财务决算审计范例

摘要：当代我国对基础设施建设项目的建设需求不断提高，项目建设的建设水平也得到一定提升。为在基建项目竣工时做好财务决算审计工作，本文通过对一些基建行业财务决算中得到的经验与教训进行研究和总结，分析在基建项目财务决算审计过程中出现的问题及相应的解决措施，为企业做好基建项目财务决算提供良好的审计范例并为决算人员提供经验借鉴。

关键词：决算方法创新；完善决策体系；加强审计工作；管理人员履职

基建项目竣工财务决算是对工程建设项目建设过程和财务消耗情况的整理和总结,是对基建项目所带来的经济效益的一项数据支撑。在当前形势下，基建项目进行财务决算时经常会出现一系列问题，如项目上报数据与实际情况不一致、建设成果量化存在困难等，不利于实现基建项目建设过程公开透明化财务状况的目标。为了加强基建项目竣工财务结算的审计工作，本文提出了一些有效的加强财务结算和审计监管工作的措施，能够有效增加基建项目的经济效益。

一、基建项目竣工财务决算审计的发展现状

1.基建项目竣工后财务结算的发展状况。部分小规模工程建设队伍更加注重建设本身的工程进度，少有聘用专业的财务管理人员进行项目财务监管，出现这种现象的原因有：一是许多小规模建设队伍优先满足考核施工进度等建设时效性的要求，对于施工过程中的基层数据记录体系建设没有投入足够的精力；二是在基建项目建设过程中对建设项目进行任务分配，在财务的分配方面，涉及责任主体的数量较多，进行整体的财务决算难度较大。三是在工程项目中财务管理责任不明确，工程建设经常出现特定单位对工程的包揽，如包工头来进行财务分配的现象，而工程建设的财务部门掌握的实际建设情况信息有限；四是财务部门对于建设过程参与时机滞后，财务审计人员无法正确的履行自身职能。从宏观方面而言，从项目建设的立项、可行性研究、招投标、实际建设、竣工、验收、结算等流程上，财务审计部门充当的角色更多是事后的审核控制与训诫，即便不同建设单位在部门职能设置上存在区别，也客观存在部分需要财务审计专业知识的业务活动由非财务部门闭门实施的情况，成果可能会存在专业性不足的问题；从实际建设的微观方面而言，财务审计部门掌握的通常是历史信息，审计行动通常为事后的追溯还原与逻辑推理，与事中控制相比，存在行动效率低下、结果不准确的问题，进而导致与现场部门存在信息不对称的情况，事实上容易引发争议及法律问题。

2.会计部门在基础设施建设财务决算审核中的发展状况。目前会计行业财务核算人员工作内容都涉及对基建项目竣工后财务决算审计的内容。会计人员审计现状主要包括：一是由于专业领域与能力的限制，个别财务审核人员在进行审核时，仅局限于形式审核与数据考核，对于部分建设过程中的数据比率异常缺乏充分的怀疑精神，认为工程财务决算审核完全是成果导向性任务，缺乏对业务发生时点、季节、天气、施工地点人文因素等宏观情况的敏感性。二是没有建立完善的财务决算审计核查制度。财务审计人员履职不当，在项目施工过程中，部分审计人员未能及时的来到施工现场对工程项目所提供的财务报告建设内容进行现场核实，导致工程量、物料消耗等数据真实性存疑。三是实际审计工作中取证困难，一般情况下，审计人员对于形式审核问题，如合同、签证单、工量单等可通过拍照复印取证，对于纸质材料背后记录的实际建设活动，在建设活动完工后，特别是隐蔽工程完工后，会出现取证困难或无法取证的情况。

二、基建项目竣工财务决算审计过程中存在的问题

摘要：随着经济的快速发展，我国基建项目的数量、规模也在逐渐增加、扩大。而在基建项目建设完成的过程中竣工财务决算审计有着非常重要的作用。不仅能够有效地规范行政事业单位和企业的建设程序，而且还能够进一步提高建设工程的质量，有效控制建设成本。但是对目前很多基建项目竣工财务决算审计工作的实际情况进行分析可以了解到，很多工作还存在一定的问题。本文对当前存在的问题进行了分析，然后结合实际情况提出了部分合理的优化措施，这样不仅能够更好地解决问题，还能有效地促进工程建设的有序进行和建筑行业的健康发展。

关键词：基本建设项目；竣工；财务决算审计

引言

当前时期，我国基建行业得到了极大的发展，而在对基建工程进行施工建设时，项目竣工财务决算审计工作占据着极为重要的位置，并对工程整体的经济效益有着极大的影响。因此，相关单位及人员需要加强基本建设项目竣工财务决算审计工作的开展，为基建工程自身质量与使用寿命的提高奠定坚实的基础。

