财务专项审计范例

电费是供电企业的主要营业收入，是供电企业从事生产和建设的主要资金来源，是供电企业生存和发展的根本所在。抄核收是供电企业生产经营的重要环节。因此，加强抄核收管理，是供电企业深化改革、强化经营管理的迫切需要。作为内审部门，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计，从更高的角度进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋，更好地履行内审部门评价和服务的职能。   一、认真学习相关法律法规及管理办法   抄核收管理专项审计所涉及的事项，大都有严格的法律法规及管理办法所约束，这些审计本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，也可以说抄核收管理专项审计是一项政策性很强的工作，要认真学习研究有关的法律法规和相关政策，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展抄核收管理专项审计。   同时还要认真研究企业内部的有关规章制度、管理办法，吃透精神，确保审计工作的严肃性和严谨性。   二、制定周密实用的审计方案   对抄核收管理专项审计来说，制定好专项审计方案尤为重要。   一是要认真细致地搞好审前调查。   通过走访、座谈等形式，深入被调查单位（客户服务中心、电力营销部、财务部），请被审计单位有关负责人介绍本单位的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查单位的情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项审计方案打好基础。   二是制定周密实用的审计方案。   在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好审计方案，审计步骤和审计方法应详细，使审计方案真正做到切实可行。   作为抄核收管理专项审计，其目的在于全面了解电费抄核收情况，了解公司在电费管理和核算方面存在的问题和困难，为完善抄核收的管理提供依据。   实施方案中要着重关注如下六个方面：   1、内控制度的建立健全和执行情况   （1）抄核收业务管理、线损管理、电费回收、核算管理、电费资金管理、已核销电费管理、电费违约金管理、电力销售基础管理、供用电合同管理等方面的规章制度的建立、健全和执行情况。   （2）对内控薄弱环节要重点关注。   2、抄表管理   （1）抄表工作流程、抄表工序优化情况、抄表岗位工作责任制的建立和抄表工作岗位目标管理实行情况。   （2）抄表工作质量和工作效率，抄表新技术的应用。   （3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有无估抄、漏抄和少抄的现象，抄表到位监督检查组织、措施、分析情况。   3、核算管理   （1）核算工作流程、核算工序优化情况、核算岗位工作责任制的建立和核算岗位目标管理实行情况。   （2）电费核算基础管理资料、台账的建立，账目与相关资料的吻合情况。   （3）电量电费差错处理情况，电费票据管理情况。   （4）电费差错责任追究制度执行情况。   4、电费资金管理   （1）电费资金是否专户存储，了解公司财务开立的银行账户情况；用户除了上缴电费外是否发生其他支出；营销部门的电费帐户是否由公司的财务部门直接掌管？帐户资金是否并入公司财务报表？   （2）营销部门各类电费回收方式。如：托收方式(银行托收、牡丹卡划帐)、网点收费方式（银行代收、本公司网点收费）和非托收方式的业务流程；各种电费回收方式分别适用哪类用户；针对各种电费回收方式，财务和营销部门分别依据什么凭证或单据来确认用户的电费已收回到帐。   （3）电费账户是否存在较多的长期未达帐项及形成未达帐项的主要原因，对于未达帐项如何进行帐务处理和清理。分析未达帐项形成原因时应从不同的角度着手，如：从银行、客户、营销部门和财务部门等方面分析各类未达帐项形成的责任主体；从业务流程、岗位职责划分、票据传递和会计核算等环节分析原因。   