财务账户管理范例

摘要：日常资金结算作为财务公司最基础的业务，直接关系到整个集团资金运作的效率。财务公司应立足自身业务，从账户管理、资金结算、印件凭证管理、信息系统等方面全方位识别风险并制定相应措施积极应对，更好地服务实体经济，为集团内成员单位提供强有力的金融支持及资金保障。

关键词：结算；风险；措施

一、引言

企业集团财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。[1]支付结算业务是实现财务公司基本定位的主要渠道和途径，也是财务公司生存与发展的基础业务。因此，财务公司要重视结算业务面临的风险并积极制定应对措施，确保资金的安全性及支付的及时性。

二、财务公司本币结算业务概述

财务公司本币结算业务的主要负责部门为结算服务部，业务涉及账户的管理、不同类型的存款业务、支付结算业务等。财务公司为集团内成员单位便捷、高效地办理各类结算业务，并且可以节约成本、提高集团整体的资金使用效率。账户管理主要涉及账户的开立、变更、冻结、解冻及销户。结算服务部根据客户提交的开户资料开展账户开立工作，并履行相关审批程序；当原开户单位户名、法定代表人或主要负责人、印鉴、住址以及其他开户资料出现变更时，需要办理相应变更手续。当收到有权部门的账户冻结通知书时，应对开立的结算账户进行相应的冻结操作；账户冻结分为只收不付冻结、不收不付冻结和部分冻结；冻结期结束后，应取消冻结，或根据有权部门解冻通知书，对账户解冻。当存款人申请撤销账户时，应与存款人核对账户余额并进行账户结息及余额转出等工作；账户余额清零后，方可办理销户手续。存款业务的类型包括活期存款、协定存款、通知存款及定期存款。活期存款按财务公司公告的活期利率计付利息；活期存款无起存金额及期限的限制，可随时存取。协定存款是在签订《协定存款协议》后，账户基本留存额度以下部分按普通活期利率计付利息，超过部分按协定存款利率计付利息。协定存款的优势在于既可以满足日常收支需求，又可以提高资金收益率。通知存款是指成员单位与财务公司不约定存期，存款支取时需将支取日期和金额提前一定时间告知财务公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限灵活，同时可提高企业闲置资金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自动支取。各期限档次存款利率由公司根据中国人民银行公布的基准利率及利率浮动政策确定。定期存款的优势在于利率高于其他存款品种。结算业务主要包括内部转账、代理付款、代理收款、资金归集与下拨、存款证明、询证函。内部转账指收、付款单位均为集团成员单位，且均在财务公司开立内部账户，其资金的收付通过财务公司结算系统即可完成。内部转账业务无在途时间，款项实时划转，节省了成员单位的银行结算手续费，提高了集团公司整体资金的使用效率。代理付款是指财务公司结合各商业银行的先进结算方式和自己的网络平台优势，为客户提供的简单便捷的支付模式，实现了资金支付实名处理，全程监控、快捷高效。代理收款是指成员单位将款项汇入财务公司提供的银行账号，公司收到银行反馈入账信息后将该笔资金计入成员单位在财务公司的内部账户。资金归集指根据与集团内成员单位约定的归集方式，将成员单位商业银行账户中的资金上收到财务公司在银行开立的总账户，实现了集团对资金的集中管理。资金下拨是指根据自身资金头寸情况，以及集团内成员单位的实际需要，由财务公司将资金从财务公司在银行开立的总账户下拨到成员单位商业银行账户上。存款证明是指财务公司可接受客户委托，为委托人开办开户以来任意一天的存款证明。询证函是指财务公司可接受客户委托，为委托人开办开户以来任意一天的询证函。

三、财务公司结算业务面临的风险

摘要：企业集团财务公司作为非银行金融机构，旨在为企业集团成员单位提供财务管理服务，进而加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率。资金集中管理作为企业集团财务公司的核心功能，是一种先进的财务管理方式，在我国大型企业集团公司中得到越来越多的运用，但因受成员单位范围、管理制度、技术手段等因素影响，企业集团资金归集率及使用效率仍然不高，资金集中管理方式亟待进一步优化和改进，以期促进企业集团更长远的发展。

