财务部会计范例

摘要：

本文主要分析了完善事业单位财务会计内部控制制度的方法，首先探索了事业单位财务内部控制存在的问题，在探索问题的基础上，提出一系列有效的内部控制措施，促进我国事业单位内部财务会计控制制度进一步完善。

关键词：

事业单位；内部财务会计；控制制度

一、前言

内部控制工作依赖一系列制度规范，具有较强的制度性，实质是事业单位为了实现发展目标，促使决策最大程度的执行，使会计信息的真实性、准确性得到保障。内部控制的主要目标是保证资产的安全性、经营管理的合法性及行为的合规性，保证财务报告等相关信息的真实性和有效性。鉴于事业单位为社会提供公共产品或服务的特殊属性，加强内部管理，完善事业单位内部会计控制制度十分必要。在新时期，我国事业单位财务会计内部控制工作还存在很多问题，本文致力于分析我国事业单位内部会计控制制度存在的问题，探讨采取有效措施加强和完善我国事业单位内部会计控制制度。

二、事业单位财务内部控制工作存在的几点问题

一、当前报社内部会计控制存在的问题

1.会计信息失真现象比较严重

由于报社会计工作不规范，相应的会计制度未予以贯彻执行，导致了比较严重的会计信息失真现象。比如，不相容岗位相分离制度未予以执行，导致会计岗和出纳岗为同一人；在未对会计原始凭证进行核对的情况下，随意填写会计凭证；编造会计事实，虚报差旅费以及资产管理混乱等问题。

2.报社管理层内部会计控制观念落后

由于报社管理层的内部会计控制观念落后，使得他们对内部会计控制重视程度不够。即使报社已经建立了相应的内部会计控制制度，但由于管理层的特殊权力的存在，使得种种超越于制度的的特例行为不断发生。有很多报社虽然建立了内部会计控制制度，但是制度仅存在于纸面上，只是将内部会计控制制度作为应付上级检查的一种形式。没有管理层的推动，再好的制度也无法贯彻落实下去，更别提发挥良好的作用了。有的报社管理层不仅不推动落实内部会计控制制度，反而带头践踏内部会计控制制度，使得内部会计控制的效力荡然无存。有的报社的管理层简单地认为内部会计控制是财务部门的事情，使得内部控制制度的效力作用的范围有限。

二、知识经济时代报社加强内部会计控制的措施

1.树立新型的财务管理意识

摘要：近年来，随着我国经济发展不断加快，在企业财务管理中，如何使用内部控制来保证企业内部会计控制系统的正常运作并充分发挥其功能。文章旨在从对企业内部控制的现状和存在的问题的研究，提供对企业会计内部控制的改革建议。

关键词：企业管理；会计内部控制；不足之处；解决对策

一、前言

随着改革开放的不断推进，为了促进经济的高速发展，企业会计内部控制工作是企业财务部门最重视的部分，但是由于会计工作的繁琐性和技术限制，使企业内部会计管理工作中存在的问题浮出水面。这些问题影响着企业会计管理工作的科学性和合理性。所以企业的当务之急是如何建立健全的会计管理体制，保证企业内部会计工作的合理运行，充分发挥会计信息的作用。内部会计控制来源于企业结构化发展以及资本构成模式化，企业会计内部控制是企业本身的一种自我监督和审核过程，是实现现代企业管理的重要部分。企业会计内部控制可以提高企业的经营效率，保证生产经营活动的有序进行；提高企业会计信息质量，为企业的未来发展提供有效信息；促进企业管理结构的完善。

二、企业内部会计控制的概念、意义和目标

（一）企业内部会计控制概念。企业内部会计控制主要包括财务安全和财务记录可靠性有直接联系的所有方法和程序。我国内部会计控制将内部会计描述为一系列的方法、程序和措施。会计控制包括财务会计控制和管理会计控制，其目的主要是保护企业自己的完整和安全，以此企业在竞争中占有优势。

（二）企业内部会计控制意义。企业内部控制是企业会计部门的牵头部门，拥有最齐全的数据量，掌握着企业最全面的资金和营业资产的信息，为增强企业的竞争实力，提高企业经济效益，确保在进行业务工作中符合法律法规。企业内部控制对财务部门及人员的分工控制与协调具有积极的促进作用。