5、应收电费余额   （1）审计中应核对营销部门的应收电费帐面余额与财务帐面余额是否相符，应收电费帐面期末余额存在差额的，应分析形成差额的原因。   （2）是否存在垫付电费的情况，如存在垫付电费行为，应查明垫付资金的来源渠道。   （3）有无将应收账款转入其他往来科目、当年核销电费数额大于年初应收账款余额的情况，以及收回以前年度核销电费的帐务处理情况。   （4）已核销呆坏帐是否按要求建立台帐、清单。   （5）电费回收奖励资金的使用是否合理。   6、电费违约金、违约使用电费等管理   （1）是否按规定收取电费违约金、违约使用电费，有无违规减免行为。向用户收取电费违约金、违约使用电费时是否出具专门的收据凭证。   （2）营销部门对收取的违约金、违约使用电费，是否建立明细清单备查，是否全额及时上交本单位财务部门，财务部门是否将所收款项全部列入营业外收入项目，建帐汇总后按月汇缴省公司，营销和财务部门有无截留和自行开支所收款项的行为。 #p#分页标题#e#   三是扎扎实实搞好审前培训。参审人员要提高对抄核收管理专项审计重要性的认识，熟悉所审计单位情况，了解有关政策、法规、制度、办法，吃透专项审计方案的要点，在全面掌握法规的基础上，进一步加深对专项审计方案的理解。   四是积极争取被审计单位的配合和支持。做好与被审单位的沟通，争取配合和支持，搞好自查自纠，是专项审计工作顺利开展的基础。使被审单位认同审计中发现的问题，进而接受审计建议。要做好有效沟通，内审人员除了要具备审计专业知识外，还应善于处理人与人之间的互动关系。   1、组织好谈话内容，做好沟通前准备工作。   2、营造和谐的氛围，是取得信任的基础。   3、沟通结束前要给访谈者时间进行必要的补充，并尽可能详细记录。   三、灵活运用各种审计方法   在开展抄核收管理专项审计时，应按电费抄核收流程顺藤摸瓜，一环扣一环展开。   具体工作中应抓好以下几个结合：   一是同级审与上审下、交叉审相结合。   审计部门特别是上级审计部门，在安排抄核收管理专项审计时，上级审计机关可以在搞好同级抄核收管理专项审计时，进行上审下，亦可安排下级审计机构开展交叉审，这样更便于发现问题。   二是重点审计与延伸审计相结合。   针对抄核收管理系统内容庞大、核算复杂的特点，应采取重点审计与延伸审计相结合的方法。在抄核收管理专项审计过程中，对内控制度薄弱环节、经营管理中的难点、群众关注的热点展开全面审计，突出重点，对其他审计事项进行延伸审计，可以收到事半功倍的效果。   三是审计与抄核收管理专项审计相结合。   针对目前审计部门审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与抄核收管理专项审计相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被审计单位的相关情况，提高专项审计的质量。   四、搞好综合分析，强化成果运用   抄核收管理专项审计发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，从政策、制度、办法上提出有针对性的意见和建议，为完善抄核收的管理提供依据。   一是在审计项目的安排上，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计。从更高的角度对审计事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。   二是写好抄核收管理专项审计报告。抄核收管理专项审计报告是反映问题、分析原因和提出意见建议的载体，是反映调查成果大小的关键。因此，要写好抄核收管理专项审计报告，首先要从实施阶段做起，按照内控制度的制定及执行、抄表工作管理、电费核算管理、电费资金管理、电费违约金管理、临时用电管理、应收电费余额等，对各事项不仅要查深查透，而且要查明原因，提出改进措施。其次是要注意搜集各方面信息资料，善于从繁杂的资料中提出有价值的东西，最大限度的反映抄核收管理专项审计的成果，更好地履行内审部门评价和服务的职能。