关键词：企业集团；资金集中管理；策略

财务公司作为企业集团内部金融活动中心，是企业集团进入资金市场的主要渠道，是联结、凝聚企业集团内部成员单位的资金枢纽，是企业集团运用信贷、利率等经济杠杆进行内部调控的重要手段。近年来，财务公司在企业集团经济活动中已具有重要地位，逐步发展成为企业集团内部的融资中心、结算中心、信贷中心和投资中心。“九层之台，起于垒土”，资金归集是财务公司的安身立命之本。财务公司通过不断优化资金归集模式和管控理念，坚持以利率市场化为契机，褒奖与罚没并行，管理制度与信息系统“两翼”并进，充分运用市场化、信息化手段调动成员单位资金归集积极性和主动性，从而实现财务公司资金集中管理水平持续“跃升”。

1财务公司资金集中管理的概念及意义

资金集中管理，是指企业集团将各个部门及公司资金进行集中调配和使用的财务管理模式。财务公司立足资金集中管理信息系统化平台，以资金信息管理系统为载体，依托商业银行的资金结算联动，形成以集团成员单位银行账户开立、使用及管理为载体，资金归集率考核为手段，持续提升集团资金高效运行。资金集中管理的意义主要体现在4个方面：一是更高质量地发挥资金使用效果，最大程度地汇集企业的闲散资金，从而有效地助力和保障企业战略目标的实现；二是更大力度地平衡企业内部资金供需，最大效能地配置企业资源，从而调节好各个成员单位资金的不平衡，为各个企业的发展提供资金支持；三是更大效率地提高资金使用效益，最大方便地促进企业集团内部的资金周转，从而降低企业财务成本；四是更大安全地保障企业集团资金链，最大可能地发挥集团管控作用、洞悉成员单位的财务状况，从而加强对各个成员单位的资金管控，有效防范企业财务风险。

2财务公司资金集中管理的现状及制约因素

目前，根据银保监会颁布的《企业集团财务公司管理办法》中关于企业集团成员单位的规定，成员单位包括：母公司及其控股51%以上的子公司（以下简称子公司）；母公司、子公司单独或者共同持股20%以上的公司，或者持股不足20%但处于最大股东地位的公司；母公司、子公司下属的事业单位法人或者社会团体法人。这一规定从制度层面决定和限制了财务公司成员单位集中、半集中、未集中的资金管理并存模式。事实上，我国大型企业集团为了提高资金集中度，特别是国有企业，往往更多依靠绩效考核方式来约束各成员单位提高资金归集度。因此，资金集中管理在实践中仍存在一些突出问题，主要表现为以下几方面。

一、以财务集中统管为核心,深入强化资金管理

当前个别单位未能统一抓住财力,财权部门杂、审批领导多,形成了财权分散、政出多门的局面,在客观上导致资金管理漏洞多、监督产生空档,使唯利是图者有了可趁之机,诱发经济案件频频发生。因此,要预防经济案件发生就必须搞好资金管理工作,要搞好资金管理工作就必须实现财务集中统管。只有以财务集中统管为核心,才能统揽全局、宏观调控、强化监督、发挥整体效益,确保单位经济工作健康发展。

二、以建立长效内控机制为牵引,确保资金活动合法合规

一是推行全面预算控制。资金活动按预算计划组织实施,严格监督运行情况,资金的划拨、结算、收支、存储、借贷、投资等业务,由财务与业务部门依据年度或专项预算共同监督执行,明确动用资金的项目、金额、时间,经单位党政联席会议集体批准后实施。对大项存款、借款、报销等资金支出活动,严格审批权限控制,贯彻履行按级负责审批制度和党政联席会议集体审批制度。二是强化内控制衡职能。围绕建立健全会计出纳岗位分设、银行预留印鉴分管、报销审核职责分离的内控制度,保证内部管理制衡和多方位监督。积极推动财务部门和业务部门管理职能转型,由需求部门“一家独揽”向职能部门“齐抓共管、相互监督”转变,做到“业务部门花钱不见钱,采购部门购物不付钱,财务部门付钱不购物”。同时,财务部门与业务部门要摒弃重钱不重物的错误思想,切实建立起存货、工程物资、固定资产账实核对制度,避免实物资产流失。

