成本预算管理范例

【摘要】

文章对物流项目活动成本的预算制度进行介绍，结合国内物流项目的实际情况，将直接编制法以及间接编制法作为构建物流项目活动成本预算制度的切入点，并从基于弹性预算法的编制、基于零基预算法的编制、基于滚动预算法的编制以及基于作业成本法的编制四方面入手，设计一套适合国情的成本预算制度，旨在为物流管理者提供参考。

【关键词】

物流项目；活动成本；预算体系；编制模式；编制方法

物流项目活动成本预算体系是物流管理的重要内容，管理者可据此掌握物流成本的变化趋势，并了解企业物流环节中存在的问题，以此对物流管理的决策提供有效参考。如果缺乏科学的物流项目活动成本的预算制度，就会在物流环节中造成资金损失。本文参照国家规定的物流成本计算法则以及物流成本组成要求，对构建物流项目活动成本的预算体系进行探讨。

一、物流项目活动成本的预算体系

物流项目活动成本的预算体系是在成本核算机制的基础上，利用相关手段揭示物流成本的变动，并对影响物流成本的因素进行分析，以此揭露企业物流环节中所面临的问题，便于管理者对各物流部门的执行情况进行评价。因此，物流项目活动成本的预算体系应和物流项目活动的核算体系保持一致。

摘要：建立健全全面预算管理制度，可以促进医院的有效决策，增强全院职工的成本管理意识，减少医院的成本管理支出。本文分析了当前医院成本管理的现状，以及全面预算管理在医院成本控制中的应用优势与应用策略，希望能为医院成本管控提供有效借鉴。

关键词：预算管理；医院成本；管理策略

国家卫生计生委、发改委、财政部等七部委于2017年4月联合发文，要求所有地市最迟7月31号前制定公立医院综合改革实施方案；9月30号前，公立医院综合改革全面展开，所有公立医院都要取消药品加成。公立医院补偿由服务收费、药品加成收入和政府补助三个渠道改为服务收费和政府补助两个渠道。医院由此减少的合理收入，通过调整医疗技术服务价格、增加政府补助，以及医院加强核算、节约运行成本等方式由多方共担。成本管理是医院财务管理的关键组成部分，但目前我国公立医院在成本管理上还存在财务预算管理及成本核算不够深入，运行规模大、支出浪费严重，审计监督机制不健全等问题。医院在提供医疗、康复等服务中投入了大量的成本，为更好地进行成本核算，有必要运用全面预算管理的方法来加强医院的成本管理，建立健全成本管理体系，促进医院成本管理水平的提高，不断整合与优化现有资源，提高资源利用率，促进医院的健康发展。

一、医院成本管理的现状

1.预算、核算不够深入

预算管理既是成本管理的基础，又是现代企业财务管理的主要内容之一。但当前多数公立医院只是在有关部门的要求下才去做编制预算这项工作，与科学的预算管理还存在一定的差距。而且只是为预算编制而进行编制预算工作，而不是出于公立医院自身的运行需要而进行预算管理，即使有些医院采用了全面预算管理方法，但预算执行及事后分析也常被忽略。目前，多数公立医院成本核算的主要内容仅仅是项目成本，但潜在的成本如设备购置、库存设备的运营成本以及决策失误造成的损失，并没有被考虑在内。另外，预算管理与成本核算管理尚未形成有效联动，成本核算数据也未在年度预算编制中得以有效利用。

2.规模大、浪费严重

摘要：在当前时期，国内经济呈现出加快的发展趋势，企业所要面对的市场竞争压力明显加大。对于企业来说，若想保证自身的核心竞争力大幅增强，必须对全面预算管理予以重点关注。企业必须认识到预算管理的重要性，采取行之有效的措施来保证管理赋有实效，进而使得自身的发展更为稳健，战略目标能够切实达成。本文主要针对企业在展开成本管理时如何对全面预算管理加以应用展开深入探析，以期使得企业能够实现长远发展目标。

