财税经济学范例

摘要：中小企业是我国市场经营主体的重要组成部分，相关企业在吸纳就业，贡献财税以及拉动经济增长方面发挥了重要的作用。在当前的发展阶段下，我国经济发展进入新常态，在这一阶段下，产业升级转型的脚步加快，市场的复杂性进一步增加，对于中小企业来说，在新常态背景下，加快企业技术创新，在激烈的市场竞争中形成核心竞争力，是企业生存发展的关键，但是目前来看，中小企业在技术创新方面还面临着创新主体地位不突出，资金运用方式不合理以及融资困难等问题，相关问题在很大程度上制约了中小企业的技术创新。针对相关问题加强财税帮扶，提升资本的应用效率是激励中小企业技术创新的重要途径，因此本文从中小企业享受政府财税优惠政策存在的问题出发，探讨如何更好的完善财税激励，促进中小企业技术创新。

关键词：技术创新；财税支持；问题；建议

在我国，中小企业数量占据绝对优势，据产业调研网统计数据显示，截止 2020 年，我国各类企业总数量为1527.84 万户，其中小微企业数量达到了 1169.87 万户，占企业总数量的 76.57%，相关企业在解决就业，稳定民生以及发展经济方面发挥了重要的作用，但是也应该看到，中小企业往往面临资金筹措困难，发展动力不足，创新迟缓的问题，相关问题在很大程度上制约了中小企业的发展也导致相关抵御市场风险的能力不足。目前我国正在积极推动产业升级转型，在这个过程中中小企业是产业升级转型的主力，同时在这一背景下中小企业的技术创新压力也会增加，对于政府来说，在进行市场经济管理的过程中，需要采取科学合理的财税激励政策，促进中小企业积极实施技术创新，从而为中小企业发展营造良好条件，并推进产业升级转型。

 一、企业技术创新的特点

1.产品公共性

 本质上，科技创新行为是一种公共行为，当一项技术取得突破并实际应用后，与该技术向关联的行业企业就能以较低的成本使用该技术或者进行技术仿制，利用该技术获得较高的利润。而这种对于技术“搭便车”的行为，会在很大程度上挫伤创新型企业的研发热情，同时导致该企业产品利润下降，创新行为投入与创新成果收益不成正比。久而久之相关企业就不再进行自主研发， 转而进行技术模仿，这种行为对于社会的整体创新氛围也会造成比较大的影响。

 2.高风险

摘要：供给侧结构性改革不仅是生态文明建设的重要内容，也是国家战略性改革发展的主要内容。社会组织是参与社会服务的重要力量，在供给侧改革背景下，社会组织的财政政策应当围绕供需两端结构调整，采取多样化财政支持手段，而税收政策应当围绕长短期税费结构调整，采取区别化税收减免手段。基于此，从社会组织财税政策基本特点出发，对供给侧结构性改革下的社会组织财税政策改革的的价值取向、着力点进行充分论述并提出相关建议。

关键词：社会组织；财税政策；价值取向；关键着力点；供给侧改革

政府、企业、社会组织并列为三大社会支柱，其中，社会组织是公共关系的主体，社会组织不仅具有自律性、自愿性、专业性等属性，也是供侧结改革中服务政府的好助手。社会组织因具有非营利性、公益性等性质，成为供侧结改革中服务社会的好能手，而且还具有独立性、公开性等特征，成为供侧结改革中服务企业的好帮手。社会组织在财政税收政策方面有别于企业，其管理主要遵循“控制型”和“约束型”原则财税政策支持具有较大的局限性，亟须推进社会组织的财税政策改革。［1］当前，我国经济发展步入了新的发展时期，供给侧结构性改革有利于提高经济效益和服务质量。当前，供给侧结构性改革基于需求侧和供给侧结构，着眼于经济结构的全面调整，致力于供给侧维度的全面结构升级和层次深化改革，成为国家宏观调控的主导方向。作为国家治理重要形式的财政与税收，已成为供给侧结构性改革的重要支点，对于供给侧结构性改革的深入推进具有积极作用。本文以社会组织作为研究对象，基于社会组织财税政策的基本特点，探索供给侧结构性改革背景下的价值取向，探究供给侧结构性改革背景下的着力点。

一、社会组织财税政策基本特点

不同性质的社会组织的财税政策虽然有着不同的特点，但也有以下四个共同点，见下表。

（一）合法性

社会组织具有非营利性，按规定执行《民间非营利组织会计制度》，而其他企业执行的是《企业会计准则》，在执行规定上社会组织与其他企业是存在差异的，可见，社会组织的财税制度是有针对性的，也由此体现出社会组织财务制度是有法何依的，具有合法性特征。

