财务合规管理范例

摘要:在社会经济不断发展的过程中，企业管理越来越规范，但是为了使企业更好的适应经济市场，其内部管理也需要不断加强，不仅要保证企业的生产、经营活动符合法律规定，而且企业的规章制度在执行过程中要有序化，尽可能降低企业在发展过程中所遇到的风险。为了尽快能保证企业运营的合规化，文章首先概述了合规管理与内部控制，分析其与内部控制两者之间的异同点，得出两者的关系，论述了它们在企业的重要性，最后提出了将合规管理与内部控制进行整合的措施。

关键词:合规管理;内部控制;整合

我国市场经济的深化改革为各个行业的发展带来了机遇和挑战，而内部控制和合规管理与企业的经营、发展有着密不可分的关系，同时也是促进企业发展的重要基础。企业管理工作的质量直接会影响着企业的运营情况及其市场竞争力，内部控制与合规管理二者既有很多的差异，也有很多的联系，因此内部控制与合规管理是相辅相成的，所以企业要同时重视二者工作，使企业在发展过程中不断完善，朝着更好的方向发展。

一、内部控制与合规管理的概述

(一)内部控制概述。内部控制是企业为了促进自身的经营，保证经营制度执行的贯彻性及资产相关资料的完整性与真实性而在内部采取的一系列措施与手段，主要包括控制环境、会计系统及控制程序三个层面，在资金控制上主要分为事前防范、事中控制及事后监督三个过程。企业为了更好的进行内部控制，应该做到以下几点:首先是在内部环境上主要包括机构设置、责任分配、人力资源及内部审计等，这也是内部控制的基础要素;其次是风险评估，要及时采取风险应对措施，降低企业在经营活动中的风险;然后是进行控制活动，在制定风险应对措施后要及时进行控制活动，将风险降到最低;再次是信息与沟通，这也是企业内部信息有效沟通的重要措施;最后是内部监督，通过建立内部监督制度，及时发现内部控制存在的缺陷并加以改进。

(二)合规管理概述。合规管理是企业风险管理的核心活动，是企业进行合规管理制度的制定与执行，通过建立合规管理机制，提高企业的合规文化，更好的使企业防范合规风险。主要包括三层含义，首先，合规管理是企业在证券公司合规风险的基础上所进行的事前管理活动，不仅使监管活动在证券公司中的功能有所延伸，这也是其内生性要求;然后使其要接受监管当局指导，并与监管目标保持一致;最后，合规管理是一项覆盖全过程的管理活动。

二、企业内部控制与合规管理的异同点

［摘要］合规管理是国企适应新形势、防范化解重大风险的重要保障。西门子、中兴的违规处罚的惨痛教训，一再提醒企业构建规范、有效的合规管理体系，应当借鉴欧美国家先进经验，坚持全面覆盖、顶层设计、多措并举、持续提升，完善管理制度，培养合规文化，建立运行高效、严谨规范的合规管理体系。

［关键词］国有企业;合规管理;体系建设

合规，是源于西方国家的舶来品，近年来备受国内企业关注。建立一套有效的合规管理体系，已经成为西方企业、跨国公司进行公司内部治理的重要方式，毫不夸张地说，合规管理与业务管理、财务管理已被视为当代公司治理的三大组成部分。在国内外合规监管日趋严格的背景下，建立健全合规管理体系，是深化国企改革、推进依法治理、防范合规风险的必然要求。

1合规管理概述

1.1合规法律渊源。从字面上来看，“合规”具有合乎规定的意思，企业合规是指企业遵守和执行合规规范。追溯合规的法律渊源，一般认为是美国1977年的《反海外腐败法》，之后，英国2010年了腐败法案，法国2016年出台了《萨宾第二法案》。可见，合规最初是为配合国际反商业贿赂的开展和合作而设置的，目的在于防范腐败和商业贿赂，这种以诚信合规管理为主要内容的企业合规，被称为“小合规”。而近二十年来，无论是欧美国家的法律，还是一些国际组织制定的指引文件，都开始将合规管理扩大到更为广泛的领域，包括反洗钱、反垄断、数据保护、反金融欺诈等。

