财务合规审计范例

摘要：财政部最新颁布的审计制度改革规范对企业传统的财务管理和审计工作提出了全新的要求，指明了新的发展方向。在这一背景下，企业必须通过审计创新加强内部控制力度，有效规避企业经营发展中的财务风险，加强财务管理的整体统筹、配置与控制能力，为企业的长远发展保驾护航。本文通过探讨企业财务审计创新策略，为相关工作的开展提供了参考。

关键词：企业；财务审计；创新策略

财务审计工作的开展对于企业而言至关重要，财务审计工作有利于加强企业的财务管理和内控水平，对企业资金流向进行监督，提高资源配置的合理性，确保资金的专款专用，减少贪腐问题的发生，保障企业的可持续发展。为了进一步提高企业财务管理的规范性，要求企业管理者必须要加强对财务审计工作的正确认识，加大资金、技术和专业人才的投入，开展财务审计的创新，借助全新的工作理念、工作方法和工具提升财务审计水平。

一、企业财务审计的重要性

（一）对企业资产进行合理配置。资产是企业生存与发展的命脉，企业所掌握的资产数额直接决定了企业的规模以及在市场竞争中的能力。随着我国市场经济的快速发展，企业所面临的市场竞争愈加激烈，对于企业的资产管理能力提出了更高的要求。要保障企业的稳定发展，必须借助于财务审计工作的开展加强对资产的管控力度，合理的使用和配置资源，减少资源浪费，杜绝资产管理与处置中存在的违法违规行为，以保障企业的可持续发展。

（二）保障企业资金的安全性。企业所持有的资金量关系到了企业的发展，如果财务审计机制不严，财务审计的规范性不强，会增加资金使用的风险，造成较大的资金管理漏洞，尤其是针对一些资金投入较大的项目，如果财务审计体系不健全，会造成资金配置的不合理及浪费。因而，企业财务审计工作的开展可以减少资金管理中的重复投资、设备闲置、资源浪费等问题，保障内部系统的有序运行，对资金进行严格管理，从而有效保障企业资金的安全性。

（三）推动企业的可持续发展。在过去一段时间内，由于粗放式的管理模式导致企业对于市场竞争环境缺乏敏锐的触觉，财务管理不能与企业战略发展规划相配合，给企业的经营管理埋下了较大的风险和隐患。这种落后的管理模式限制了企业的创新发展，长期而言不利于企业市场竞争力的提升。而财务审计工作的开展可以提升财务管理的规范化，优化内部控制体系，加强内部监督与审核，完善各项财务审计制度，提高企业内部运营管理的规范化，规避潜在的财务风险，为企业的发展扫清障碍。

摘要：企业集团财务公司既有经营实业的企业集团内部公司属性，又有非银行类金融机构的属性，其内部审计工作面临着多重挑战。对于新设立的财务公司，内部审计体系需要从头建立，在分析研究了内部审计工作的挑战及原因后，着重在解决问题上下功夫，从审计环境、审计目标、审计方式方法及审计人员培训等方面构建企业集团财务公司的内部审计体系，完善财务公司的风险管理及内部控制。

关键词：财务公司；内部审计；风险管理

一、企业集团财务公司内部审计的作用

（一）企业集团财务公司的作用。企业集团财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司作为企业集团产融结合的枢纽，既要满足外部监管机构的强监管要求，建立完善合规有效的法人治理、风险管理及内部控制体系，发挥金融业的信用中介、支付中介等职能，追求集团资金的效益最大化。同时，财务公司也有很强的产业依附性，需要立足集团主业发展，服务集团成员企业，承担起作为集团总部管理职能重要组成部分的辅助管理属性。

（二）企业集团财务公司内部审计的作用。财务公司的内部审计机构有着一般企业内部审计机构的特点，也有如金融企业内部审计的作用。1.独立、客观的监督和评价根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。因此，作为公司治理体系和治理能力现代化相适应的内部审计监督机制，独立、客观开展监督和评价工作，提出客观公正的整改建议及意见是所有企业开展内部审计的首要作用。2.公司治理、风险管理和内部控制的重要环节作为董事会垂直领导、董事会下设的审计委员会指导评价工作、监事会监督工作的财务公司内部审计机构，以“第三道防线”的身份独立开展风险管理、内部控制审计检查工作，促进财务公司建立并持续完善有效的风险管理、内控体系和公司治理架构。3.确保财务公司的合法合规性在“守住不发生系统性金融风险的底线”指导下，金融行业的外部监管要求严格，合法合规经营是财务公司的经营宗旨之一。财务公司的内部审计工作以国家法律法规为基础，检查公司经营的合法性，推动国家有关经济金融法律法规和监管规定的有效落实。