关键词：全面预算管理；企业成本管理；应用

从企业角度来说，成本管理是不可忽视的，而全面预算管理则是其中的关键所在。通过全面预算管理能够使得相关资源的配置更为合理，而且可以对相关流程展开全面考核。然而从国内企业的现状来看，全面预算管理过程中出现的问题是较多的，这对管理效率产生的影响较大，成本管理的整体效果也达不到预期。所以说，企业必须从自身的实际情况出发，寻找到切实可行的应对之策，保证全面预算管理能够得到充分应用，使得企业能够获得更为理想的经济效益。

一、全面预算管理的相关概述

（一）全面预算管理。全面预算管理即是要对企业现有的资源予以有机整合，在此基础上完成好统筹规划工作，保证资源配置是最为合理的，同时还要做好流程监督，使得企业在生产、经营过程中出现的各种问题能够得到有效解决，确保企业能够真正实现战略发展目标。

（二）全面预算管理的特点。企业应该要认识到全面预算的价值所在，同时应了解其具有的特点。为了使得全面预算管理能够真正做到实处，企业全体人员均要参与其中，同时要对市场导向予以把握，确保财务管理能够真正展现出自身的作用，而且预算管理要落实到生产经营的整个过程中。因此说，全面预算管理呈现出了全员性、全程性以及市场导向性等方面的特征。

（三）全面预算管理在成本管理中的作用。企业在展开成本管理的过程中，全面预算管理是不可缺少的，其对企业发展产生的影响也相对较大。全面预算管理呈现出的作用集中在以下几点：①规划。在企业将自身的发展战略予以明确后，通过全面预算管理可以使得目标达成度切实提高。企业利用可行的渠道来了解市场的发展状况，在此基础上对战略规划予以完善，如此可以使得成本支出控制在合理范围内，确保非必要支出能够切实避免，成本管理的实效性大幅提高。②协调。即企业的相关部门间应该要形成良好的联动关系，切实做好全面预算管理可以使得部门交流更为有序，相关的信息可以实现共享。③监控。展开全面预算管理可以使得生产、经营的每个环节均纳入监督范围中，资源的配置更加的合理，利用率有大幅提高。④评估。通过全面预算管理可以针对企业的生产经营、预算执行等展开考核，进而使得成本管理的效率大幅提升[1]。

摘要:随着社会主义市场经济的建设和完善，地勘单位的市场争压力越来越大，所以地勘单位要合理的改革和调整传统的管理模式，加强预算管理和成本控制，以确保地勘单位的经济效益。

关键词:地勘单位;预算管理;成本控制;问题

随着经济的发展和社会生产力的进步，地勘单位在面临巨大发展机遇的同时，也面临着发展的巨大压力。随着地勘单位的改制，加之地勘行业具有业务周期性长、资本投入大、不能马上产生经济效益等特殊性，多数地勘单位没有较高的利润空间，部分单位存在亏损情况，严重地影响了地勘单位的发展。所以，在激烈的市场竞争中，地勘单位要提高资金的使用效益、追求利润的最大化和可持续发展，必须加强预算管理和成本控制。

1地勘单位预算管理和成本控制存在的问题

1．1管理方式落后，缺乏成本意识、节约意识

地勘单位的原主要经济来源是国家财政拨款，导致地勘单位在日常管理中缺乏成本意识、节约意识，加上管理方式保守，地勘单位普遍存在单位产值大、利润低、经济效益差的现象。多年来，地勘单位长期“戴着事业单位的帽子，走着企业单位的路子”，没有完善的企业管理意识和完整的企业管理模式。在管理过程中，形成了“重成果，轻管理”的管理模式，忽视管理成果的作用，降低了预算管理和成本控制的作用。由于部分单位领导者固守传统的管理思想，缺乏对企业管理方式的认识和理解，导致管理方式落后，只重视领导者的管理才能，而忽视职工参与管理的能力。这样的管理模式，不但影响职工工作的积极性，也影响了地勘单位的工作效率和经济效益。随着地勘单位的改革，全国大多数省属地勘单位已划分为一、二类事业单位，一些省局整体转企。但地勘单位的管理没有得到实质性的变化，管理方式与现代市场经济的发展脱节。