1.2国内合规管理发展历程。合规管理在中国企业起步较晚。2006年，中国银监会颁布了《商业银行合规风险管理指引》，合规管理在我国金融业率先开展起来。2016年，企业合规管理在中国石油、中国移动等五家中央企业开展试点工作，探索建立合规管理体系，为企业走出国门加强合规风险防范提供良好示范。后续，为更好地推动企业开展合规管理体系建设，加强合规风险防控，国家标准委员会《合规管理体系指南》，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业合规管理指引(试行)》，国家发展改革委等七部委联合《企业境外经营合规管理指引》。

1.3国外相关立法情况。为加强对企业合规监管，美国、英国等欧美国家制定了严格的合规管理法律文件，设立合规管理建设准则或标准，督促并引导企业建立有效开展合规管理体系建设。如美国相关主要立法有:《反海外腐败法》《联邦量刑指南》《萨班斯—奥克斯利法案》等。其中，《反海外腐败法》规定了美国公司及跨国公司海外反腐败的合规管理要求，为监管海外运营的美国公司及在美国的外国企业以及在美国设立分支机构的外国企业的贿赂行为提供法律依据。英国相关主要立法有《反贿赂法》《犯罪与法院法》等。一些国际经济组织也陆续制定合规管理相关法律文件，如国际标准化组织(IOS)制定了《合规管理体系指南》。从国外相关立法可以看出，企业合规管理包括三个方面:一是将合规管理作为公司治理方式，即合规管理作为企业经营管理的组成部分;二是国家通过立法将合规作为刑法激励机制，即将合规作为对涉嫌犯罪的企业予以宽大处理的考量;三是作为律师业务的合规，也就是律师作为企业外聘法律顾问，为企业合规风险防控所提供的一种法律服务。这三个方面相互依存、相互促进，本文主要从第一个维度探讨企业合规管理体系建设。

［提要］进入新时代，随着国企深化改革的推进，公司治理结构发生根本变化，百年未有之大变局对风险管理提出更高的要求，中国特色社会主义市场法治建设要求企业依法依规管理。本文引用企业内部控制基本规范及配套指引要求，结合央企集团一级子公司上市石油装备企业改革实践，在新的治理机制下，探讨各治理主体如何履职协同，建立内部控制风险管理、合规管理一体化运行新机制。

关键词：现代治理结构；内部控制；风险管理；合规管理；

一体化运行随着公司治理主体的增加，内部控制主体相应发生变化，其职责体系和职责边界都会出现明显的改变。如何将国企风险管控、合规管理更好地与内部控制进行融合，从理论和实践进行探索，建立内部控制风险管控合规管理一体化新机制具有积极的意义。

一、企业内部控制综述

1992年，美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。我国1997年开始实施《独立审计具体准则第九号———内部控制与审计风险》。2008年，由国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定、发布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。《企业内部控制基本规范》共七章五十条，配套指引包括《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自此标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，并取得了重大突破和实效。一是全面系统规范内部控制体系建设。科学定义企业内部控制内涵，准确定位内部控制目标，统筹确定内部控制原则，合理构建内部控制要素，以指引的方式提出18项应用、专项评价及审计要求，涵盖了企业经营管理的方方面面，包括组织，战略，人力，社会责任，企业文化，资金、资产管理，全面预算，财务报告，采购，销售，研究与开发，担保，信息化及信息传递等，为企业建立和规范运行内部控制体系提供了详实的操作指引，指导性、操作性、规范性都很强。二是树立全员全业务全过程管理理念。强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。构建了覆盖全业务全过程的以内部环境为重要基础，以风险评估为重要环节，以控制活动为重要手段，以信息与沟通为重要条件，以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的内部控制结构。企业应保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，着力促进企业实现发展战略。三是建立内部评价与外部监督相结合的改进提升运行机制。建立和完善以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，企业应实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国家有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

二、国企新型治理架构对内部控制体系的影响

新时代中国特色现代企业制度提出了六大主体治理架构，各主体功能定位逐步清晰，党委会（组织）和员工民主管理贯穿上下和各层级，董事会组成及职责定位更为明确，各主体之间的关系发生了变化，从而形成新的受托代理关系。《基本规范》明确提出，内部控制主体包括董事会、监事会、经理层和全体员工，配套指引1号中明确了股东会（大会）职责，内部控制系列制度并没有提及党组织，新型六大治理主体架构及相互关系对内部控制体系产生了重要影响。

摘要：针对企业会计准则与企业所得税法间的差异及协调办法进行研究是确保我国经济能持续、健康、快速发展的关键，为了保证这一工作的有效展开，本文将首先针对企业会计准则与企业所得税法之间的具体差异点进行简单论述，并研究这样的差异所带来的负面影响，第二部分则主要针对导致这种差异出现的原因进行了分析，最后一部分则基于这些内容提出了具体的协调办法。