一、基本建设项目竣工财务决算审计工作的意义

在项目建设工作中，基本建设项目财务决算审计有着非常重要的作用。它主要指的是在相关的项目建设完成后，审计人员必须严格按照有关规定对其进行审计，提高竣工决算的准确性，并最大限度地降低经济风险。而且要想有效地提高投资的效果，并最大限度地合理利用资金，就必须要保证基本建设项目竣工决算审计工作的质量。此外，加强竣工财务决算审计工作还能有效地促进相关单位的发展，为社会带来更好的经济利益。

二、基本建设项目竣工财务决算的工作内容

【摘要】

在“重建设、轻决算”的陋习下，政府投资项目竣工财务决算工作缺失，影响了政府投资项目的规范管理。建设单位内部审计可以从工作机制、专业知识、技术力量等方面促进基本建设项目竣工财务决算工作的开展。

【关键词】

内部审计；基建竣工财务决算；利弊分析

随着城市化进程的不断加大，各地政府对城市基础设施建设均投入了巨大的财政资金。但长期以来，由于“重建设、轻决算”的思想陋习，政府投资项目的竣工财务决算工作严重缺失。为此，笔者试从内部审计的角度，就如何开展政府投资项目基本建设竣工财务决算工作谈点粗浅看法。

一、何为野基本建设项目竣工财务决算

“基本建设项目竣工财务决算”顾名思义就是对基本建设项目完成投资的财务决算。它既是基本建设的成果报告、是建设项目经济效益的全面反映，也是建设单位正确核定新增固定资产价值、办理其交付使用的依据，同时还是综合、全面地反映竣工工程建设成果及财务情况的总结性文件,是工程建设中一项十分重要的工作。

摘要：竣工财务决算是对水利建设项目全过程造价与投资的最终决算结果，是水利项目验收、考核建设成效、依法审计决算的重要依据，是水利建设项目工程中不可或缺的一环。本文阐述了竣工财务决算对于水利建设工程的重要作用，分析了竣工财务决算对于实际项目工程执行中存在的编制问题，并针对问题提出了相应措施，以期为水利建设工程的竣工决算提供一定的参考。

关键词：水利建设；竣工财务决算；决算编制；问题；措施

一、竣工财务决算对于水利建设项目工程的重要作用

竣工财务决算覆盖水利建设项目的全过程，在时间跨度上从建设项目初期的筹备工作贯穿至项目完工验收审核；在内容跨度上包含决策立项、审核评估、设计修正、施工图纸、会审审批、招标承包、材料登记、施工监理、质量测评、安全验收、建档归类、财务核算、审计查验等诸多项目。作为水利建设项目工程中不可或缺的一环，竣工财务决算可以综合地展现出项目工程的建设水平，为竣工核验、决策审计提供必要的凭证依据，是审核审计工作有效开展的先决条件。因此，加强竣工财务决算管理，完善竣工决算编制规程，是分析投资效果、总结建设经验、积累技术资料、提高核算审计管理水平的必然要求，也是推进水利工程建设纵深发展的必然结果。

二、竣工财务决算对于水利建设项目工程存在的编制问题

（一）编制的主体对象没有明确限定。近年来，随着水利项目工程的开拓进展和国家对于财政预算的控制加强，水利项目工程也由最初的单一全权负责式管理建设发展至由多部门、多单位、多机构分批合作承包式管理建设。从承包的对应项目看，以单元划分的设计工程，应由相关承包单位负责承担工程财务预算、决算的责任编制，并保留原始的发票或是相关材料、物资的凭证依据，以便于后期的会计决算审核。从项目部门来看，应由负责全项目管辖的项目法人对竣工后的财务决算进行统筹编制，包括工程建设费、设计勘察费、建设管理费等等，综合监察审计各项目实施的款物配比应用情况。从机构分配上，诸如征地拆迁、移民补助等均交接给相关地方政府下的实行机构另行组织编制。工程项目在分责任式的管理建设下迅速进行，而法人代表的财务管理权利却在多元的责任分配下被明显削弱，造成资料管理不集中、信息资源不共享，并存在丢失或是损坏的风险问题。同时，责任多元却无法避免责任交叉关联，使得编制的主体对象间没有明确的界限划分，责任归属模糊不清，从而导致竣工财务决算的编制难度大大增加[1]。