一、医药企业内部会计控制的特点

医药企业是我国国民经济的重要组成部分，新中国成立以来，特别是改革开放20多年，我国已经形成了比较完备的医药工业体系和医药流通网络，发展成为世界制药大国。据统计口径：我国现有医药工业企业3613家，可以生产化学原料药近1500种，总产量43万吨，位居世界第二。目前，由于大多数医药企业不仅规模小、生产条件差、工艺落后、装备陈旧、管理水平低，生产成本剧增，新药创新基础薄弱，医药科技投入不足，导致产品更新慢，重复严重。我国医药企业，尤其是在发展中的医药企业，内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。另外，企业主要是以重要项目的内部会计控制为主，企业组织结构相对简单，其内部会计控制主要是对现金、应收账款、采购、资产管理、投融资等重要项目实施程序控制和人员控制。

(一)医药企业内部会计控制范围广泛

作为医药企业，常规性的业务循环包括销售与收款循环、采购与付款循环、成本与费用循环、存货管理循环、人力资源循环、固定资产循环、货币资金循环、商业智能决策管理等。与一般企业内部控制不同的是，医药企业内部会计控制的范围更加广泛，医药企业的内部会计控制应根据其业务循环应包括会计控制和管理控制等内部控制的全部内容。医药企业的会计控制主要内容包括职权控制、资金控制、成本费用控制、内部审计控制、风险控制等，将一般企业内部会计控制的范围进行了更深入的拓展。而管理控制主要是用制度、流程来规范管理行为，即标准化操作。也就是说，医药企业内部会计控制从业务流程和控制环境两方面同步着手进行管理。

(二)医药企业内部会计控制在执行层上的监控管理力度加大

医药企业对内部会计控制的监督力度是从严的。这是由医药制造行业本身的特殊性所决定的。医药生产厂家制造出来的药品质量关系到社会公众的安全，为提高药品生产质量管理水平,加大监控力度,医药企业必须严格执行药品生产质量管理规范。医药企业内部会计控制的更高要求推动了医药制造企业重视质量管理和提高质量管理水平。

