方略的号召，也符合审计工作自身发展的现实需求。基于大数据技术，推进国家审计信息化建设是应对各类现实挑战的制胜关键，也是实现审计全覆盖目标的必由之路。本文从大数据环境下形成的新型审计观念及大数据推动审计转型的具体体现两个方面诠释了大数据环境下审计的发展趋势，并尝试提出相关发展建议。

关键词：大数据；审计全域；发展趋势

2014年，国务院颁布《关于加强审计工作的意见》提出构建国家审计数据系统、在审计实践中探索大数据应用技术，全面提高信息化技术应用能力的要求。2015年，国务院在《促进大数据发展行动纲要》中进一步强调全面推进我国大数据的发展与应用，并提出实施国家大数据战略。2018年2月，中央颁布了《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》，要求综合利用大数据技术，创新经济监督方式、提高经济预测能力、完善经济预警机制。大数据审计是信息化时代审计创新发展的具体表现，也是实现审计全覆盖目标的必要基础。目前，我国有关大数据审计发展趋势的理论性研究成果较少，且不够深入与全面，缺乏与审计大数据内涵和特征分析相结合的相关研究及发展建议。本文分析概括了国内外大数据审计的理论性研究成果，通过分析大数据环境下审计思维的转变和大数据促进审计转型的具体表现探究大数据审计的发展趋势，并结合大数据审计发展可能面临的问题提出建议，为实现审计全覆盖目标提供理论参考。

一、国内外理论研究梳理

“大数据”概念起源于美国，哈佛大学教授深入研究了大数据，并将研究结果著成《大数据时代》一书。这本书提出数据是世界的本质，大数据将深入推进人类文明发展进程，并推动世界发生转型，人类对世界的记录和分析是大数据发展的根本动力。此外，在大数据时代，世界各个行业，无论新兴行业还是已经成熟的行业、产业，其内部结构和发展规模会因大数据技术的利用实现跨越式发展。麦肯锡全球研究所认为，大数据是超过传统数据软件在获取、存储、分析等方面的处理能力的大规模数据组合。后来，计算机审计、信息系统辅助等相关理论相继出现，拓展了审计领域信息技术的利用范围，加深了信息技术与审计科学的融合深度。目前，针对大数据的研究成果丰硕，但关于大数据审计的研究较少。2014年，美国会计协会颁布的《在无线世界中重构审计》白皮书论述了大数据时代的审计过程及特征，并从数据分析角度说明审计数据分析是建模、可视化的艺术。美国学者T.M.Persons提出大数据发展会使现有审计模式产生巨大变化①。MCao等经研究分析，最终得出“可以将大数据审计分析应用于财务报表审计中以提升审计结果的可靠性”的结论②。Earley在前期研究的基础上，总结了大数据技术对审计工作产生的影响，并分析了在CPA审计中应用大数据技术的可行性③。Brown-Liburd从审计判断、审计决策等角度综合“分析了大数据对审计工作的产生的重要影响，并探究了未来大数据”审计的重要研究方向④。国内理论研究主要集中在大数据对传统审计的影响及大数据环境下审计模式、方法的变革等方面。刘碧湘分析了大数据对审计的影响，指出发展大数据审计的关键在于保障数据质量、建立公共分析交互数据平台、加强对审计人员的专业培训、构建审计结果评价体系等⑤。刘国城、王会金认为，为顺应审计信息化的发展趋势，要加快建立相对成熟的大数据审计平台，并从采集、预处理、分析、可视化四个模块完善大数据审计平台建设的相关理论⑥。秦荣生介绍云计算、大数据技术对审计方式、审计抽样技术、审计报告模式、审计证据收集等技术和方法的影响⑦。郑伟研究了大数据背景下的电子数据审计模式并搭建了数据审计模式的基本框架⑧。刘星等从审计数据中心建设、数据采集、数据处理及风险管理等方面论述了大数据审计工作面临的挑战，并提出一系列发展建议⑨。魏祥健对大数据的本质特征及大数据对审计的影响进行了深入研究，构建了大数据持续审计模式的基本框架⑩。吴楠楠在深入剖析大数据内涵的基础上，分析了财务共享模式下大数据对审计的影响，并对不同阶段的大数据审计工作作出详尽阐述輥輯訛。在大数据环境下，审计的创新发展趋势受到国内外审计理论界和实务界的普遍关注。

二、审计大数据的内涵及特征

（一）数据特征

摘要：本文通过阐述内部审计工作紧密结合民族院校的战略定位进行审计视角及模式的策略创新，利用智能技术的发展，同时通过构建大数据思维进行内部审计信息化建设策略研究，充分发挥内部审计在高等教育民族工作中的重要监督作用。