摘要：

当前，我国“营改增”试点扩围正在稳步推进之中。这次改革具有浓重的经济政策色彩。从经济法的角度分析，财税改革应遵循经济法的基本价值与基本原则，同时也与其经济政策目标保持了一致。“营改增”的制度设计应遵循经济公平、经济效率、经济自由、经济秩序的价值要求，以财税法治为完善的手段，在自由与秩序的基础上，在确保实现其宏观调控的经济政策目标的同时，使相关各方的利益分配关系在深层次上得以协调，从而达致公平与效率的统一。

关键词：

“营改增”；经济法基本价值；建议

自2012年1月1日上海开始试点“营改增”，到2016年5月1日起国家全面实施营改增政策，已有四年多时间，“营改增”在实施中确实具有成效，但“营改增”的过程中也暴露出许多问题，学者们针对这些问题提出了不同建议，以期能为“营改增”提供顶层设计的指导方向。本文拟在明确“营改增”目的功能的基础上，以经济法的基本价值为视角进行分析，并针对一些问题提出建议。

一、“营改增”的目标与功能

自由是市场经济的灵魂，经济法应是一种保障经济自由之法，财税法又是经济法中宏观调控法的重要组成部分。根据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出的“坚持把经济结构战略性调整作为加快转变经济发展方式的主攻方向……促进经济增长向依靠第一、第二、第三产业协同带动转变”，“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。进一步理顺各级政府间财政分配关系……改革和完善税收制度。扩大增值税征收范围，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收政策”。据此，“营改增”的目标就包含两个层次的内容：第一层次是直接目标，包括作为财税制度改革与完善的一部分，对财税体制完善本身的作用这一层次；第二层次是整个财税体制改革欲达到的目标，即促进经济发展方式转变这一更高层次。此外，“营改增”还有促进城市基础服务业发展、增加就业、推动城市化进程等附加功效。在明确“营改增”目标的基础上，制度构建还应注意与经济法基本价值的要求相结合。

一、昆明市城镇化发展中存在的问题及财税原因

（一）昆明市土地征收补偿制度不完善近年来，昆明市为城镇化的建设把土地作为主要的资源进行扩大，土地的收入管理存在制度上的不规范。被征土地的补偿费用没有按规定留在地方财政用于土地的开发，而是大部分被用在城市的开发；土地出让金的预算管理不完善，监督体系不健全，农民得到的补偿费用与出让金存在很大的差距，使得农民的利益受损。加之对失地农民的补偿及安置途径单一，对其就业及保障制度考虑不够充分，使得农民向城镇的转移受阻，也加大了“三农”问题的难度。

（二）昆明市城镇基础设施投入不足当前，昆明市基础设施建设的有关规划还不够完善，政策的实施存在相应的难度，导致实施的效果不容乐观，相应的建设资金被挪用到城市开发与扩张。基础设施建设的重要性不言而喻，它是城镇赖以发展与持续成长的基础。但是，昆明市的基础设施建设滞后于经济的快速发展，基础设施的建设没有同步于城镇化的进程，其中资金的投入较为缺乏导致环境的承载力过大也是其中重要的一个因素。如果不全面的健全基础设施建设的相应投资体制，昆明市的城镇化在受阻的同时会出现交通不完备、环境污染的问题。

（三）公共服务的覆盖面窄公共服务的提供需要地方财政给予强有力的支持。在发展过程中昆明市政府更加注重于经济的发展，追求昆明市在经济发展上的高速增长，而对居民的医疗、社会保险、文化建设等经济效益产出不明显的公共产品没有给以足够的重视。由于制度存在着一定的缺陷，虽然昆明市的经济长期以来保持着一定速度的增长，对公共服务的投入也在不断的提高，但是也造成了公共服务覆盖窄的局面，大量高效优质的文化、发达科技、医疗卫生等资源主要集中在昆明市区，导致了市区与农村地区之间公共产品及公共服务的差距扩大。

（四）城乡收入差距持续扩大由于长期的二元制社会体系的发展，城乡发展一直处于不平衡的状态，城镇居民的收入长期高于农村地区，随着城镇化的逐步推进，使得人才及各种资源不断向城镇集中，导致城乡的经济水平及收入差距进一步扩大。城镇资源的集中及经济的快步发展，使得大量农民涌入城市寻求就业机会，农村人口的大量进入增加了昆明市生产生活的压力，也带来了生态环境的承载加大，不利于城镇化的进一步建设。