三、以强化银行账户管理为抓手,防范资金管理失控

一是严格落实开户审批手续。单位开设银行账户,须由财务部门集中审批。凡未经财务部门审批,擅自开设的银行账户,要坚决予以取缔,并给予分管领导和经办人严厉惩处。二是建立规范的账户体系。有些单位,银行账户管理随意松弛,不同业务部门使用账户不同、不同经费类别使用账户不同,埋下了巨大的资金安全隐患。因此,各单位应加大银行账户清理力度,对于重复设立的账户该归并的归并,该撤消的撤消,建立起规范的账户体系,进而完善资金收支秩序,强化资金监管力度。三是严肃账户使用纪律。更改账户用途和性质,必须按规定办理报批手续,不得随意自行更改;禁止私自出租、出借账户;严禁利用账户为其他单位、个人套取现金和从事非法活动;严格银行凭证和票据的购领、使用和保管工作,通过统一登记造册,支票购管、票码分离,不签发远期、无收款单位、空白支票等措施,防止因银行凭证和票据管理失控,而引发资金安全事故。四要落实定期稽查制度。每个会计年度终了时,全面检查清理单位银行账户,根据统一格式,编报《银行账户和存款统计表》,方便跟踪了解单位银行账户管理情况,全面掌握资金结存和分布现状,起到有效约束、修正不足、完善管理的作用。

四、以信息化收付手段为补充,构建安全的资金管理环境

一、海外石油项目财务的集中管理

(一)资金的集中管理

资金的集中管理主要体现在两个方面:境外账户和境外资金的管理。境外账户的管理主要体现在账户的分级管理,将资金都集中存入账户中,将资金自动转存到与签约银行的离岸账户中。在针对企业各部门发展的所需资金,在对账户的资金进行划分,并且每个区域的资金都派专人进行管理,并且定期更换个区域的资金管理人员。境外资金管理则是针对海外石油项目的资金,体现在收支两个方面。境外资金实行的存限额的制度,这就需要企业的财务人员在管理时控制各项支出,在核实资金收入之后拨进结算账户进行统一管理。

(二)财务人员的集中管理

财务管理是一个企业的重要组成部分,财务人员的集中管理指海外石油发展项目的财务人员由中央统一指派,这样才可以使企业的人员管理制度贯穿于公司的各个部门。

1、中央财务人员的集中管理。一方面,海外石油项目的财务管理人员可以从中央的财务人员里调选调,这样就可以对各区域项目的财务人员进行统一的要求,便于企业财务人员的的管理;同时,便于在个项目之间财务人员之间工作定期变更时能够更快的投入到工作中。另外一方面,将海外石油项目的财务人员的奖惩以及职务的续聘,由他们在海外工作的业绩来评定,这种公平、公正的管理方法可以有效的刺激财务人员的工作积极性。

2、境外财务人员的集中管理。境外发展对财务人员来说是一个发展的机遇,但是长期的远离家园,境外工作人员会逐渐丧失对工作的热情。针对这一问题,企业提出极具人性化的管理方式,对境外财务人员实行定期轮岗的管理制度,从而企业达到持续稳定的发展。

摘要：资金管理在企业经济管理中起到关键性作用，集团公司通过“资金池”管理模式，强化内部系统性管理，促进资金运行安全，同时通过资金集中管理和运行，聚合资源优势，提高资金使用效益，降低整体资金成本，提升财务管理水平，保障企业稳定健康发展。

关键词：集团公司；“资金池”；资金效益；资金安全

引言

在现代市场经济运行中，特别是集团公司在资金管理上往往面临着不少难题，由于管理层级多，往往很难及时、准确、全面、完整的掌握经营过程中实时资金信息，监管效果大打折扣，导致在集团内部，想要在资金的统筹配置和风险防范上做出更多的管理却无法实施。集团公司通过“收编”各成员单位的资金管理权限，建立“资金池”管理模式，统筹资源配置，强化内部管理，既能提高资金效益，降低资金成本，还极大的解决了下属企业由于管理水平参差不齐可能引发的资金安全风险隐患，有效地解决了资金分散管理存在的一些问题，在资金安全、效益和效率上的优势更加凸显。在集团公司推行“资金池”管理模式是未来大企业发展的必然趋势，在财务管理领域是项值得实践和推广的创新举措。同时，本文也对“资金池”未来更好运营和发展，在体系建设、队伍建设和风险防范上给出一些建议。

