财务风险评估机制范例

［提要］食品行业融入我们生活中的方方面面，在食品加工企业生产经营中风险都是客观存在的，而在各种风险中财务风险尤为重要。本文通过对食品行业内部控制与财务风险进行分析，基于内部控制对食品行业财务风险管理提出相应措施，为食品行业发展提出建议。

关键词：内部控制；财务风险管理；食品行业

一、内部控制与财务风险管理概述

（一）内部控制。在现代市场经济中，每个企业为了实现其经营目标，都有必要对自身进行规制。企业的内部控制涉及企业员工、财产、实物资产以及组织结构等多方面。食品行业的内部控制主要是指食品行业为保证本身的资产愈加安全完好，会计信息资料更具有准确性，经营活动更加合理、合法、有效，而在企业内部采取一系列控制措施的行为。这些措施不依赖外部的规制，而是一种自我的调整、约束、规划、评价以及控制。

（二）财务风险管理。企业风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性因素，其中财务风险就是企业面临的不确定性因素之一。财务风险主要是指企业在其生产经营过程中，由于受外部市场环境以及内部企业经营不善等诸多因素的影响，企业战略、财务目标难以实现，实际收益与预期收益有较大差距，影响企业的健康生存和发展，产生一系列经济损失的可能性。因此，不管是食品行业还是其他行业，要想在日益激烈的市场竞争中获得一席之地，就必须采取相关措施对财务风险进行管理，尽可能地降低财务风险为企业带来的不利影响。所谓财务风险管理，就是管理人员对企业在经营过程中遇到的各种风险进行识别、分析并采取适当可行的措施进行管控的过程。实施合理有效的财务风险管理活动有利于降低企业的风险，提高经济效益。

（三）内部控制与财务风险管理的联系。内部控制与财务风险管理二者是相辅相成，相互促进的。内部控制活动是食品行业管理风险的有效途径，良好高效的内部控制制度和程序有利于食品行业规避可能面临的财务风险；而财务风险是企业在正常的生产经营中所面临的主要风险之一，对财务风险进行管理是企业进行内部控制的重要内容。COSO内部控制框架所涉及的风险评估就旨在保障企业能够及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并据此制定适合企业自身的风险应对策略，其中对财务风险进行评估与管理是其重要部分。实际上，正是由于财务风险的存在，才有必要进行内部控制；有效地管理财务风险，也有利于企业形成完善合理的内部控制制度。

二、内部控制视角下食品行业财务风险产生的原因

摘要：近年来，随着我国高等教育事业改革的不断深化，高校财务风险也日益凸显。本文首先说明了高校财务风险内容，阐述高校内部控制制度体系及目标，基于内部控制视角分析高校财务风险成因，从内部控制环境、风险评估、控制活动、内控评价和监督、信息沟通和交流等内控要素角度出发，给出了加强高校财务风险防范的一些措施，以确保财务安全底线，逐步实现财务管理的科学性，推动高校健康、持续、内涵式发展。

关键词：内部控制；高等学校；财务风险防范

近年来，国家和上级管理部门越来越重视行政事业单位的内部控制建设工作，先后有《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等一系列政策文件落地。为贯彻落实文件精神，高校开展内部控制基础性评价工作、编制年度行政事业单位内部控制报告等工作，进一步规范和加强了高校的内部控制建设，不断健全了高校内部控制体系。将内控建设应用于高校的财务管理，可以从根本上提升高校财务管理的科学性、规范性和有效性，降低财务风险，实现可持续发展。

一、高校财务风险内容

随着我国高等教育改革的进一步深化，高校办学规模日益扩大，资金来源、办学模式等日益多样化，以及高校财务自主权逐步扩大，经济活动形式也更加丰富多样，高校的财务风险也日益凸显。高校财务风险主要有以下三种：