摘要：

内部审计部门作为医院的内部监督机构之一，有效开展内部审计工作，加强医院内部监督职能，对提升医院经营管理水平以及价值创造有着积极的影响。

关键词：

内部审计；医院；价值创造

县级医院内部审计在医院管理工作当中发挥着重要的职能，对医院经营起着规范性的作用。随着医疗事业的发展进步，县级医院的日常管理也在日益符合现代管理的要求。县级医院工作当中面临着越来越多的繁杂问题：1、随着社会分工越来越细，医院许多后勤项目对外实行招标，交给社会专业机构去完成。2、县级医院大型设备的采购可以采用除银行贷款外更多的融资方式。3、采购价值较大（20万以上或医院自定）的医疗设备前做好该医疗设备的可行性研究，内部审计部门可以对购买后的社会效益和经济效益进行估算，并预测该设备的投资回收期等。4、对医院的一些常用固定耗材消耗情况作出成本效益审计5、对患者投诉较多的问题进行分析调查，作出内部审计报告等。

1内部审计对医院价值创造的积极影响

内部审计是现代企业在对自身财务状况进行评估的有效手段，了解企业的实际经营情况，为战略决策提供重要的参考，以创造更大的价值。医院虽然是非盈利事业单位，由于国家投入的不足，医院人员经费支出和大型医疗设备的投入都要靠医院自身创造收入来满足，经济价值的创造对于医疗事业的发展来说有着重要的作用。内部审计可以通过对医院财务活动的有效监督，以掌握医院经营的实际情况；现代社会的分工也促使医院的后勤社会化：例如物业、保安、食堂等通过对外招标实行经营，可以对这些服务的质量进行内部审计，通过对招标书承诺项目设计调查表进行内部调查，分析评价外包服务的质量，发现存在的问题，提出合理建议。在医院运营管理当中，通过内部审计，加强医院内部的监督管理，充分了解医院经营的实际情况，对于财务收支有着良好的掌握的同时，做出科学合理的评价，并提出可行性意见。为医院的决策提供重要的参考。通过严格的内部审计工作，能够有效控制医院财务收支，遵循市场经济发展规律，以正确的经营决策，创造更大的经济价值。

2019年，县审计局在县委、县委审计委员会、县政府和上级审计机关的正确领导下，深入贯彻党的，三中全会以及全国、省、市审计工作会议精神，始终围绕县委、县政府建设“五个”总体思路，聚焦打赢“三大攻坚战”，以服务我县社会经济发展为己任，充分发挥审计“财政卫士”，领导决策“谋士”和反腐倡廉“利剑”作用。现将审计工作情况汇报如下：

一、以促进我县社会经济发展为己任，不断强化审计监督职能

按照2019年审计项目计划，截至目前共完成审计项目21个，其中:财政预算执行及决算草案审计项目1个，经济责任审计项目13个，领导干部自然资源资产离任审计1个，企业审计1个，专项审计和审计调查项目5个，提出审计建议100余条；配合上级审计机关完成专项审计6个。审计工作在严肃财经法纪、推进依法行政、维护群众利益、促进廉政建设等方面发挥了积极作用，有力地保障了经济社会健康较快地发展。

（一）聚力热点，围绕“三大攻坚战”密集发力

1.紧扣风险防控，发挥预警功能。按照省厅、市局统一安排、部署，完成了政府部门和国有企业清理拖欠民营企业中小企业账款专项审计调查，地方政府债务和隐性债务发现问题整改落实情况审计并出具了审计报告。按照年度审计计划，开展2018年度县级预算执行情况审计，对县城投公司、县供销资产发展有限公司的国有资产管理经营情况进行了延伸调查。根据《中共委审计委员会工作细则》，向县委审计委员会审议通过后，受县政府委托向县五届人大常委会第二十三次会议、第二十五次会议作《人民政府关于2018年度县级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》及整改报告，提出强化预算执行管理、优化财政资源配置、加强政府债务管理等审计建议13条，获人大常委会满票审议通过。

2.紧扣脱贫攻坚，推进政策落地生根。为进一步完善扶贫资金使用监管机制，加强扶贫领域审计监督，按照中央脱贫攻坚专项巡视整改要求及省审计厅统一部署，根据市审计局安排，我局组织开展我县2018年统筹整合使用财政涉农扶贫资金专项审计调查，出具《2018年统筹整合使用财政涉农扶贫资金专项审计调查》报告；多次召开或参加审计查出问题整改工作推进会、协调会，根据2017年和2018年扶贫整合资金审计整改清单，督促县扶贫办牵头对照清单进行整改。同时，按要求，积极协调省审计厅对我县开展产业扶贫资金专项审计调查发现问题的反馈，对被审计部门进行业务指导。

3.紧扣污染防治，关注生态发展。按照年度审计计划安排，在完成审计调查、数据采集工作后，编制了审计实施方案，统筹人员力量配置，于8月12日至8月30日，对县林业局原局长任期内履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行了审计。在征求被审计单位意见后，于10月30日出具审计意见，并报市审计局备案。积极协调省审计组对我县开展的袁河流域生态环保专项审计调查。

一、内部审计对企业财务风险的积极识别

(一)日常审计识别

这是企业财务管理的常规工作。主要有两种识别方式：一是，程序性工作审计。无论是企业内部专业审计部门还是具有相关职责的财务部门，他们会按照自己的部门职责与相关人员的岗位职责，去开展常规的程序的审计工作。如对相关人员采购行为的报销进行审计，票据数额、货物价格与实际购物数量等审计。二是，阶段总结性审计。是指上述部门根据月度、季度与年度等阶段，去开展具有一定宏观性的内部审计工作。在实际工作的开展中，以项目审计、部门审计与重大项目的跟踪性审计为主。