1．2管理制度不健全，没有完整的执行和考核机制

摘要：文章首先围绕全程管控和全员参与两个方面，对全面预算管理在建筑企业成本控制中的作用特点进行了阐释；其次，从强化风险应对能力、促进管理质量提升以及辅助战略决策制定三个角度入手，分析了全面预算管理在建筑企业成本控制中的作用表现；最后，结合信息化发展与财务业务融合两个部分，提出了全面运算管理在建筑企业成本控制中发挥作用的应用把控要点。

关键词：全面预算管理；成本控制；施工材料

引言

做好成本方面的控制工作，与建筑企业的管理质量、经济效益密切相关。但从实际情况来看，很大一部分企业存在“重生产，轻管理”的偏误理念，使得成本超预算、核算随意化等负面现象频频发生。此外，还有一部分企业的财务管理观念相对传统，并未体现出良好的前瞻性与全程性，也不利于企业精细化成本控制体系的构建形成。由此，我们有必要对全面预算管理在建筑企业成本控制中的作用展开探究讨论。

一、全面预算管理在建筑企业成本控制中的作用特点

与传统局部化、阶段化的管理理念、管理模式相比，全面预算管理最大的优势和特点就在于“全面”两个字。在成本控制的实践应用中，全面预算管理的全面性特点体现在多个层面：第一，全程管控层面。在传统时期，大部分建筑企业会将预算管理、成本控制拘泥在具体的工作阶段。例如，一些企业倾向于开展工程前期的预算行为，对施工中可能涉及的成本因素进行综合分析，并编制出相应的预算方案。然而在实际的项目建设、施工活动过程中，预算方案并未得到有效运用，而是作为一种形式化的工程资料存在，进而导致前期预算与中期核算割裂开来，不利于企业成本的精细化、及时化把控。而在全面预算管理的视域下，预算方案会始终贯穿于建筑企业的经营建设之中，形成集事前预估、事中控制、事后复核于一体的全程化寿命周期控制体系。当预算方案编制完成后，其会长期作为一种重要的依据资料，被应用到各项施工成本的核算分析当中。一旦发现施工活动中存在资金资源的收支异常，便可将实际情况与预算数值的偏差进行比对，进而实施相应的隐患排查与风险处理措施。在项目完工后，也应依托预算方案，对工程的整体成本投入进行结算分析，从而在实施超额成本追责补偿的同时，为建筑企业成本控制体系的后续优化夯实经验积累[1]。第二，全员参与层面。在过去很长一段时间里，预算管理、成本控制经常被企业其他人员盲目认定为财务部门、会计人员的“分内事”，继而导致相关财务工作的配合程度、响应速度均处于较低水平，甚至会陷入“孤岛化”的困境之中，不利于企业精细化、及时化成本控制活动的开展。而在全面预算管理的视域下，“全员参与”在建筑企业成本控制中具有高度必要性。在企业的生产经营过程中，成本会受到采购、仓储、施工、管理等多种因素的影响，任何一个环节出现负面问题，都可能使企业成本的回报效益、保障能力大打折扣。所以，建筑企业内部应积极建立起业财互动的良性氛围，要求和号召采购、设计、施工、仓储、检验、管理等各部门、各岗位人员积极配合财务人员的工作活动，及时、主动地为财务人员提供资金资源信息与专业建议，从而使全面预算管理与精细成本控制切实渗透到企业的整体运行发展之中，将施工风险、经济风险同步降至最低水平。

二、全面预算管理在建筑企业成本控制中的作用表现

摘要：在激烈的市场竞争中，企业要想有效地增强竞争力，扩大利润空间，就需要通过合理的方法对其成本进行最大限度的控制，才能促使企业立足于不败之地。而成本预算可以说是一个有效的管理手段，对于企业的运行成本，预算管理可以事先进行约束，在执行过程中可以根据预算编制的情况进行控制，从而达到节约成本的目的。本文介绍了企业预算管理的现实意义，分析了目前企业实践中存在的主要问题，并据此提出优化预算管理的具体措施。