关键词：民族院校；内部审计；战略定位；信息化建设

引言

中央审计委员会第一次会议强调指出改革审计管理体制，强化审计委员会顶层设计和统筹协调意识；加强审计信息化建设等一系列根本性、方向性、全局性的指导思想，极大地鼓舞了全体审计人员的工作热情，掀开了深化审计制度改革新篇章。民族高校是执行党和国家推进民族团结进步事业、研究民族地区发展策略的重要窗口，是我党解决民族问题的战略重要组成部分，民族高校内部审计工作应紧紧围绕政策形势，在依托财务管理与信息技术的提升、完善以改进风险管理为目的的内部控制体系的基础上，重塑审计意识，转变审计理念，探索出“管理审计”新模式，对新形势下的高校内部审计理论与方法进行研究与创新，不仅要着眼于高等教育建设发展，还应聚焦学校战略定位及特色职能，结合内部审计工作全覆盖的要求，建立与之相适应的审计理论，完善审计规章制度，为高校内部审计事业的发展奠定坚实的基础。推动学校治理能力现代化建设，在维护和保障学校稳定的民族关系方面起到应有的审计监督作用。

一、改革传统审计模式的应用策略

将传统审计模式与民族院校发展战略紧密结合，通过创新审计思路，形成“一个中心，两个主线，三种模式”的动态融合审计模式。如图1所示，传统审计模式到实现“一个中心，两个主线，三种模式”动态融合审计模式的发展过程，主要由前期、中期、后期三个阶段组成。在前期阶段，传统的审计模式与民族院校办学宗旨有各自不同的功能与特性，前者重点关注财务收支的审计，到了中期随着民族院校教育事业的发展，审计重点逐步实现与教育事业发展战略的融合；当前在服务国家民族策略需要的政策引导下，随着内部审计工作范围覆盖到学校各个领域，审计的视角不仅要着眼于高等院校的教育建设需要，还应加强对民族教育特色层面的关注如民族地区扶贫工作、信息安全等方面的审计规划设计，使二者之间充分融合成为新的审计模式。以扶贫工作审计为例，具体策略如下。

（一）做好扶贫工作审计顶层设计。民族高校扶贫工作是实现其社会服务功能、进行科技成果转换的主要方式，目前对扶贫项目普遍采用传统审计方式，不能够全面体现扶贫资金使用情况及效益。开展民族院校扶贫审计创新模式，对扶贫项目进行长期、系统的分类，在对标民族院校制定的中长期规划的基础上，设计出扶贫项目审计的中长期顶层规划；在开展经济责任审计、内部控制审计或巡视巡查时，都可以实行x+扶贫审计模式，对扶贫政策措施贯彻落实以及扶贫资金管理使用情况进行跟踪审计。

摘要：大数据时代的来临，为审计行业带来新鲜活力。尤其区块链技术近几年更是甚嚣尘上，区块链这个概念于2006年诞生在中本聪发表的一篇文章中，它对去中心化、防舞弊、开放安全透明等优越性给予审计行业新的思考。本文通过对传统审计模式的缺点进行分析，对区块链进行介绍，搭建了以区块链技术为支撑的实时审计平台，并对其作业过程和优势困难进行分析，试图为构建新式审计模式做出贡献。

关键词：审计模式；区块链；实时审计

1引言

科学技术近年来发展迅速，人工智能、大数据、移动互联、云计算等前沿科学正在进入各行各业。在变革过程中，区块链技术以其优越的去中心化、时间顺序性、不可造假、不可篡改等特点脱颖而出，但是这一技术目前并不为大众所熟知，因此，本文对将研究未来大数据时代背景下区块链技术对审计模式的影响。

2传统审计模式问题分析

（1）成本过高。传统现场审计需要在每年资产负债表日后成立一个审计小组专门到被审计单位进行审计，人员的流动性造成后续一系列的吃住行的费用过高，审计成本的上升也使得一些企业更愿意请费用较低的事务所进行审计，这样就容易造成审计质量不高、审计效率低。（2）审计范围窄。传统审计依据简单的统计学原理对企业财务信息进行抽样检查，比如对应收账款和银行存款借款信息的函证，这就导致审计人员无法对所有会计信息进行核对，由此出现的抽样风险造成的后果可能是无法估量的。

3区块链素描

摘要：区块链技术是企业财务审计的现代化技术，该技术凭借着去中心化、不可逆性等特点，基本实现了企业财务审计的创新变革。本文基于区块链技术的基本特性，归纳区块链技术给企业审计带来的机遇，在分析区块链技术的企业审计缺陷后，提出了基于区块链技术的企业审计效果增值路径。

关键词：区块链；企业审计；增值

互联网技术高速发展的当下，传统审计技术已无法满足现阶段企业财务审计的实际需求，区块链技术作为创新型财务审计技术，能够适应新阶段财务审计需要。企业方面必须基于区块链技术的基本特性，有效把握区块链技术给企业审计带来的机遇，促成企业审计的创新变革。

一、区块链技术的基本特性

1.去中心化。互联网发展过程中，去中心化成为互联网发展的重要形态。区块链技术的去中心化体现为，区块链技术可以客观呈现企业财务审计各节点的真实数据，企业借助区块链技术核查企业财务审计的相关数据时，企业方面无须因为审计节点的审计数据及审计信息过于复杂而担心审计资料缺失。由于区块链的各个节点都需要遵守同一技术协议，当审计数据更新时，其他节点也会同步更新，因此，区块链技术独特的算法在一定程度上促成了数据的自动化更新，这也确保了数据记录的有效保留。