二、新设企业集团财务公司内部审计

工作面临的挑战新设立的财务公司需要短时间内建立完善的公司治理及组织架构，并编制完成业务规章及内控制度，顺利开展业务。新设财务公司的内部审计工作体系既是一项全新的管理工作有待建立，也面临着诸如独立性、专业性的挑战。

摘要：

工程项目财务审计在工程建设中具有非常重要的作用，通过依法执行而展开的工程项目财务审计工作确保了工程投入的准确性、真实性。本文结合笔者多年的工程项目工作经验，分析工程项目财务审计的主要特点，浅谈工程项目财务审计的必要性。

关键词：

工程项目；财务审计；特点；必要性

一、工程项目财务审计的特点

工程项目财务审计是基于同时掌握财务审计能力与工程项目建设相关专业知识的审计工作者而展开的经济活动，审计工作者依据国家相关法律法规，以第三方公正的角度进行工作，因此它具有公正、合法、真实、准确等性质。而从另一个角度看，真实有效的财务审计管理，同时是满足国家经济建设的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程项目财务审计的必要性

一、工程项目财务审计的真实与正确性的过程

对于工程项目的真实和正确审计工作，是审计的必然要求。在进行审计工作时，要对企业的立项工作进行审查，并对立项时的有关企业可行性工作报告进行调查，看其是否进行了市场调研，对市场调研的真实性如何。对于企业的可行性报告进行编制，基本上是对工程的预算、项目的内容以及工程量等的有关计算，审计和查看其是不是完整、正确和真实。同时，还要对工程项目的批复等工作进行查验。针对目前很多的企业都对工程的可行性分析较为简单，并没有对企业进行详细的实地考察，对于其考察的范围及真实性尚缺完整。对于企业可行性报告主要是对项目的有关依据进行审查。对项目的背景和概况，项目的有关市场展望以及投资额度，企业的项目经营财务等各种情况的分析。还要对项目是否可行进行分析，项目的经济发展和区域地理等优势，要进行考虑和分析。分析市场的竞争状况以及目标客户和潜在客户等各种情况。注重竞争对手并进行详细分析和了解，避免失去许多市场份额。审计的工作还要对项目的规模进行审查报告，把项目的有关规划、建设的周期、以及财务的有关状况等都要进行审查，针对其经营的有关条件和数据情况，进行验算和假设，对项目的经营成本和收益利润等，以及对灵敏度的有关分析和测算、不确定性因素等都要详细分析。对项目的财务要进行预测，并详细制定有关列表，把项目的投资预测表以及折旧和分销等情况的预测表，项目的利润和收入预测表，对项目的损益预测、现金预测都要进行排列。对于工程项目的有关可行性报告要进行有关专家的评估和报告，并把评估的有关意见和评价以书面的形式写出，上报给企业的董事会进行项目的有关决策意见。

二、工程项目的财务审计的必要性体现了国家的有关法律、法规的合法性

工程项目的财务审计工作必须遵守国家法律、法规，国家的有关法律、法规对审计过程有主导型作用。审计工作的主要任务是对企业的有关经济活动以及相关项目进行审核和监督，使其符合相关国家法律法规。其主要符合以下有关条件：首先要符合国家有关大政方针政策和有关法律法规，例如对审计工作必须符合国家的设计法等情况。其次，要符合有关行业和各地区行政主管部门所制定的相关法律法规，例如，审计工作要符合有关企业的会计准则等。再次，要对国家、各部门以及有关企事业单位的相关预算编制和计划等相符合。对于招投标以及评定标等经济合同都要符合有关规定。最后，对于有关技术和行业规范等也要符合相应的指标和规则。对于企业的工程项目的财务审计工作，最后还要上报给相关审计单位的高层领导和有关管理阶层，使企业高层和管理人员能够更好地进行决策和评价，同时使企业的有关成本有一定程度的降低，并提高企业的市场经济竞争力。

三、对工程项目财务审计的必要性体现了投入和产出有效比率的过程

对于企业的项目中的经济性和效益性进行审计，是审计工作中必不可少的一个环节。对经营期内的现金流量进行预测和分析对于企业的工程项目中经济性和效益性的审计是其关键要点。企业的现金流量和实际的资金运作是一致的，主要采用收付实现制的原则进行计算。企业项目的经济效益的有关审计工作，需要对企业的项目投资回收有关情况进行预测和分析。投资回收期的的状态主要有静态和动态投资回收期，要根据有关回收的指标进行分析和制定。还要对项目经营期的有关现金流量进行分析和预测。要用定量的方法进行工程项目的财务分析和审核，结合现金流的定性分析法，对企业的工程项目财务审计工作进行综合性分析，使得有关使用人员作为较好的参考和判断。