（一）筹资风险。由于高校资金来源主要是财政拨款与事业收入，新的财力增长点及财力保障能力有限。随着高校办学规模的不断扩大，高校学科建设、人才引进、队伍建设、教学仪器设备购置、教职工福利待遇等方面的资金需求日益增大，办学经费的短缺远无法满足正常的教学需求，高校面临较大的资金压力。筹资风险主要来自银行贷款。高校偿还债务的资金来源数额有限，渠道单一，借债办学带来的还本付息压力增加了高校的财务风险，不利于高校健康、可持续、内涵式发展。

（二）财务管理风险。财务管理风险容易发生在预算管理、日常核算、收支业务管理、决算管理、资产管理等方面。如预算编制及执行力度不到位、会计核算不规范、收入监督和稽核环节力度较弱、票据控制情况较差、支出审批和支付控制环节薄弱、决算数据质量较低、决算分析和评价方法落后、财务人员的专业素质较低等情况均可引发财务管理风险。

摘要：近年来随着我国市场经济环境的变化，国家经济结构也出现重大调整，在新时代越发激烈的市场竞争环境下，工业企业也越发关注如何提升自身在市场竞争中的竞争能力和可持续发展潜力。在工业企业高效发展中，内部控制水平和降低财务风险，都对企业经营能力的提升有重要帮助。本文就从工业企业内部控制及其全面财务风险管理角度出发，通过分析工业企业在内部控制和财务风险管理中存在的问题，并提出相应的策略，希望为我国工业企业适应新市场环境变化和提升自身发展潜力提供一些有效参考。

关键词：工业企业；内部控制；全面财务风险管理

工业企业在我国国民经济发展中具有支撑性作用，肩负着国家基础建设和国民经济稳步提升的重任。但是在中国新时代市场经济环境下，很多工业企业在发展中存在滞后现象，在内部控制、财务管理、信息化管理建设方面都难以做到与时俱进，这就影响了工业企业应对市场变化的反应效率，对企业自身稳定健康发展，以及我国工业方面建设的快速进步都有一定消极影响。工业企业想实现自身更好的发展，还需要从内部控制和财务管理两方面入手，紧抓内部控制管理和财务风险防御，才能适应工业市场，实现企业的长远发展。

一、工业企业内部控制及全面财务风险管理概述

（一）企业内部控制的概念及目的

在工业企业中，内部控制就是通过对企业中各个关键经营环节进行充分的控制和监督，以保证企业在管理、生产、经营、人力资源、工作组织等各个方面能够更合理、高效的推进。企业进行内部控制的主要目的，第一是为企业战略发展目标服务，内部控制应该与企业的战略发展与日常经营相契合；第二是为避免企业存在的潜在经营风险，通过内部控制对企业经营全过程各个环节的把控和监督，能够有效避免企业经营中发生风险的可能［1］。

（二）企业全面财务风险管理的内涵

摘要：

随着我国对教育系统各项改革的不断推进，自主办学等多项措施产生的作用也日益突显，高职学校快速发展的同时产生的管理问题也日渐增多。扩大招生，生产、教学、科研综合项目的开展，高科技研发项目建立，外部投资加大等企业行为的经济事项，给财务管理方面带来的风险越来越大，原有的经营模式和风险管理系统已无法满足新的高职学校管理体系。本文从高职学校的财务风险出发，对引发财务风险问题的原因展开分析，提出加强内部控制与管理、对财务风险进行科学预测评估、建立财务风险预警系统等具体的策略。

关键词：

高职学校；财务风险；评估；预警

一、高职学校财务风险的内容

我国的高职学校，多是由原有的中专或者教学机构合并等方式扩大经营的，区别于普通本科高校，它的职业性更强，对于学生的实践能力要求更高，对于学生的培养成本相应也较高。高职学校在扩大经营过程中，由于各种不确定因素导致资不抵债等现象发生，使得财务风险隐藏在高职学校的各项管理工作中。近几年，特别是教育系统改革的过程中，高职学校不断发展扩大，但是也偶有盲目扩张、过度负债、管理不利、风险意识不强等现象随之而来，对高职学校的教学、科研、发展等各项工作都产生了一定的影响。