关键词：预算管理；企业运营；成本控制

一、企业预算管理概述

（一）预算管理的内涵预算管理是指企业在预测和决策分析的基础上确定的经营目标具体化。它是以货币为主要计量单位，将企业经济资源的利用与配置，以计划形式具体地、系统地反映出来，以便有效地组织、指挥、协调和控制企业各项经济活动，确保企业既定经营目标顺利实现。因此，企业的预算管理，其实质是优化企业管理的一种手段和方法。

（二）预算管理在企业成本控制中的作用。预算管理是现代企业管理的重要组成部分，对企业的运营管理及未来发展有着重要的作用。预算管理是对企业的整个运行过程中对各项经济业务的运作指挥，对企业提高经济效益、降低企业成本、合理控制资源及资金的运转调度和企业协调管理等方面起着重要作用。1.有助于明确未来工作目标，健全科学管理体系企业未来工作目标是决策层对企业未来一年订立的工作目标，是通过信息沟通、综合分析、科学预测、量化分解等确定明确的指标，有了这个明晰的目标，对企业各部门之间做好协调管理、科学运作、相互配合、健全管理体系起着促进作用；对员工之间的互相学习、竞争提高、争赶目标起着对标对表的作用。2.有助于降低企业的运营成本，提高企业经济效益在预算实际编制操作过程中，企业往往都将预测未来一年的各类产品的销售量及销售收入作为重心和重点。但在对企业的生产成本，一般都没有进行精细化预算，没有有效的挖掘成本和管理成本，没有节约成本从而对企业的整个经营效益产生好的效果。企业可以通过预算管理对成本进行合理量化和细化，确定成本控制的目标，企业在未来执行过程中对标操作，培养企业员工形成节约成本与成本控制意识，降低企业成本。3.有助于科学分配与合理运用企业资源，优化企业资源配置预算管理作为现代企业经营管理的重要手段，可以通过对企业内现有的各项资源进行规划、整合、分配、控制，整合资金流转、业务往来、人力资源、产品物流等各个方面，可有效将各项资源进行充分的利用，降低资产、资源、物力闲置，优化企业的资源配置，提高资源配置使用效率。

二、目前预算管理在企业成本控制应用中存在的主要问题

(一）预算管理编制中的问题。1.预算编制的机构设立与各部门之间协调沟通存在不足预算编制的质量高低对于企业运营过程中的成本管理和控制，起着指导作用，特别是结合年度工作的实际分析制定的成本预算，对于产品生产成本的节约起着可调可控的作用。作为一项系统化、专业性要求高的任务，要实现预算管理对成本控制的预期作用，首先要有专业的编制机构和专业的人员，能够完成好预算编制工作。但是，目前多数企业由于对预算管理重视程度不够，专业的人员不多，并未设立专门的预算编制机构，多数企业人员的惯性思维就是预算是财务部门的事，与自己关系不大。2.预算编制中存在不符合实际的情况一是由于预算管理是对未来一年中所做精细化、量化的预测，一但确定下来后，就要在整个企业中执行，需要全公司员工共同努力遵守，以实现预期目标，并且对预算目标的实现与绩效考核挂钩，因而，在各部门编制预算时将与自己部门密切相关的事项有着不同程度的缩小或夸大的情况，特别是针对成本的预算，为在执行过程中能够毫不费力达到成本控制的指标，存在将预算放松、放大，没有达到节约成本、控制成本的目的，预算编制的效果不甚理想。造成这一现象的主要原因是各部门有本位主义思想，减少本部门预算执行操作时的压力。二是对于成本预算的编制，需要跨部门协同参与、充分沟通、科学分析、做实预算。生产成本的预算编制，是年末根据当年的各类产品的销售情况，对下一年的销售收入进行预算，再根据销售预算编制下一年度的产品生产预算。产品的生产成本一般都由料、工、费三方面组成，看似简单，但要做好生产成本的预算编制，需要涉及多个部门，包括生产管理、采购、销售、财务、仓储、人力资源等多个部门。例如要对未来一年的生产成本进行预算安排，首先销售部根据对各类产品的销售特点和销售季节（淡旺季）的变化的情况，预算出各类产品的在各期的销售量，生产部门再根据产品的预算销售量，结合现有各类产品的库存量（需要仓储部提供）预算各月的生产的各类产品产出量；采购部门再根据生产部门的各月生产预算量，同仓储部根据现有的原材料库存量及核算原材料的经济库存量，结合预测未来一年所需原材料价格走向趋势来预测各月的生产原材料的采购成本，既要保证原材料的经济库存量，又要最大限度的满足生产的需要。财务部门再根据原材料采购的预算和销售资金的回笼情况，结合现有的资金存量及未来流量变化，编制所需的资金需求，若出现流动资金不足，还要提前做好融资的预算。因此，在企业实际的预算编制过程中，由于各部门重视程度不够，主动性不强，企业中跨部门协调预算编制就会存在停滞现象，结果编制出的预算与实际情况会严重不符。