(二)专项审计识别

在企业发展的实际中，专项审计的展开主要有两种启动方式：一是，企业内部重大项目审计。由于重大项目对企业发展的重大影响，开展此类项目的专项审计工作，是提高和优化企业发展质量的重要环节，如针对重大投资项目的资金使用审计等，在保障和监督资金用途的基础上，去发现和制止违规现象避免危害扩大化等。二是，问题暴露环节或项目的审计。是针对企业员工、企业厉害关系方、企业主管部门与社会以及其他相关人员的所反映的问题展开的专项审计工作，意在还主管者与嫌疑者清白，给质疑者以明白，当然针对发现的问题也会根据相关的法律法规采取相当措施，如扣罚相关人员工资、移交司法机关等。

(三)第三方审计识别

针对引发企业内部或社会重大关注的财务质疑现象，企业积极主动地引进第三方开展审计工作。实践中有两种目的：一是，提升企业美誉的第三方审计。是指企业通过引进社会所认可的第三方审计机构，让他们对自身做出具有某种权威性的审计机构，以有效地提升企业美誉形象和拓展企业的发展空间等，这是当前一些上市企业的共性做法之一，以此可以获得更多的融资。二是，对重大违规、违纪与违法甚至犯罪问题的第三方审计。包括政府的纪检监察部门、检察院、审计局与企业上级监管部门的审计部门开展的审计工作，其重点是发现企业及其管理者重大违规行为，如当前针对国有大中型企业的国家司法机关的审计等。

[摘要]湖北省电力勘测设计院通过创新审计模式，建立专项内部控制审计常态化机制，确保企业各项规章制度及时有效贯彻执行，保障企业在生产、经营、管理过程中有规可依、有章可循，促进企业内部控制管理进一步科学化、合理化，流程管理更加精细化、规范化。

[关键词]内部控制；专项审计；常态化

一、内部控制管理曾经存在的问题

湖北省电力勘测设计院有限公司（以下简称湖北设计院）开展专项内部控制审计前，主要内部控制管理存在的问题如下：一是规章制度建设系统性不强，整体规划及顶层设计不够。各类规章制度累计250余项，涉及行政管理、党群管理、财务管理、人资管理、资产管理、纪监审计管理等18个方面。另外，规章制度多以文字为主，制度内容可读性差、知晓率较低；部分新兴领域制度不健全。二是制度执行常态化监督力度不足。在企业生产经营管理过程中，规章制度是否严格执行，仅依赖于干部职工的自觉性，未能建立有效的监督保障体系，没有客观的评价标准及考核机制。对企业规章制度建设与执行的监督管理，往往融入领导干部离任经济责任审计、专项审计、效能监察、巡视巡察等工作中，未能建立起常态化、规范化的内部监督机制，干部职工违反制度的成本过低，有时出现明显违反制度的行为，无法严肃处理。三是制度制定修订废止程序不严谨。部分制度的制定、修订或废止未经立项，起草仅仅机械照抄照搬上级制度原文，内容明显不适用于本企业实际情况。部分制度前未经审议、会签流于形式、未经法律审核等。各制度归口管理部门未定期对制度的适用性进行评审，制度修编自由度较大，造成制度的适配性存在问题，实际工作中出现推诿扯皮等现象。

二、内部控制专项审计常态化的新举措

基于上述内部控制管理存在的问题，湖北设计院内部审计部门2016年至今每季度定期开展专项内部控制审计，选取内部控制的某个要素、某项业务活动或业务活动的某些环节开展审计。专项内部控制审计报告包括某项业务活动的制度建设情况、制度设计缺陷情况及制度执行异常情况等，报送院全面风险管理与内部控制工作建设领导小组审议，并将专项审计情况依据经济责任制纳入绩效考核。

（一）拟订年度专项内部控制审计计划。专项内部控制审计以风险评估为基础，根据企业风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标的影响程度，确定专项内部控制审计的范围和重点。年初内部审计部门根据上年度企业内部控制评价报告中列明的控制缺陷以及企业年度全面风险管理报告中列明的主要风险点，明确重大风险业务，确定内部控制审计的重点范围，并确保年度内实现审计全覆盖。2019年湖北设计院以季度为周期，确定一季度专项审计范围为市场经营管理，二季度为总承包项目管理，三季度为综合行政管理，四季度为分子公司管理。内部审计部门将专项内部控制审计计划列入企业年度审计计划并同步。