（二）编制的时限存在普遍的延期现象。水利建设的竣工财务决算编制均有明确的条文规定，根据水利项目工程的大小，决策编制的时限为30天至90天（即1至3个月），有特殊情况存在延期需要的应依规上报申请，最终结果以审批通告为准。但在实际操作中，竣工决算的编制时限形同虚设，存在普遍延期甚至无决策编制的现象。其原因在于部分管理人员将的关注点都集中于项目主体工程的建设施工和质量检测上，对于竣工财务决算编制的重视程度不到位，未将其作为水利建设项目中的一项要点指标，没有及时关注决算编制的时限状况，从而导致延期和超限。另一部分原因则是在于水利建设项目的工程问题：主体项目已按时完工，但收尾工程却始终存在问题；或是相关手续文件的审核变更未切实履行审批流程，使得后续资料档案不完善，仍需重新补充；抑或是部分小型项目款项不再最初的预计审核报备之中，使得最终核算同预期标准不相符，需再次上报核审[2]等等。从而影响了决算编制报告的完整性，导致决算编制工作无法按时完成。

一、监管单位与招标的内部监管控制

(一)项目监管

在对项目进行监管的时候一般会出现的问题就是是否能够选出优秀的前期单位，项目的好坏在很大的程度上都是由监管单位所决定的。有些监管单位进行监管的时候太过于形式化，过度追求经济效益，这样就会导致资金的使用效率有所下降。单个的市政设施改善专项项目所需要的资金一般都不会很多，周期也较短，这样建设单位自己就可以确定监管单位，但是怎么样确定又是一个严重的问题。需要注意以下三个方面，第一，要选择资质高、技术与设备较强、有丰富经验的监管单位，第二，要针对每个需要改善项目的特点来制定出详细的监管策划，还需要专家来对监管的方案进行审查，确保方案可行。第三，加大对监管单位工作审查与业绩的考核。

(二)招标监管

在招标管理监控中，一般需要解决的问题主要集中在质量问题上。应该避免虽然招到价格较低，但是质量却没有办法得到保证的项目。所以，在招标的时候就应该要一次成功，也就是报价要合理，质量也可以得到保证的单位。根据这方面的问题，政府单位所提出的一些意见，其实也是起到了积极的作用。虽然有些单位在招标的时候是符合程序的，最终它们施工的质量却没有办法令人满意。所以，这里就应该要着重考虑到两个方面的问题。第一，针对投标文件的控制，要对各个方面的问题考虑的尽量详细一些。第二，评标过程中的控制，在招标过程中最重要的环节就是评标，评标在一定的程度上决定了招标能否成功。对于一些技术复杂，时间方面等有要求的项目一定要安排好时间，招标的代表人也要仔细的选定，尽可能的选择对于项目实际情况有所了解的人员，这样就会更加凸显出优势来。

二、款项支付与财务决算资金内部监控管理

(一)款项支付

摘要：竣工财务决算在水利基建项目建设中有着举足轻重的作用和地位，为确保水利基建项目竣工财务决算的顺利进行，笔者调研了水利基建项目竣工财务决算中现存的问题，对存在的问题进行了客观分析，并提出了针对性的建议和对策。

关键词：水利工程；竣工决算；存在问题；建议对策

为了规范实施水利基础建设项目的行为，不断提高管理水平、工程质量，笔者对水利基建项目竣工财务决算中存在的问题进行了调查，发现水利基建项目在竣工财务决算过程中会受到一些不良因素的干扰，影响了水利基建项目竣工财务决算。因此，有必要对水利基建项目竣工财务决算问题进行深入的探究，以确保水利建设项目如期顺利完工交付使用。

1水利基建项目竣工财务决算问题与分析

竣工财务决算是水利基建项目财务管理中比较重要的一个环节，竣工财务决算管理环节工作完成以后才能进行竣工验收。竣工财务决算管理环节是工程完工后最后一项关键性的财务工作，综合性比较强，涉及工程施工的前前后后一系列的财务数据，情况比较复杂。影响竣工财务决算的因素是多方面的，竣工财务决算中往往会存在以下一些问题。

1.1对项目实施过程中的突发问题预见性不强，缺乏必要的管理措施，影响竣工财务决算。我们知道一项水利工程从最初的考察研究、拟订策划申报，再经主管部门审批立项，会涉及到工程的设计、概算的批复、预算的审核，还要经过招投标环节才能引入建设部门进行工程的实施；工程实施前还涉及到征地补偿和拆迁补偿，大型水利工程有的还涉及到移民搬迁等前期工作；工程施工中涉及到质量检测、工程变更与安全管理以及其他突发事件；工程进行到竣工阶段需要进行完工结算和竣工决算；最后还要通过审计部门的审计和工程验收等关键环节。从项目的拟定到实施到竣工，工期一般比较长，大型水利工程会更长，过程相对来说都是比较复杂的，即使投资规模不大的工程，也需要制定系统和完善的措施才能确保不出问题。假如过程中任何一个环节出现了问题，都会影响工程的顺利实施，不仅会增加不必要的费用，也会给竣工财务决算带来麻烦。例如，在水利工程施工过程中往往会受到气候和自然灾害的影响，如山洪、暴雨、洪涝灾害等，导致费用增加，出现超出预算的费用。特别是最近几年，由于环境污染导致气候变化无常，尤其是我国南方某些多雨地区，很容易形成洪涝灾害，给水利工程的施工带来一定的影响。以及近两年突发新冠肺炎流行病的影响，不仅造成预算的费用增加，而且还会影响工程进度，造成项目工期延长，增加一些不可预知的费用。如果突破项目预算，就需要通过追加资金投入来确保工程顺利实施，才能保证工程质量。所以，不管在工程实施过程中是否出现不尽人意的情况，都要按规定和程序实事求是的进行报批，履行相关手续，确保项目竣工财务决算的完成。