关键词：企业会计准则；企业所得税法；差异；协调

随着我国经济的不断发展，政府相关部门颁布了新的企业会计准则，而对于本文所讨论的问题来说，由于这一准则与现有企业所得税法之间的差异，导致了企业会计与税收核算成本增加、国家税源流失、纳税人风险增加等问题，因此，如果不能针对这两者之间的差异进行研究并分析具体的协调办法，那么企业相关财会工作的开展必然会受到影响，甚至对我国经济的持续发展产生负面作用。为了避免这样的状况，分析企业会计准则与企业所得税法间产生差异的原因，并针对这些内容研究具体的协调办法是非常有必要的。本文将在后续内容中进行详细论述。

一、企业会计准则与企业所得税法的相关概念

1.企业会计准则的概念

企业会计准则指的是企业会计人员在开展会计工作时必须遵循的基本原则，是会计核算工作的规范和标准。根据使用单位的经营性质可将会计准则划分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则这两种类型。

2.企业所得税法的概念

一、指导思想

以全区教育工作大会为指导思想，在教科局的正确领导下，全面整顿校园内外环境，狠下决心提高教育教学的质量，充分调动全体教职工工作的积极性，发展学生的特长，尊重学生的个性发展，继续优化育人环境，为把我校建成全镇人民满意的学校而努力。

二、工作目标

1、以教育教学为中心，有力促进各项教学工作的正常展开。

2、结合实际，立足当地，全面发展学生的个性。

3、加强思想道德教育工作，狠抓内部管理，尽管减少学生的违纪行为。

4、大力加强学校常规管理材料的准备及各项软、硬件设施的建设，迎接上级各部门的检查。

摘要:社会经济不断发展的过程中，人们的生活水平有了明显提升，这在一定程度上推动了服务行业的发展，其中包括酒店行业。目前酒店业存在经营目标不够明确、管理理念不够新颖、信息化管理整体水平不高等问题，酒店业要想获得持续性发展，就需积极创新经济管理，使管理工作适应社会实际发展需要，更好适应社会新形势，提高酒店经济效益。

关键词:新形势;酒店业;经济管理;管理创新

世界经济一体化背景下，酒店业逐渐走向国际化，并且集团化、品牌化、连锁化特点明显。但是当前酒店业仍然运用传统管理模式，尤其是经济管理，为使酒店业获得持续性发展，就需积极对经济管理进行创新，提升酒店业竞争力，为酒店业实现发展与创新创造良好条件［1］。

1酒店业的特殊性

首先，经济管理范围比较广阔。酒店不仅能够提供商品这一有形资产，也能提供服务这一无形资产，对于优质服务十分重视［2］。对于商品来讲，具有价值和使用价值两种属性，两种价值为统一体。同样酒店服务实际上是价值与使用价值两者的统一，是酒店实施经济管理时重要工作内容。其次，价值无形性。酒店价值更多源自于无形资产蕴含的价值，其中包括管理、服务、位置、商誉等，这实际上属于酒店潜在能力。酒店品牌所体现的形象价值，能够产生协同效应、规模效应和广告效应，进而占据市场优势并且减少经营成本［3］。最后，经营活动具有特殊性。酒店生产过程及销售过程呈现出同一性，两者不能分割，工作人员言行、举动均会对经营活动中的价值性产生影响，因此酒店业在实施经济管理时应从多个方面进行。

2酒店业实施经济管理的重要意义

首先，提高企业整体效益。经济管理工作涉及资金管理、财务管理等多个方面，构建科学、合理的经济管理模式，可以使企业更具市场敏感性，了解市场发生的变化，认识到市场的实际需求，进而获得更高的经济效益［4］。其次，推动企业可持续发展。经济管理的实施，可以促进酒店业整体管理水平的提升，为企业实现转型创造良好条件，推动企业获得长期发展，提升整体竞争力［5］。同时也能使酒店业降低经营成本，提高资源整体利用率，进而健康发展。再次，优化企业组织架构。经济管理的有效实施，有利于企业调整自身组织架构，提高工作人员知识水平和管理水平，针对各项经济数据进行合理分析、系统收集和有效利用，进而使企业经营发展获得依据，结合实际情况对组织架构进行调整。最后，保证企业经营规范性。经济管理的实施，可以使酒店业经营更为规范，能够详细了解企业财务情况，掌握收支细节，开展监督工作，进而使资金安全获得充分保证。除此之外，还能够不断拓展人力资源，生产技术得到明显提高，并且内部审核在实施时更具灵活性，促进部门与部门之间实现更好的联系。