摘要：基层医院大多是非营利性质的，主要面向本机构服务的辐射区域的居民，提供基本公共卫生服务和医疗服务。本文通过对相关文献进行查阅，对基层医院全面预算管理概念、医院开展全面预算管理及成本控制的重要意义进行了深入阐述，最终得出了基层医院全面预算管理的基本流程与成本控制的关键点。希望本文研究能够提升我国基层医院的资金管理水平，进而促进其健康发展。

关键词：基层医院；全面预算管理；成本控制

一、基层医院全面预算管理概述

1.全面预算管理的含义

全面预算管理指的是企业通过对内部财务工作的各个方面进行全面、有效的控制，对企业内部所拥有的资源进行合理运用，最终达到预期经济目标的一种管理方式。从本质上来讲，全面预算管理属于典型的现代管理措施，在实施全面预算管理的过程中采用的手段是全面和科学的。在实践中，全面预算管理由于其各方面的优势，逐渐被应用于各个行业的发展过程中，医疗行业也不例外。加强基层医院的全面预算管理，能够促进医院管理科学化开展，最终提升医院的经济效益。

2.全面预算管理的重要性

（1）全面预算管理能够提升基层医院的管理质量。在我国的相关政策制度中，包括基层医院在内的医疗机构的财务部门都必须受到国家相关部门严格监管。而全面预算管理能够稳步提升医院的经济效益与经营水平，属于新时代背景下基层医院发展的重要举措。

摘要：随着社会的发展，建筑施工企业作为社会经济的一部分，已成为我国市场经济的支柱企业，为保持企业取得长期的经济和社会效益，在承接工程总承包项目时，必须在成本预算上下足功夫，加强成本预算意识，制定合理的预算报告，严格执行预算。本文针对工程总承包项目中成本预算管理的编制和方法，并结合企业的具体现状，进行探讨和研究。

关键词：建筑成本；项目预算；制度

工程总承包成本预算，是企业根据目前的经营现状和财务状况，在深入了解整个建筑施工市场的发展趋势后，预计项目可能发生的事项，采用全面预算管理的方法，测算出预计的项目成本，并根据实际情况将总成本分配到项目的具体工作中。在预算过程中，按照预算编制阶段、编制目标、及编制依据，可将过程预算分为设计预算、施工图预算及施工过程预算三个过程。

一、工程总承包项目成本预算管理的重要性

成本预算管理是企业内部控制制度的重要组成部分，是工程总承包工作开展的前提。总承包项目的组织和实施运作，一般施工周转工期长、占用资金大、质量要求高、风险也较大，不确定因素多，涉及到企业的方方面面，在任何一个环节把关不严，就容易造成企业很大的损失。就需要企业建立完善的施工风险控制体系，减少不利因素的出现。为了减少施工成本投入与降低施工风险，就必须建立符合企业发展的成本预算管理体系，以更少的投资得到更大的收益。

（一）工程项目成本预算有利于降低消耗，减少浪费

工程项目成本由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、间接费用、分包工程支出组成。其中，直接费用中的材料费用占工程支出比例较重，是成本预算和监控的主要对象。降低项目的工程成本，首先要重视工程项目的预控和执行，制定材料预算、落实管理责任，在确保工程质量的前提下，尽量降低消耗，减少浪费。