二、高职学校财务风险成因分析

一、卫生事业单位财务风险引发因素分析

(一)财务风险内部因素分析

一是管理风险。卫生事业单位财务人员往往对于财务风险意识相对淡薄，缺乏应有的敏锐性及警惕性。加之操作技能的限制，会计信息严重失真的情况屡见不鲜。此外，即使部分单位有现成的内控制度，但各级卫生事业单位把其视作应付审计与检查时的主要工具，从而加大单位财务风险。二是运营风险。如果卫生事业单位如果大量囤积卫生材料并在市场中的占有额较大，这样就占有较多运营资金，一旦管理不善造成存货跌价，其损失不可估量。加之坏账和呆账在卫生事业单位也存在，这就无形中加大了资金占用风险与成本风险。三是筹资风险。卫生事业单位在开展建设项目时主要的筹资方式是银行贷款。尽管有财政资金及自有资金的支持，但这些金额却无法满足建设、发展的需求，从而增加单位的负债资金比例，可能会导致到期不能还款的风险。四是投资风险。许多卫生事业单位对于固定资产类投资项目盲目构建的情况日趋严重，很多对其购置成本以及效益没有进行论证和分析，虽然在投资初期会强调对成本效益进行分析，但大都并未真正落到实处而流于形式，以至于固定资产始终处于半闲置、闲置状态，存在资金浪费现象。

(二)财务风险外部因素分析

首先，随着国家医改的逐渐深入和卫生机构补偿机制的调整，药品的利润额也在一定程度上缩小，于是药品定价不科学、不合理的情况出现了，加上相对过高的自筹金额的比例，严重影响了卫生事业单位建设的收支结余，财务风险即随之凸显。其次，人们的医疗消费随着的质生活水平的不断提高也对卫生事业单位提出了较高的要求。在此背景之下，各种风险和矛盾都日趋尖锐，疾病类型也发生了明显变化，这都给给卫生事业单位带来了较大风险。

二、卫生事业单位财务风险评估作用

(一)创建卫生事业单位财务风险评估体系的原则

摘要：财务内部控制是强化企业管理的保障，是现代企业管理的重要手段，企业通过加强财务内控管理，一方面可以实现各类资源的统筹规划，确保合理配置，发挥最佳经济效益；另一方面可以强化监督、约束，以不相容岗位相互分离为原则建立制衡机制，发挥职能效力，促使既定经营目标的实现。在现代市场背景下，企业要“内外兼修”，既要注重拓展外部市场，又要发挥内源动力，加强财务内部控制，可以发挥管理增值效益，保障企业健康发展。本文主要结合我国企业财务内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的优化对策。

关键词：企业；财务内部控制；问题；对策

引言

随着市场经济的快速发展，传统的粗放型管理模式已经无法适应企业的发展需求，这就要求企业应快速转变管理观念，以财务为核心，从内控环境、内控风险识别和防范、内控监督、业务活动、信息沟通等方面入手，构建完善的财务内控体系，以防范财务风险、经营风险，促进企业长效稳健发展。