1.2缺乏认识，资金管理缺乏监管，影响施工工期和竣工财务决算。水利建设项目的资金一般是由中央财政拨付、地方政府配套、项目单位自筹三者相结合的方式共同参与投资实施。当然，有的大型水利工程还需要借助银行贷款或者融资的方式来确保有足够的资金投入，才能保证工程顺利完工。一般情况下，无论是中央财政拨付，还是地方政府配套，或是项目单位自筹的资金都不会有问题，都能够准时划拨到位。但是由于某些主管领导不重视财务管理工作，或者由于一些变故，导致财政紧张，也会出现拖延专项资金划拨的现象，甚至有的出现专项资金被挤占、挪用、抵顶的现象，这样不仅会影响工程的施工，导致工程不能如期完工，而且直接影响到工程项目的竣工财务决算工作。

摘要:审核是基本建设项目财务决算的重要组成部分，有效开展相关工作能够避免工程建设后出现资金风险，从而使项目成本控制更加精确，提高事业单位工程建设的综合效益。基本建设工程项目执行过程中，事业单位竣工财务决算审核有着关键作用，为了避免在建设后出现矛盾问题，需要对当前的实际情况进行分析与总结，文章将结合现状提出相应的策略。

关键词:基本建设项目;竣工;财务决算;审核

基本建设项目竣工阶段的财务决算审核工作十分重要，有利于建设工程综合性建设质量的提高。因此，事业单位财务人员必须加强决算审核现状的研究，结合具体情况制定建设工程竣工财务决算审核具体策略，进一步强化对相关审核工作的改良，为建设工程的创新发展提供充分完整的保障。同时，决算审核对于基本建设项目的整体质量也有着重要影响，所以必须对此加大关注力度，防止建设完工后出现矛盾风险问题，影响项目开展的整体效益。

一、基本建设项目竣工财务决算概述

竣工财务清理时应关注结算金额和质保金事项，在执行中应核实合同价款和结算金额，结合当前实际情况开展编制决算工作，将债权清收并清偿相关债务，重点是合同款结算和成本分析，包括项目盘点、档案归集等方面，且在此基础上明确各种应扣款项，安排专人对财务往来账进行彻底梳理，完成后要编制总结报告，对于确实无法收回的债务进行处理。同时，结余资金清理要将实物形态转化为货币资金，对于自用固定资产要进行实地盘点，已经无法使用的库存物资要及时做报废处理，确保决算相关财务信息与实际相符［1］。

二、基本建设项目竣工财务决算审核的现状及原因

(一)财务管理相对较弱

一、基本建设竣工财务决算管理中所存在的问题

1.基本建设竣工财务决算编报不及时

根据行业的相关要求，财务竣工决算是在项目竣工后的三个月为期限内所要完成的。但是在实际的项目工程中，很多建设项目都已经完成了，但是财务决算却不能在一个建设项目结束后的三个月期限内完成任务。甚至，有的施工单位在建设单位和有关部门的一再要求及督促下，才开始对财务决算所需资料和数据进行收集和整理。

2.建设单位管理体制制约了其积极性

由于现在的财政投资项目受到我国管理体制的限制，转而是由政府事业单位来作为建设单位职能的（项目代建），因此在工程实施所需的人力、物力和财力上受到了一定的局限，同时在建设中因施工单位施工不力影响进度被要求中止，造成中止清算难以配合的情形时有发生，而这些情况严重的影响了相关单位在做财务竣工决算工作时的热情。

二、基本建设竣工财务决算产生问题的原因分析

根据建设财务行业财务规定要求，项目竣工财务决算是一项自开始建设到竣工所有基本建设活动支出等财务情况和最终建设成果的综合反映，它不仅包括了项目前期的可行性研究报告、初步设计和相关部门审批的招投标文件，对近年来此项目设计变动、概算调整等文件的所有数据资料的收集，还需要承建单位合同、工程结算等有关资料的责任。在以上数据资料的收集过程中，需要消耗大量的人力、物力和财力，与此同时，项目工程只注重全力推动施工进度，于是在项目实施的时候就难以保证所有数据资料同时收集好，有可能待项目完成后，一些资料都没有收集完整。