四、结束语

银行基层经营行(以下简称经营行)的审计与会计是两个不同的管理部门，就关系而论是监督和被监督的关系，但又都在经营行负责人领导之下，只是分工不同.   财务工作主要是对经营行经营活动的核算与监督，通过自身工作贯彻执行财经法规，监督经营行存贷业务的合规、合法性。   审计工作也是经济监督活动，是审计人员运用一定技术方法，借助现代化的审计手段，以国家的法律、法规为依据，对被审单位经济活动进行事前、事中、事后的审查，确定其是否合理、合法、有效，真实起到查错防弊、社会公证作用，并对被审单位的经济活动进行经济效益审查，借以评价其效益优劣，促其改善经营管理，提高经济效益。   财务会计工作比较具体、细致、复杂，由于其工作性质决定属于初级监督.审计工作地位则比较超脱，其基本职能是监督，在时间与空间上都较财务会计部门深远，属于再监督性质.同时，经营行审计属于内部审计，又是国家审计的基础，是审计体系的重要组成部分。   财务会计部门与审计部门如何处理好两者的关系，对部门甚至经营行是至关重要的.   首先，审计与财会在经营行内部应该是挚友和知音，都是经营行的管理职能部门，目标都是强化经营行管理工作，提高经营行的经济效益。维护国家的财经情况，尤其财务人员在第一线深知经营行的薄弱环节，哪里有违纪和弊端，至于资金成本管理中如何降低成本，压缩费用支出，加速资本周转都与审计工作财务收支经济效益审计是一致的。   审计人员在从事审计过程中，应加强对财会人员的基础工作进行检查并提出要求，并要通过协助开展财务会计工作达标上等级活动，提高财务人员的业务素质。   审计人员若不是这样，尤其是对同级财务处处挑毛病，找岔子，有时会干扰经营行的大政方针，结果是经营行负责人和财会人员都反感。就经营行而言，财务与审计都应该发挥其特有的功能，从事审计的人员必须保持自身的谦虚谨慎.既要依法审计，又要促进改革和经营行的经济效益的提高。   审计的职能是监督。内审的监督，首先是经营行的基层机构如营业室、营业所、储蓄所等，代表经营行的负责人对上述单进行监督，使经营行的基层单位都能严格遵纪守法，提高经济效益。由于内审的地位关系，对于同级财务的违纪问题，只能向审计机关(或上一级审计部门)进行反映，由上一级审计部门或国家审计机关来处理解决，对于内审不可提出过于苛刻的要求。   财务人员对审计人员提出意见，要诚恳地接受，做出正确的处理决定要执行。审计人员要给财务人员撑腰壮胆，依法审计查错防弊，消除经营行“跑冒滴漏”，为经营行增加效益.审计人员应该对那些丧失会计职业道德，上有政策下有对策的参与者，与之进行斗争。

摘要：本文分析了财务报表审计与内部控制审计整合的必要性与可行性，从整合审计的目标、整合审计的规划、整合审计的程序、整合审计的结果四方面入手，阐述了财务报表审计与内部控制审计的整合实施过程。

关键词：财务报表审计；内部控制审计；整合审计

引言

对于内部控制而言，其为防止企业财务舞弊的第一道防线，旨在维护投资者的利益，并保证企业财务报告的完整性与真实性。长时间的实践表明，内部控制审计与财务报表审计之间存在着极高的相通性，因此可以落实整合审计的模式，在保证审计工作质量的同时提升审计效率和审计质量，也达到节约审计资源与成本消耗的效果。

1整合审计的概述

整合审计主要指由同一家会计师事务所对被审计单位进行财务报表审计和内部控制审计，通过设置一套系统的审计程序、方法和流程，同时实现两种审计的目标。具体来说，整合审计就是在财务报表审计、内部控制审计的基础上，有效地进行资源整合，删减重复的步骤，对相关的流程预计简化，设计合适的环节，同时实现两种审计目标[1]。