(三)医药企业内部会计控制处在动态的环境管理中

随着时代进步,会计核算已实行电算化信息化。会计基础工作是实行现代化核算的基本保障前提,搞好会计基础工作,能保障会计核算最终结果具有真实性、完整性,为各级管理层决策提供真实可靠的数据,提高经济效益。本文就以涟源钢铁集团有限公司(以下简称涟钢)为实例,谈谈搞好会计基础工作的基本途径。   1制订规章制度,强化基础工作管理   会计基础工作在整个会计核算中,是数据最原始的积累,是核算的开始、结束,没有严格的规范化管理,势必影响整个核算流程,因此,涟钢财务部制订了《涟钢会计基础工作规范细则》、《ERP会计业务操作细则》、《涟钢会计档案管理制度》、《涟钢财务部会计凭证管理办法》、《会计报表编制及要求》、《票据管理办法》、《内部结算管理办法》、《资金收付内部控制制度》等一系列规章制度,强化基础工作管理,建立《财务检查考核办法》,由会计科实施定期与不定期检查,发现问题及时采取措施,将错误消灭在萌芽中。   2做好凭证制单人与审核人衔接,搞好成本费用归口管理   涟钢在2003年实施ERP,会计核算由二级成功转换为一级核算,原来成本费用划分到二级单位控制。实施ERP后,统一由财务部各科室分类控制管理,驻二级单位财务人员制作凭证必须由相应主管科室审核,各主管科室将成本费用细分工落实到人。成本类由成本预算科审核控制,费用类由费用科归口控制,福利、工资、资金等由会计科汇总审核。做到成本费用专人专科控制管理。实施ERP后成果显著,2006年1~2月涟钢生产成本较年度目标计划降低22706万元,在同行业排名21名。   3统一采购付款,加强明细帐管理   涟钢实施ERP前,采购付款是由驻采购部财务科、驻进出口部财务科根据所在单位计划付款。有的供应商在几个部门都有业务,既是供应商又是销售客户,信息没有沟通共享,造成付货款给供应商,供应商又欠公司销售货款,浪费资金资源。实施ERP后,在系统内将信息资源共享,同一客户应收应付款抵减,随时可查客户余额情况。在实际操作中,根据财务部《采购物资承诺付款管理办法》,由资金科按计划统一审核支付,避免重复或应抵减销售货款款项支付,相应节约了资金资源和财务费用,财务费用1~2月较年目标计划节约2189万元。应收应付明细帐由销售结算科、采购结算科专门管理,账目清晰,差错率为0。   4规范凭证制作、传递,保障原始单据完整、真实   涟钢在ERP系统中,会计人员按岗位职责给予权限,由专人负责管理,严格规定凭证摘要、科目设置、附件说明等,使系统按照凭证科目归集成本费用、应收应付明细帐,确保明细帐与总帐相符。涟钢财务部每月凭证约有2000份之多,翻阅查询不便,凭证摘要描述简洁明确是查询的基础,因此根据《涟钢财务部会计凭证管理办法》,要求凭证制单人按照规范填写摘要、附件说明,使附件完整,查询快捷,减少时间浪费。由于会计凭证号是系统内自动连贯生成,凭证汇集需各个科室协助完成,涟钢财务部实际操作是:付款凭证由会计人员直接送到资金科出纳柜,以免凭证及附件遗失。银收、银付、现收现付凭证由资金科银行核算会计整理,造具清单送档案室,记账凭证由各科室专人归集造清单送档案室,最终由档案管理会计装订成册。   避免了原始单据丢失、凭证缺号,保障原始单据完整、真实。   5利用计算机信息系统,规范报表   在现代企业中,以计算机为中心,加强信息沟通,已成为规范会计基础工作的重要手段。会计报表是会计核算工作最终总报告,是企业经营成果的浓缩反映,是决策层决断的依据。涟钢下属11个子公司,在合并报表中占有重要地位,财务部会计科利用计算机区域信息网络,规范子公司报表格式、报出时间,使数据信息共享,加快报表报出时间,提高合并报表数据准确率,为领导决策赢得时间。   6完善档案体系,保障会计核算成果真实性、完整性   会计基础工作贯穿整个核算过程,从原始数据、票据取得到报表报出、档案归档,涉及面非常广泛,如采购经办人员、销售人员、班组核算员、成本数据获取人员、基础数据录入员、成本费用会计、资金收付会计、报表会计等等,只有明确分工,衔接到位,既分工又合作,才能将会计基础工作有始有终完成。   涟钢财务部利用ERP系统,采取“分工合作汇集”的方法,完善会计档案管理体系。“分工”,指在规定时间内,成本预算科负责成本类有关帐本核对打印,费用科负责费用类帐册整理打印,资金科、工程结算科、物料结算科、采购结算科、销售结算科等科室负责本科室控制帐目清理打印工作。“合作”,指各科室打印的帐册,需要科室间衔接整理的,由会计科负责协调。“汇集”,指会计凭证、帐簿、报表最终由档案管理会计汇总,编制明细清册,按时间段归档。便捷查阅资料,保障了会计核算成果真实性、完整性。   “诚信、敬业、高效、廉洁”,是涟钢财务人的宗旨,夯实诚信搞好会计基础工作,是现代企业发展中财务人员重要职责。  

摘要：随着我国现代信息网络技术的不断成熟，基于大数据背景下的财务会计向管理会计的转型工作也成为时展的必然要求，同时也是企业升级转型的基本方式。而对于现代网络计算机对数据处理能力越来越强的现状，我国财务企业也即将面临职业转型，尤其是对财务会计来说，管理会计的专业性与全面性为数据信息的处理工作提供了更加完善的策略。鉴于此，本文就针对大数据背景下，财务会计向管理会计转型的必然因素与创新策略进行有效探究。

关键词：大数据；财务会计；管理会计；转型

在经济全球化趋势进一步加强和信息化时代不断发展的背景下，以更全面、更开放、更智能、更多元和更渐进为特点的大数据应用逐渐进入大众视野。在财务会计向管理会计转型进程中，不仅为企业带来了良好的经济效益与社会效益，也为企业财务审计工作带来了严峻的挑战。因此，在现代网络技术不断成熟的大背景下，企业如何在大数据背景下有效利用现代网络技术做好财务会计向管理会计转型工作成为当前工作的重中之重。