一、“资金池”运行模式

集团公司“资金池”的管理，主要通过集团财务管理部门实施，是集团公司借助网上银行和信息化管理手段，选择战略性合作银行，将各成员单位的资金集中归集到总部，实行内部结算管理。资金由总部统一调度、统一管理和统一使用，它主要内容是资金集中、内部结算、融资管理、支付管理等，其中资金集中是基础。“资金池”的具体操作模式是在集团公司范围内，通过在总部主账户下下挂子账户，利用承办银行电子系统，使两级账户产生联动，将二级子账户的资金通过联动的方式集中到主账户中的一种资金管控模式。该模式在二级子账户收到货币资金时，可直接归集到主账户中；在二级子账户需要资金支付时，可通过透支或主账户实拨资金方式，完成对外支付。集团公司“资金池”业务设置“法人账户透支、日间透支、日终清算、零余额管理、委托贷款、资金计价”等功能。业务功能可根据集团公司实际及承办银行业务发展进行新增和调整。

二、“资金池”运行准备

一、现行医保基金核算制度的局限性

1、建立在收付实现制基础上的财务核算制度对社会保险基金的负债及实际结余反映不够全面准确，风险预警作用弱化建立在收付实现制基础上的会计核算，是以现金的实际收付作为确认收入和支出的条件，最大的欠缺是反映的支出不全面。主要表现在没有将已发生但尚未用现金支付的支出项目列入支出，不符合会计核算的谨慎原则。如由定点医疗机构垫支的参保人员发生的应由医疗统筹基金、个人账户基金支付的费用以及个人账户的应计利息等等；这部分支出被称为“隐性债务”。“隐性债务”在医疗保险基金的会计账和报表中得不到反映，只有在经办机构与定点医疗机构实际结算和年终个人账户计息时才能体现支出，致使医疗保险基金的会计账务和报表不能全面准确记录和反映医疗保险基金的负债及实际结余情况，人为地增加了基金超支的风险。

2、基金财务信息可比性差，容易误导管理者收付实现制以资金实际收付作为经济事项会计确认、核算的前提条件，不考虑基金收支的均衡性特征，使不同时期的基金收支很容易受到延期缴纳、延期结算等人为因素的干扰。如：企业因破产等原因一次性预存的医疗保险费及部分企业按季度或年度预交的医疗保险费一次性计入基金收入；又如：由于种种原因造成的延期结算支付，也并不象会计核算中记录的那样没有发生支出等等。一方面是使会计核算记录的收入和支出严重失真；另一方面是使当期记录的收入与支出不匹配，从而使会计核算记录的收支数据在不同会计期间畸高畸低，致使会计核算无法为财务信息使用者提供准确的当期盈亏，更无法对不同会计期间的财务成果进行比较。

3、编制会计记账凭证工作难以完成会计制度规定：对于经办机构征收的确定归属的基本医疗保险费，应计入“基本医疗保险统筹基金收入”和“医疗保险个人账户基金收入”，实际业务工作由于涉及到职工个人缴费监管及个人医疗账户的分月注入计算，特别是赖以监管职工个人缴费的工资管理系统还没有与医疗保险业务管理系统形成有效的对接，将收缴的基本医疗保险基金收入分配为基本医疗保险统筹基金收入与医疗保险个人账户基金收入难以按月及时准确的编制会计凭证。集团公司职工医疗保险实行“统账结合”模式，已经运行12年，参保职工从1998年医疗保险改革以来，参保职工近6万人，参保单位50多家。参保人员在统筹区内全部实现持卡就医、购药，医疗费用实行网络结算。定点医院18家。随着参保单位和定点医疗机构的不断增加，基金征缴量和医疗费结算、报销量相应增加，财务核算工作量猛增，虽然实现了会计核算电算化，但每月财务人员需手工录入多笔业务记录，不能自动共享业务数据，效率低，准确性差。