摘要:社会经济不断发展的过程中，人们的生活水平有了明显提升，这在一定程度上推动了服务行业的发展，其中包括酒店行业。目前酒店业存在经营目标不够明确、管理理念不够新颖、信息化管理整体水平不高等问题，酒店业要想获得持续性发展，就需积极创新经济管理，使管理工作适应社会实际发展需要，更好适应社会新形势，提高酒店经济效益。

关键词:新形势;酒店业;经济管理;管理创新

世界经济一体化背景下，酒店业逐渐走向国际化，并且集团化、品牌化、连锁化特点明显。但是当前酒店业仍然运用传统管理模式，尤其是经济管理，为使酒店业获得持续性发展，就需积极对经济管理进行创新，提升酒店业竞争力，为酒店业实现发展与创新创造良好条件［1］。

1酒店业的特殊性

首先，经济管理范围比较广阔。酒店不仅能够提供商品这一有形资产，也能提供服务这一无形资产，对于优质服务十分重视［2］。对于商品来讲，具有价值和使用价值两种属性，两种价值为统一体。同样酒店服务实际上是价值与使用价值两者的统一，是酒店实施经济管理时重要工作内容。其次，价值无形性。酒店价值更多源自于无形资产蕴含的价值，其中包括管理、服务、位置、商誉等，这实际上属于酒店潜在能力。酒店品牌所体现的形象价值，能够产生协同效应、规模效应和广告效应，进而占据市场优势并且减少经营成本［3］。最后，经营活动具有特殊性。酒店生产过程及销售过程呈现出同一性，两者不能分割，工作人员言行、举动均会对经营活动中的价值性产生影响，因此酒店业在实施经济管理时应从多个方面进行。

2酒店业实施经济管理的重要意义

首先，提高企业整体效益。经济管理工作涉及资金管理、财务管理等多个方面，构建科学、合理的经济管理模式，可以使企业更具市场敏感性，了解市场发生的变化，认识到市场的实际需求，进而获得更高的经济效益［4］。其次，推动企业可持续发展。经济管理的实施，可以促进酒店业整体管理水平的提升，为企业实现转型创造良好条件，推动企业获得长期发展，提升整体竞争力［5］。同时也能使酒店业降低经营成本，提高资源整体利用率，进而健康发展。再次，优化企业组织架构。经济管理的有效实施，有利于企业调整自身组织架构，提高工作人员知识水平和管理水平，针对各项经济数据进行合理分析、系统收集和有效利用，进而使企业经营发展获得依据，结合实际情况对组织架构进行调整。最后，保证企业经营规范性。经济管理的实施，可以使酒店业经营更为规范，能够详细了解企业财务情况，掌握收支细节，开展监督工作，进而使资金安全获得充分保证。除此之外，还能够不断拓展人力资源，生产技术得到明显提高，并且内部审核在实施时更具灵活性，促进部门与部门之间实现更好的联系。

摘要:内部审计属于机关事业单位常规管理的必要方式，其实际呈现情况对既定单位科学化管理有重大影响，譬如，对优化单位内部控制、保障国有资产整体与安全性等方面有重要影响。而国家基层单位内部审计的发展较为滞后，因此，其在众多方面都亟待完备与强化。

关键词:国家基层单位;内部审计;探究分析

一、引言

内部审计在单位常规监管中效用显著，属于国家基层单位治理中的关键部分。其依据对单位内部管理流程施行即时性监督，极大减少了单位系类财务风险，也显著提升了基层单位的管理品质。

二、国家基层单位内审工作实存窘况

(一)内部审计缺少自主性，具体机构亟待健全

内审机构属于单位内设的施行独立性检查的职能部门，为更好地保障内审人员对涉及事项的客观化评论发表，对应人员须独立于实践审查活动以外。目前众多的基层事业单位实质并未设置独立的内审部门，更多是内审部门隶属于单位财务部，甚至由财务人员直接兼任。该机构的不规范与不科学设置，常易使内审人员受各类工作牵制或发生利益冲突，并不能独立开展常规工作。