摘要：高新技术企业认定专项审计在过去十多年间得到了不断完善，但实践中仍面临着不少困难和问题。为了能够顺利解决审计工作中的实际问题，降低审计风险，本文重点剖析了专项审计中面临的主要问题和困难，深入探讨了会计师事务所的有效应对措施。

关键词：高新技术企业;专项审计;研发费用

自2008年4月科技部、财政部和国家税务总局联合制定了《高新技术企业的认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）对高新技术企业的认定进行了规范，以及中注协于2008年11月12日了《高新技术企业认定专项审计指引》（以下简称《审计指引》）对会计师事务所执行专项审计工作业进行了规范以来，高新技术企业认定专项审计工作已经在实践中推进了十多年。科技部、财政部和国家税务总局于2016年1月29日对《认定办法》进行了重新修订。虽然新的《认定办法》更加完善，但在执行专项审计工作的过程中仍然面临着很多实际困难和值得探讨的问题。下文主要针对高新技术企业认定专项审计的难点和应对策略进行分析和探讨。

一、高新技术企业认定专项审计中面临的主要困难

（一）科研活动和技术领域辨别困难

在国家鼓励创业、支持创新的时代背景下，国家在资金、税收、融资等方面进一步加大了扶持力度，高新技术企业能够得到很多实实在在的好处。因此，很多企业都想通过高新技术企业的认定获得政策扶持，从而促进企业的快速发展。但在利益的驱动下，部分企业通过“包装”满足高新技术企业认定评审的要求，从而获取高新技术企业资格。审计人员虽是财务方面的专家，但对于高新技术领域却是外行。虽然《认定办法》及《审计指引》均对科研活动进行了概念界定，不过均相对笼统，无法与企业申报的具体项目进行明确对应。审计人员对于企业申报的科研项目和技术领域判定不准，如企业现有产品（PS）是否符合《国家重点支持的高新技术领域》的产品（服务），企业已拥有自主知识产权（RD）是否属于转换产品（PS）的核心技术等。审计人员由于受到专业能力的限制，往往难以准确地进行辨别和界定。

（二）研发人员判定困难

摘要：

本文从村级财务内部审计的总概况、具体操作方法、取得成效等方面加以阐述如何加强审计监督，并从三方面对进一步加强内部审计提出相应的措施。

关键词：

村级财务 审计 监督

内部审计监督是经开区（杨舍镇）农经管理的一项基本职能，近年来，经开区（杨舍镇）农工局农经科不断创新村级财务内部审计监督管理办法，加大审计监督力度，规范农村财务与运行，保障农村经济社会稳定发展。

一、总体情况

从2008年起，区镇根据张委办（2008）41号《关于在全市推行村级阳光综合审计的实施意见》的精神，为进一步规范农村资金、资产和资源管理，加强对村级集体经济和农村基层干部的审计监督，促进农村基层党风廉政建设，在全镇开展村级阳光综合审计工作。2009年至2014年底，区镇农工局农经科共完成村干部离任审计27项，村级财务收支审计279项，村级集体企业专项审计88项，村干部任期经济责任审计132项，村级集体资产综合审计94项。审计中发现审计问题330条，提出审计建议和意见347条，被采纳审计建议347条，发出整改意见书61份。

摘要：

农村财务审计工作在农村财务管理工作中的重要地位不言而喻，关系到我国农村经济的健康发展。为了更好服务“三农”，促进农村经济健康发展，进一步做好农村财务审计工作十分关键，本文主要总结了当前农村财务审计工作存在的问题，并提出了对策分析，仅代表笔者个人观点，希望可以引起相关部门的重视，也希望大家可以提出宝贵的可行性意见。

关键词：

农村财务审计；农村经济；问题；对策

伴随着我国农村经济工作的不断推进，我国在农村经济发展方面已经取得了一些喜人的成绩，但是客观的来讲我国在农村经济发展的过程当中也还是遇到了一些亟待解决的难题，需要得到相关部门的重视并提出解决办法，才能保证我国农村经济的健康发展。加强农村财务审计工作，强化农村财务审计手段，规范农村财务审计程序，有利于规范农村财务管理，进一步巩固和发展农村经济，便于实现农村管理更加规范化，促进农村经济健康发展，有利于农村社会和谐稳定。

1农村财务审计存在的问题

1.1农村审计队伍综合素质有待提高