4、财务账面医疗保险个人账户资金结余与业务明细难以核对会计制度规定：“医疗保险个人账户基金”“医疗保险个人账户基金收入”“医疗保险个人账户基金支出”均应按收入种类、支出去向和参加基本医疗保险的每一位职工设置“个人账户”明细账。此项规定在实际工作中面对近六万参保人员是难以实现的，一般医疗保险经办机构只能依靠业务程序中个人账户收支流水明细代替财务明细账。而业务程序每日上传的个人账户支出随时发生变化，个人账户注入根据新增参保人员的情况也在不断发生变化，在业务管理程序与财务核算程序没有一体化运行的情况下，医疗保险个人账户基金总账与明细账定期核对的工作整体滞后。

二、医保基金会计核算改革建议

1、医保基金核算向权责发生制转换

[摘要]2014年至2016年，全国住房公积金管理中心先后进行了行业信息化“双贯标”。2017年至2019年，全国住房公积金管理中心依次住房公积金归集、贷款、提取业务标准或规范。在此基础上，2019年，全国住房公积金管理中心颁布实施《住房公积金资金管理业务标准》，该业务标准以规范住房公积金银行账户为切入点，从资金流向、资金业务、统一结算、多维辅助核算、资金安全等方面对住房公积金资金管理提出了明确的要求。

[关键词]住房公积金；管理；要求

《住房公积金资金管理业务标准》首先明确了其制定的依据与目的，规定了其适用范围，对资金管理业务、统一联网结算、流动性风险管理、资金调配四个术语进行定义，要求住房公积金资金管理遵循“四统一”原则，统一联网结算，实现业务驱动资金“三账联动”，并从资金业务、资金结算、资金账户、资金核算、资金安全五方面对住房公积金资金日常管理操作进行了规定。本文通过解读业务标准，从资金管理角度梳理实施住房公积金财务审计的关键点。

一、资金业务

（一）归集业务。1.资金转入：单位汇补缴资金从单位指定账户（开户登记账户，一般要求单位基本户）转入住房公积金存款专户（避免转入银行开设的过渡户而造成滞留）。2.资金分配：汇补缴资金核对无误后，应（及时）分配记入住房公积金个人账户。3.利息计提：按月计提，给付利息时应借“应付利息”、贷记“住房公积金”，6月末根据实际计息，少提补提、多提冲回。

（二）提取业务。1.资金流向：提取资金转入本人银行账户（死亡提取除外）。2.凭证生成：提取还贷分别生成提取、还贷凭证。

（三）贷款业务。1.贷款发放：受托银行发放贷款后及时反馈，公积金管理中心同步建账。2.还贷资金：偿还贷款利息，不能直接计入增值收益户。3.贷款结清：及时提醒职工办理相关手续。4.费用列支：禁止管理费用、担保费从贷款手续费项目列支。

摘要：进入新时期，国家经济也随之迎来高速发展阶段，市场也处在转型的重要阶段。对事业单位的会计核算工作而言，国库集中收付制度既是机遇又是挑战，事业单位必须尽快适应现有的国库集中收付核算机制，才可以实现长远的发展。对此，文章探讨了事业单位国库集中支付方式对会计核算所带来的改变，并提出现阶段基于国库集中收付机制的会计核算优化方案，旨在为相关的研究提供参考和借鉴。

关键词：国库集中收付;事业单位;会计核算

一、国库集中支付在我国事业单位会计核算中的意义

（一）有利于资金控制工作的开展

目前，各级事业单位均采用了集中给付的方式管理与配置国有资产经费，切实管控了国有资产的使用过程，实时追踪经费的走向，精简与优化了传统会计核算过程，降低了财务管理的费用，提高了管理的效率和成效。并且，启用国库集中给付模式，还能够充分避免各种违规领用经费行为的出现。

（二）有利于预算执行和监督

现阶段，我国经济尚处在高速发展时期，城市化建设以及各种工业生产活动的开展均离不开国家资金的大力支持与保障。因此，事业单位实行国库集中给付模式，不但满足了社会经济发展的客观需要，同时能够提升内部运作质量。所以，在执行的过程中，需面向部门预算经费制定规范且细致的管理制度，从而提高经费利用率，全面凸显会计核算工作的功效，由此推动国家经济的发展。另一方面，国库集中给付机制使得事业单位的财务核算人员能够正当且合理地使用公有资产，从而在确保部门财政经费管理质量的基础上，大幅强化自身对公有资产使用过程的监管力度。