2财务报表审计与内部控制审计整合的必要性及可行性分析

一、电网企业内部审计内容的标准化框架

审计内容标准化，即对审计事项进行逐级分类。根据电网企业的业务内容，电网企业内部审计内容在一级层次上分为三大类：财务管理类、业务管理类和内控环境。在二级层次上，财务管理类是对所有财务报表项目的审计，包括资金管理类、资产管理类、所有者权益类、收入类、生产成本类、期间费用类和其他类；业务管理类包括工程管理、人力资源管理、营销管理、综合管理类、集体企业管理类、金融与产业管理类;内部控制环境类是对公司治理、组织机构、领导经营管理理念、员工职业道德等影响整个企业经营管理的控制环境所作的审计。在三级层次上，如资金管理类分为货币资金、债权债务、对外担保、债务融资、投资等审计；资产管理类、所有者权益类、收入类、生产成本类、期间费用类基本按照会计科目和收入、成本费用核算项目进行分类，这里不再赘述；其他类包括个人所得税、关联交易等；在四级层次上，以货币资金审计为例，包括资金的预算管理、银行账户管理、资金收付管理、资金保管、银行预留印鉴和有关印章及票据的管理等。以此逐级分类，直至最后细化到一个个具体的审计事项。

二、电网企业内部审计标准化数据库

在审计内容标准化框架的基础上，设计了三个基本的标准化数据库：审计综合管理库、审计人员库与审计记录库；二个支撑审计记录库的审计法规库和审计资料库。三个基本数据库及两个支撑库的具体标准化框架如下：

（一）综合管理库：

该库是对审计项目管理及其他管理事项的标准化。该库将所有审计工作项目中需管理的内容进行统一登记，并配备检索关键词，以方便查询，同时，将各审计工作项目的结果以附件形式附在每条项目的记录后面。本库首先相对固化了审计工作项目的名称及代码，将审计工作项目分为审计项目、审计检查、迎接审计、配合检查、课题调研、培训交流和工作总结等7大项目，并根据审计工作项目的具体内容与性质，列出7大项目的所属二级项目。然后从项目来源角度，对各审计工作项目作进一步分类，以说明各审计工作项目的来源是部门的、上级的、内部的、外部的，还是区域的等。最后对审计工作项目的时间（报告时间）、名称及内容、实施主体、实施客体、开始时间与结束时间、问题个数、涉及金额、备注（关键词检索）等项目的内容进行全面登记管理。综合管理库是有关每个具体审计项目和其他审计管理事项（课题调研、培训交流和工作总结等）的基本概况、问题及其结果的数据库，该库通过对每个具体审计项目或审计管理事项的全面信息管理，使审计的管理更加全面细致，同时，便于对审计项目或审计管理事项的跟踪以及对相关人员的考核，是人员库中审计绩效考核和审计记录库中的经典案例及其处理意见的重要数据来源。

（二）审计记录库:

摘要：企业集团财务公司既有经营实业的企业集团内部公司属性，又有非银行类金融机构的属性，其内部审计工作面临着多重挑战。对于新设立的财务公司，内部审计体系需要从头建立，在分析研究了内部审计工作的挑战及原因后，着重在解决问题上下功夫，从审计环境、审计目标、审计方式方法及审计人员培训等方面构建企业集团财务公司的内部审计体系，完善财务公司的风险管理及内部控制。

关键词：财务公司；内部审计；风险管理

一、企业集团财务公司内部审计的作用

（一）企业集团财务公司的作用。企业集团财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司作为企业集团产融结合的枢纽，既要满足外部监管机构的强监管要求，建立完善合规有效的法人治理、风险管理及内部控制体系，发挥金融业的信用中介、支付中介等职能，追求集团资金的效益最大化。同时，财务公司也有很强的产业依附性，需要立足集团主业发展，服务集团成员企业，承担起作为集团总部管理职能重要组成部分的辅助管理属性。

（二）企业集团财务公司内部审计的作用。财务公司的内部审计机构有着一般企业内部审计机构的特点，也有如金融企业内部审计的作用。1.独立、客观的监督和评价根据《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号），内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。因此，作为公司治理体系和治理能力现代化相适应的内部审计监督机制，独立、客观开展监督和评价工作，提出客观公正的整改建议及意见是所有企业开展内部审计的首要作用。2.公司治理、风险管理和内部控制的重要环节作为董事会垂直领导、董事会下设的审计委员会指导评价工作、监事会监督工作的财务公司内部审计机构，以“第三道防线”的身份独立开展风险管理、内部控制审计检查工作，促进财务公司建立并持续完善有效的风险管理、内控体系和公司治理架构。3.确保财务公司的合法合规性在“守住不发生系统性金融风险的底线”指导下，金融行业的外部监管要求严格，合法合规经营是财务公司的经营宗旨之一。财务公司的内部审计工作以国家法律法规为基础，检查公司经营的合法性，推动国家有关经济金融法律法规和监管规定的有效落实。

二、新设企业集团财务公司内部审计工作面临的挑战

新设立的财务公司需要短时间内建立完善的公司治理及组织架构，并编制完成业务规章及内控制度，顺利开展业务。新设财务公司的内部审计工作体系既是一项全新的管理工作有待建立，也面临着诸如独立性、专业性的挑战。