1大数据背景下财务会计向管理会计转型的必然因素

会计审计在实践过程中摘要是在真实性以及效益性与合法性的基础上，对财务收支过程进行全面的评估以及审查，减少不利因素给企业经济造成的影响。会计监督职能是系统性的通透财务会计系统，在应用中通过事前、事中以及事后的货币以及实物监督，能够持续推进企业的健康发展，对企业的结构优化等方面提供的支持非常全面。

1.1财务会计已经无法完成对大数据的处理。在现代网络信息技术不断成熟的背景下，大数据处理信息的功能也在不断完善。但目前我国财务人员由于专业知识与工作经验不足，对会计信息的处理能力有限，无法完成大数据的处理。因此，大数据时代下，财务会计转变为管理会计是一个必然过程。比如，管理会计在对数据处理的过程中，一方面可以从整体上对大数据所收集的信息全面整合归纳，从而为企业制定出一套行之有效的投资方案；另一方面管理会计还能够针对企业内部出现的财务问题及平常的资金使用进行精细化管理，从而提高管理会计的业务处理能力和对数据的管理能力。

1.2计算机技术发展的必然趋势。在大数据背景下，现在的会计工作都采用信息化财务审计系统进行工作，在依托计算机的快速处理信息的技术上提高会计人员的工作效率与质量，从而完成企业内部更多类似的任务。因此，这在一定意义上也说明基于大数据下的财务会计向管理会计转型是计算机技术发展的必然趋势。不仅如此，我国未来企业内部财务会计岗位也即将面临巨大调动。在大数据的运用背景下，需要会计从业人员丰富自己的专业知识，不断提高自身的创新能力与技术，从而对企业各个部门以及企业内部的资金使用有一个细致的了解，同时对企业的发展前景与思路有一个更深刻的认识，并根据经营者的理念为其提供精细化管理方案，进而实现我国企业经济效益与社会效益双赢。

一、内部会计控制在会计基础规范中的应用

1.确保不相容职务相分离。

这就要求各单位建立财务人员岗位责任制度，明确各岗位的责任；分析业务流程，确定重要风险控制点；通过在岗位设置上互相牵制、制约，防范舞弊行为的发生。

2.建立完善会计核算工作规范。

制定内部会计管理制度，如财务报销制度、会计交接制度、档案管理制度、资金管理制度，通过流程管理，强化内部牵制与控制；使用财务管理软件系统，为快捷地提取会计基础数据提供有力支持，规避人为操纵风险,使财务体系内部控制更加严密有效，确保为使用者提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

3.建立完备的资产和资金管理体系。

建立实物资产管理制度，定期对货币资金、往来款项、存货、固定资产等进行清查盘点核实，确保账实相符。对大额的资本性支出、对外担保等，建立董事会审批程序，确保资产的安全完整。

摘要：我国目前的经济运行形势是稳中求进，为了有更好的发展，因此企业的财务部门应该要快速发展，财务会计内部控制是企业的重要内容，关系到企业的可持续发展，本文讲述了财务会计的重要性以及目前的瓶颈，最后论述了如何实现财务会计内部控制的突破探究。

关键词：财务会计；内部控制；瓶颈；突破

会计的内部控制主要是为了提高单位会计信息的质量以及保护资产的完整而设立的，目前，许多企业的经济状况发生了问题，正处于瓶颈期，财务会计内部控制是企业内部管理的重要内容，要想企业可持续发展，就要弄清楚财务会计内部控制出现了哪些问题，再根据这些问题制定出相对应的解决方案，最后在此基础上实现突破探究，这样才能使企业的财务部门工作更符合新常态经济下的模式，经济才会有更好的发展。

一、财务会计内部控制的重要性

(一)财务会计内部控制是一个企业

提高财务管理水平的重要支柱，财务会计内部控制的完善，意味着企业单位会计信息质量要求得到提高，就会大大减少企业会计人员在数据方面弄虚作假的行为发生，也会帮助提高企业财务会计的工作效率，进而让企业可以更好的全面的进行财务会计内部控制的开展，为了企业能够在复杂多变的市场经济环境中良好、稳步地发展下去，打下坚固的基础。

(二)财务会计内部控制是一个企业