二、促进城镇化健康发展的财税政策建议

（一）完善保障制度，保障失地农民的权益对现有的财税政策进行深入的改革与优化，建立城乡一体化的保障机制。现行的土地征收补偿机制应经一部改革，制定统一的补偿标准，健全补偿的机制，避免出现高价征地与低价征地同时存在的现象。同时，完善失地农民的社会保障体系，为失地农民的就业及创业提供政府支持。基于昆明市情，应将失地农民及农民工纳入管理范畴，逐步建立失地农民的养老保险、医疗保险及其他社会救助，给予独立的核算与管理，并制定相应的法规进行管理监督，为失地农民建立健全保障制度，为城镇化的进一步推进提供良好的社会基础。

一、低碳经济

气候是影响人类生存和发展的重要条件，低碳经济的概念随着气候变化而出现。低碳经济是减少自然资源消耗，减少环境污染，提高经济产出的新型经济模式，关键是通过市场机制促进技术创新。例如，通过可再生能源技术、节能技术、温室气体减排技术和节能技术的开发和应用，经济将转变为低碳经济。与现有经济体制不同，这种新的经济体制在减少温室气体排放，节约能源的同时，保持经济社会发展的趋势，可以实现低能源消耗、低污染、低排放。其实质是提高效率，发展以清洁能源为基础的能源结构。核心是低碳技术创新，制度创新，能源创新和社会价值转化。向低碳经济过渡是低碳发展的过程，通过技术跨越和制度制约来实现目标，其目标是经济上实现低碳和高增长，在技术、发电、生活和产业上全部实现低碳。

二、低碳经济与财税政策相互作用机制

促进低碳经济发展的财政补贴政策一般是指两个方面，一是对研发低碳技术和生产低碳产品的厂商进行财政补贴，二是对采取减少碳排放的生产者进行财政补贴。总体来说，政府对单个低碳产品的生产厂商进行补贴，可以吸引更多的厂商加入低碳产品生产的队伍中来，厂商数量增加导致相应的低碳产品供给量增加，这样就会有越来越多的消费者购买低碳产品，这样又会促使更多的企业为了生存而进行低碳改革。这时候，高排放、高耗能的生产厂商会主动减少碳排放，对此政府可以通过财政补贴的方式进行激励。税收政策手段对促进低碳经济发展的作用机制可以从两方面来分析。一方面可以从经济学理论角度来理解税收政策的作用机制，另一方面可以通过博弈理论来理解其作用机制。例如，A、B两个经济行为主体在从事低碳行为的初期，往往会由于成本较高、收益较小而发生亏损，这样会导致部分企业不从事低碳经济行为。如果国家实施低碳税收政策，对于不实施低碳行为的经济主体给予高税收，而实施低碳行为的经济主体给予补助，那么会敦促经济行为主体从事低碳行为。财政补贴和税收政策都可以很好的作用于促进低碳经济发展。从财政补贴政策的作用机制分析，对生产者进行补贴，可以在一定程度上减少生产低碳产品的成本进而直接作用于低碳产品的销售价格，甚至还可以间接对生产者的低碳技术研发规模或资金投入规模产生影响；对消费者进行补贴，可以降低消费者使用低碳产品或低碳技术的消费成本，影响消费者的消费习惯和消费行为，达到以消费行为间接指导生产者生产低碳产品的目的。

三、低碳经济视角下财税政策发展存在的问题

（一）低碳经济基本立法缺乏

我国虽然已经颁布了一系列的低碳经济法律法规，但是还没有专门的低碳经济基本立法用于引导和发展低碳经济，在指导思想、具体内容、促进措施和相关责任界定等方面都缺乏全方位的规范，这导致与低碳经济相关的法律法规之间缺乏协调，甚至会产生互相矛盾和排斥的地方，不具备兼容性。

［摘要］环境保护税开征两年多来实施略见成效，主要通过设置三个方面的税收优惠条件引导其向绿色发展。但伴随着环保税带来的部分企业减税、部分地区环境治理有了不同程度的成效，也存在部分税率设置不合理以及对不同地区中小企业减排激励效用不明显等问题。文章通过对环境保护税税收优惠制度进行梳理、评估、考察与评价的制度研究，对环境保护税税收优惠制度的实施效果进行深入分析，实现绿色发展的政策性引导。

［关键词］税收优惠;环境保护税;实施效果

我国首部环境保护税法《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日正式施行，该法律在全国范围对4大类污染物、117种主要污染因子进行征税。国家征税的目的之一是为了增加国家财政收入。近几年国家频繁推出“减税降费”政策，其中税收优惠是税收的一种特别措施，优惠政策出台的主要目的是以激励性或照顾性居多，如对年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，增值税可以减按25%征收，但征收环境保护税的目的不是增加政府财政收入，而是治理规范企业的污染行为，尽可能让纳税人主动治理污染排放问题，做到符合甚至是低于国家和地方规定的污染排放标准，以保护环境。