1企业财务内部控制存在的问题

1.1财务内控环境基础薄弱。由于我国企业整体成立时间都相对较短，内部管理架构尚不完善，而随着经济的快速发展，业务规模的不断扩大，财务内控体系不完善的弊端也日益凸显。首先，在意识层面，企业一些员工片面认为财务内控是财务部门的事，在财务内部控制实施过程中配合度、参与度不高，财务内控仅仅局限于财务部门，由此降低财务内控的有效性；同时，部分管理人员认为财务内部控制就是财务监督，财务部门制定的规章制度就是财务内控管理，也导致财务内控的运行效率降低。其次，在内部管理机制层面，企业存在岗位职能混淆的情况，权责界定不明，在工作中常常出现推诿扯皮的情况，同时，未遵循不相容岗位相互分离原则进行岗位配置，如某公司财务核算人员也是资金管理人员，在权责分配方面违背了分权制衡原则，由此导致岗位之间约束力不强。再次，在人力资源方面，企业忽视建立科学的岗位晋升机制和退出机制，薪酬分配体系不健全，导致企业人员流失严重，人员频繁调动，多次交接工作也加大了资料丢失、被盗等的风险。最后，在权责分配方面，企业授权不够清晰，人员权责界定不明，常常出现职能缺位、越位、混淆等情况，岗位机制设立未严格执行岗位分离制度，导致岗位约束性不强，当问题出现时难以具体到个人，责任追究难落实，对问题和风险的控制不够到位，存在多次复发的可能性，给企业经营埋下安全隐患。

1.2缺乏完善的财务内控制度。目前，大多企业都认识到了财务内部控制的重要性，并实施了一些财务控制制度。但是，与一些大公司相比，中小型公司的财务内部控制并不尽如人意。首先，管理层在建立公司财务内部控制制度时，注重的是公司利润的最大化，而不是考虑如何使公司正常运转。当然，这也影响了公司员工的利益，不能充分保障员工的合法权益，进而影响公司的正常生产经营。其次，虽然建立了财务内部控制制度，但董事和部分高级管理人员可能会有过多的自主权，不遵守财务控制制度或忽视公司正常的控制程序而自行其是。这种现象其实在家族企业中非常常见，企业主的亲属大量参与公司的日常管理，无视正常的管理控制制度。再次，企业财务部门的监督考核制度也存在很多问题，主要是由于很多监督考核指标存在缺陷，很多地方存在漏洞，不能适应新时代的要求，影响了企业的日常财务监督考核，也未能有效规避管理漏洞，从而给企业带来较大的经营风险[1]。

一、企业财务风险产生的原因及分析

我国企业内部控制中财务风险的内部原因一般包括三个方面的因素：即第一，风险意识弱。不少企业认为只要管理好企业内部的流动资金，就不会有财务风险，还有些企业认为财务风险是可以消除的，这种明显是对财务风险的认识不足。企业内部的现金流只是防范财务风险的一个方面。企业财务风险意识的不足会直接影响企业内部的财务监管，也会对企业投融资决策中成本与收益的分析起到直接的影响，这些都将给企业带来一定的财务风险。第二，企业内部的财务信息交流不畅。目前企业内部的信息交流问题是企业财务风险产生的重要原因。在企业内部做好财务信息的交流，对企业内部的财务状况、资产情况、经济收益等之间的交流对于公司财务的发展是非常有利的。目前由于很多企业不重视内部财务管理与控制的信息的交流，加之体制机制不健全等原因，使得企业内部财务风险控制的效果也不好。在现实中只有做好企业内部的财务信息交流，加强企业自身与对手企业间的财务对比管理，发现自身企业的财务管理的不足及时改进。同时加强对市场的发展变化及规律的了解与解掌握，对企业财务管理做出合理的预想与决策，从而促进企业内部的管理与控制有序的发展。第三，企业内部财务控制的行为不当。企业财务风险产生的主要原因取局域财务控制的行为是否得当。目前有很多企业不重视建立健全企业内部控制机制重，从而出现了企业体制机制不健全、执行力度不够、安排的内容不合理等问题。这些问题的出现导致了企业内部控制的职责不明，以至于企业的财务监督乏力，这样企业的内部控制机制的设置就形同虚设，只是流于形式的设置。再就是一些企业没有建立内部控制机制，更没有设置监督机构。有些公司建立了的，但也没用发挥其控制和监督的作用。虽然有一些企业的内部控制机制建立的比较健全，但是具体的执行情况还没达到要求，这与企业设置的财务管理与控制的理念是很不符合的。