2.不可逆性。根据企业传统审计模式，审计数据被篡改的可能性较大，这加大了企业审计的风险。而综合多项网络技术的区块链技术，能够有效避免审计数据的被篡改可能。在现阶段发展过程中，企业审计的相关资料不断增多，审计数据也随之增多，企业审计人员试图篡改企业审计数据时，需要同步更改区块链上各节点的其他审计数据，其工作难度之大远远超出了篡改数据带来的经济收益。基于区块链技术的不可逆性，企业审计数据能按时间完整记录，数据链本身有着较强的稳定性和安全性。

3.公开透明。企业审计的难点在于是否可以实现公开透明，而区块链技术为企业审计公开透明提供了重要的技术保障。公司审计人员开展审计工作过程中，审计人员能够及时获取公司审计数据及审计资料，倘若审计人员能够借助区块链技术，实现对区块链上审计信息的有效记录及整合，审计人员将能对公司现有的审计数据做全面审计。换言之，区块链技术满足了企业审计公开透明处理的实际需求，审计人员可以尽可能削弱信息不对称问题对企业审计工作开展的限制性，企业审计质量及效果均得到保障。

提要:随着网络信息技术的快速发展，大数据、财务共享的普遍运用，传统的高校内部审计已经无法满足高校发展需要，许多高校正在实现或已经实现内部审计从传统手工化向网络信息化的转变，这一转变使得高校内部审计在内外部环境、要素、范围、方法等方面随之发生改变，同时也对审计工作的程序、手段以及审计效率等提出更高的要求，审计工作正面临着前所未有的发展机遇和挑战。本文主要结合现代化网络信息技术的特征和高校内部审计工作的实际情况，针对高校内部审计现状，提出个人建议。

关键词:网络化环境；高校内部审计

一、现代化网络信息较传统化信息的转变

在网络日益发达的年代，互联网将工作中各类繁杂的数据分解为一道道程序进行分析核实、加工处理，并以最快的速度得出结果、传递信息。因此，现代化网络信息凭借其种种具有时代性的特征使得人们的生活和工作更加高效便捷。如今，传统审计方式渐渐跟不上高校建设的步伐，而利用现代化网络进行信息化审计的方式正逐渐登上历史舞台。通过比较利用现代化网络进行审计工作的方法与传统审计方法能够发现现代化网络信息较传统化信息有以下转变：

（一）信息传递时效性强。不同于传统的信息传播方式，现代化网络环境中信息更新速度更快、渠道更多而且处理更及时，信息收集者及时对所需信息进行收集处理即可保证信息的时效性。在高校内部审计中，通过现代化网络可以快速地传递高校内部审计证据，便于审计工作者在几近同一时间核查、分析与比较，及时发现高校内部审计出现的问题并予以警示，也可以更好地做到事前审计、事中审计，而不是如大多传统审计一般属于事后审计，不能及时预防与应对高校审计出现的问题。

（二）信息处理预判性强、准确性高。通过设定程序，可以有效筛选有用的数据信息、快速核查相应的审计证据，并综合利用数据挖掘更深层次潜藏的重大信息，对其进行宏观的分析、评判。比如通过对比以往阶段和现阶段高校的资金使用状况来分析高校的资金使用情况是否合理，是否存在重大错报风险，以此来提高信息的预判性与准确性；高校日常经济管理的规范性与合理性以及内部审计工作的效率等。

（三）信息储存方便安全。网络信息的储存以电子设备的加密程序、防火墙程序和扫描杀毒程序为基础，层层加密保护，比之传统方式储存更为安全、便利。在高校内部审计中，采取传统审计方式由于审计证据的堆积，致使信息储存量大、数据过多不易于备份而容易丢失遗漏，从而引发审计工作中信息缺失的风险和问题。但是在现代化网络环境中，信息可以通过磁盘、芯片等压缩储存、快速备份，方便审计人员保存和及时查找使用、实施审计工作。

【摘要】本文简述了引入大数据的必要性，分析了大数据对高校内部审计各方面的影响，并对如何积极发挥大数据在高校内部审计中的作用提出了建议。

【关键词】大数据；高校内部审计；影响；研究

随着高校的不断发展，许多高校汇聚了巨量的资金规模，由此产生了海量的数据和各种复杂的业务，给高校内部审计工作开展带来了巨大的困难。因此，高校内部审计机构必须要积极探索和创新大数据时代内部审计信息化新模式，应对海量信息给审计带来的机遇和挑战。

一、高校内部审计引入大数据技术的必要性

1、不断增长的业务数据，增加了内部审计处理的难度

许多部属院校的年度资金规模都超百亿，还有如校办企业、研究所、医院等门类众多的附属单位，使得高校内部审计机构每年需要处理的数据数量多，又属于不同的种类，给审计业务顺利开展造成很大的压力。

2、各种数据没有充分进行挖掘，应用还处在初级阶段