1环境保护税税收优惠制度分析

英国经济学家庇古(1877—1959年)在其1920年出版的著作《福利经济学》中，最早开始系统地研究环境与税收的理论问题，到目前为止他的观点已经被英国、加拿大等西方发达国家普遍接受。随着各国环保意识的增强，欧洲、美国等各国的环保政策也逐渐减少运用直接干预手段，陆续开始采用生态税、绿色环保税等一些特指税种来保护生态环境，维护生态平衡，只针对突出的“显性污染”进行强制征税，如污水、废气、噪声和废弃物等。我国环境保护税税收优惠条款内容，与社会经济发展资源开发之间相互关联，依据2017年12月25日中华人民共和国国务院令第693号《中华人民共和国环境保护税法实施条例》可知，当前环境保护税优惠税款主要包括:不征税对象、征税对象中的减税情形、免税对象三个方面。

1.1不征税对象。一是企业、事业单位和其他有关生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物;二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物。

1.2征税对象中的减税情形。一是排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%;二是排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%。1.3免税对象一是农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的;四是纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。环境保护税收优惠条款中的三大方面，均是从社会环境的层面对环境优惠税收政策进行探究，税收优惠政策的应用范围相对较广。

【摘要】随着经济建设的快速发展，小微企业如雨后春笋般生长出来。小微企业的出现，促进了国家经济的发展，是国民经济发展的重要动力，他拥有着广阔的发展空间。由于税收问题，给小微企业带来了财务上的压力。本文就新形势下支持小微企业发展的相关财税政策进行了探讨。

【关键词】新形势;小微企业;企业发展;财税政策

一、小微企业发展的内涵

(一)小微企业发展的重要作用。随着我国经济建设的蓬勃发展，小微型企业已经逐渐发展为济建设发展的主力军。它创业就业比较广泛，随着新科技的发展而灵活运用新科技建立企业，他给国家提供了丰厚的税收，为推动我国的经济发展做出了巨大贡献。金融危机后，各国经济萧条，我国经济建设也受到了重创。这时候小微企业的出现，缓解了国民的就业压力，激发了市场的活力，促进了消费市场的发展。由于对新科技的发展逐渐进行企业上的创新，他为我国经济建设和新科技的发展做出了卓越的贡献。

(二)小微企业的定义。现在由于小微企业的多样性，我国并没有对小微企业进行具体的、明确的定义。经济学家郎咸平教授最先提出:小微企业就是小型企业、微型企业、作坊式的企业以及个体工商户的统称。就目前的标准来看，小微企业分为以下两种。

1．小型微型企业。如果就规模上来划分，小型微型企业是和大中企业进行对比的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，而小型微型企业就是指小型企业和微型企业。

2．小型微利企业。小型微利企业就它的字面意思一样比较容易理解。它的出处为企业所得税法及其实施条例。它主要应用于税收领域，是指符合税法规定的特定的一些企业，它们的特点主要体现在“小型”和“微利”上。根据企业的特点，国家税务局对此些企业进行了一些所得税务上的优惠政策。

【内容摘要】随着经济建设的快速发展，小微企业如雨后春笋般生长出来。小微企业的出现，促进了国家经济的发展，是国民经济发展的重要动力，他拥有着广阔的发展空间。由于税收问题，给小微企业带来了财务上的压力。本文就新形势下支持小微企业发展的相关财税政策进行了探讨。

【关键词】新形势;小微企业;企业发展;财税政策

一、小微企业发展的内涵

(一)小微企业发展的重要作用。随着我国经济建设的蓬勃发展，小微型企业已经逐渐发展为济建设发展的主力军。它创业就业比较广泛，随着新科技的发展而灵活运用新科技建立企业，他给国家提供了丰厚的税收，为推动我国的经济发展做出了巨大贡献。金融危机后，各国经济萧条，我国经济建设也受到了重创。这时候小微企业的出现，缓解了国民的就业压力，激发了市场的活力，促进了消费市场的发展。由于对新科技的发展逐渐进行企业上的创新，他为我国经济建设和新科技的发展做出了卓越的贡献。

(二)小微企业的定义。现在由于小微企业的多样性，我国并没有对小微企业进行具体的、明确的定义。经济学家郎咸平教授最先提出:小微企业就是小型企业、微型企业、作坊式的企业以及个体工商户的统称。就目前的标准来看，小微企业分为以下两种。

1．小型微型企业。如果就规模上来划分，小型微型企业是和大中企业进行对比的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，而小型微型企业就是指小型企业和微型企业。

2．小型微利企业。小型微利企业就它的字面意思一样比较容易理解。它的出处为企业所得税法及其实施条例。它主要应用于税收领域，是指符合税法规定的特定的一些企业，它们的特点主要体现在“小型”和“微利”上。根据企业的特点，国家税务局对此些企业进行了一些所得税务上的优惠政策。