二、企业内部控制机制与财务风险的关系

1.内控机制的薄弱导致企业财务风险加重随着市场经济的迅速发展，企业面临的风险越来越多。而且在各类风险因素中，企业中的财务风险是其中的重要一项。财务风险主要来源于企业筹资、投资、经营、管理、资金分配等过程中产生的。由于企业受不确定因素的影响，从而造成企业的实际结果偏离了预期成果，给企业带来损失。比如近几年出现的“浙江担保圈危机”中，一些企业为了获得银行的贷款，企业与企业之间盲目担保，一旦某一方企业财务发生危机，就会导致相互合作的企业间的资金链断裂。研究此类事件发生的原因看出：企业陷入财务风险危机，大多数是源于企业的内部控制机制未能在财务决策中充分发挥作用，企业内部内控机制弱，导致企业财务陷入危机。这说明有效的控制企业内控，可减轻企业的财务风险。

2.内控机制保障企业防范财务风险在企业里只有良好的内部控制机制，才能够有效的防范企业发生财务风险。目前，我国大多数企业的财务风险都是偏大的，从某些方面来讲，这些风险都是由于企业内控机制差导致的。纵观那些由于财务风险而破产的企业，可以看出：大多数企业破产的原因是因为企业内部控制机制没有及时有效的执行，从而导致企业没能很好的规避违规现象。在企业中管理机制质量的主要在内部控制机制的执行情况。从这可以看出：企业内部控制机制的主要目标是帮助企业有效的防范与规避财务风险，是保障企业持续经营与财产安全并实现企业的发展战略。合理的完善企业内部控制机制，对于企业人员的内部控制意识和财产安全防范意识的提升是非常有帮助的，这也有助于良好企业文化的培养，从而促成良好的内部控制环境。企业内部的财务管理的目标与企业内部控制的目标差不多都是为了提高企业的风险防范和管理能力。因此，在企业的发展中要从内部控制的机制逐步完善，做好企业内部风险控制的预防工作，只有从根本上控制风险，企业的财务管理才能减少风险。

三、加强企业内部控制及防范财务风险的措施

1.建立良好的内部审计环境

第一篇

一、国内外相关研究现状

1．国外研究现状

国外学者将财务风险管理的研究重点放在财务风险的识别与评估方面，如学者FitzPartrick（1932年）是最早开始企业财务风险破产预警研究的，他指出识别财务风险能力最强的是净利润和负债2项指标。学者Beaver（1968年）在Fitzpartrick研究的基础上提出识别财务风险最有效的是净利润和流动负债2项指标。学者Ohison（1980年）采用了逻辑回归法研究指出，企业规模、资产构成、利润以及资产的变现能力4类指标对企业破产的概率具有显著性影响。此外，也有许多学者对企业风险管理的预防策略与控制进行了深入研究，如托马斯与威廉所著的《企业风险管理》，詹姆斯所著的《企业全面风险管理》，普拉卡什所著的《整合公司风险管理》中都有相关论述。

2．国内研究现状

国内学者对财务风险管理的研究焦点主要在财务风险的定义、特征、识别及管理几个方面。笔者将重点梳理财务风险识别与管理方面的研究。结合我国企业的实际情况，国内许多学者也提出了相关的财务风险管理对策。例如，袁恒琼（2010年）提出可以通过培养企业财务风险意识、提升企业财务决策以及提升企业管理者素质等措施来控制和防范企业的财务风险；张继德与郑丽娜（2012年）采用规范研究的方法，以系统性和环境分析为原则，提出了包含管理目标、管理主体、管理方法、保障体系和管理基础5个方面的企业集团财务风险管理体系，形成了宏观层面的风险管理体系；纳鹏杰（2008年）通过结合企业集团财务风险形成原因的分析，提出了一系列有关财务风险控制的对策，并从企业的战略管理、内控管理、预警管理、绩效考核管理等方面进行了财务风险管理体系的分析。

3．研究述评