包工包料合同范例

作者：沃碧辉 单位：浙江省宁波市北仑区建筑安装管理处

建筑施工企业税收筹划的合理性基础分析

1、组织形式是否合理

通过改变、调整企业自身的组织形式，建筑施工企业可以进行相应的税收筹划。如果建筑施工企业的组织形式是集团式，就可以采用平衡各个子公司或分公司税负的办法，按照各个子公司或分公司的汇算清缴形式与注册地来实现税后筹划，从而平衡、协调集团内部子公司或分公司的利益。例如，采用转移内部交易定价，就可以有效地降低建筑施工企业集团的税负。

2、企业收入确认是否合理

建筑施工企业收入不仅对营业税、城建税等金额有着影响，还对建筑施工企业利润总额有着影响，进而影响建筑施工企业的所得税汇算。相关规定指出，可以根据工程进度与完工工作量来确认计量建筑施工企业的收入。由于建筑施工企业所承担的工程项目一般都有着较长的周期，在不违背税法相关规定的情况下建筑施工企业可以根据实际情况合理地、科学地确认工程结算收入，延迟纳税期间，无息使用税金，实现税收筹划的目的。

3、会计科目设置是否合理

1分包策划

分包策划是为后期施工阶段工作全面展开提供基础的有力保障，如何做好分包策划、分包策划包含哪些内容、需要考虑哪些因素是分包策划的关键。一般水利水电工程的工期比较特殊，要求在枯水水期尽早开工，要想在有效的时间内完成一个可靠的分包策划需要的不仅是时间，更重要的是经验。一般水利水电工程分包策划与项目整体前期策划时间同步，大型项目从接到中标书开始二个月以内完成，中小型项目从接到中标书开始一个月以内完成。做分包策划首先考虑的是主要内容及关键因素对后期施工的影响，一般分包策划的主要内容包括分标数量、分包范围、工作内容、质量标准、工期计划、工程量和边界条件等;项目分包方式(主要分劳务分包、包工包料工序分包、包工包料切块分包三种分包方式);计划工期和计划招标时间安排、发包方式(邀请招标、邀请议标或指令性分包)、分包项目招标文件文本、分包招标评标规定、拟候选分包商清单、分包合同文本等;根据拟定的分包方式，以工程项目中标价为基础测算整个工程预算成本的基础上，测算分包成本，制定分包项目的预控单价(包括分包标底价)，列出分包项目工程量计价清单，制定分包项目主材控制指标;拟定与分包项目管理相对应的我方分包现场管控措施;拟定分包项目管理过程中的配套措施;拟定分包管理风险源，分析分包成本盈亏原因，制定防范措施。关键因素有:与业主合同中约定以0#图纸为依据重新调整工程量清单的基础设施项目，应以0#图纸工程量清单为依据;对于临时工程，在策划中应以合同约定为前提，以投标费用为控制基础，采取限额设计、优化设计、总价包干设计等多种方式，对临建项目单价成本进行详细分析，降低分包施工成本，降低临建项目成本。即便临建项目费用可能有突破，也应在项目前期经济分析中，考虑弥补来源，平衡和调整主体分包价格，争取整体盈利。不得超越合同范围自行增加临建工程项目;严格控制施工项目超合同、超规模的进行施工。

2变更和索赔策划

变更索赔策划是企业合同项目二次经营的重点，应建立在与业主合同约定的基础上，针对行业特点和规定开展工作，变更索赔策划是工程项目合同管理全过程的系统工作。加强变更索赔过程控制，建立变更控制流程，促进施工项目变更索赔工作的制度化、标准化、程序化，提高变更索赔实现效果，提高项目盈利水平。(1)成立变更索赔工作领导小组，由专人负责变更索赔工作日常牵头工作，并制定变更索赔控制流程。(2)策划各阶段的变更索赔工作:①投标阶段:在合同评审的基础上，建立采用对比和综合分析方法寻求最佳施工组织方案及报价，寻找项目变更和索赔的可能性，提出风险防范措施，完成项目中标后的技术商务交底，为施工项目变更索赔策划提供线索;②前期阶段:根据投标阶段项目变更和索赔的可能性分析、项目前期策划方案，结合项目施工条件、合同履约条件、现场物价情况、地质情况等因素，搜集各种索赔线索，制定变更索赔项目策划方案，在前期策划工作中一并考虑;③施工阶段:根据项目前期阶段制定的变更索赔项目策划方案，制定《施工项目变更索赔拟报项目工作计划表》，对拟报项目做出工作部署，规定逐项工作责任人、格式、要求。同时对已报出的变更索赔项目制定《变更索赔已申报项目跟踪一览表》，逐项跟踪落实;④项目完工阶段:继续变更索赔已申报项目跟踪落实;为完工结算准备好变更索赔已审批项目的立项依据、原始资料和审批资料;对所提供变更索赔已审批项目资料的真实性、合法性、完整性进行自审自查、纠偏补正，配合做好外审取证工作;⑤变更索赔各阶段工作:投标阶段寻找项目变更和索赔的可能性分析→制定变更索赔项目策划方案→制定变更索赔拟报项目工作计划→提交变更索赔意向通知→准备索赔资料→提交索赔文件→制定变更索赔已申报项目跟踪表→谈判协商和索赔跟踪→获批结算→资料归档。

3合同变更索赔的原则

(1)合同的变更内容应根据合同条款确定;(2)合同变更的报批流程必须按合同规定的程序和时间进行;(3)合同的变更据合同商定的定额、取费标准或按照合同有关原则提出合同变更费用;(4)变更索赔项目实施要求。没有立项依据、没有预控方案的情况下，不得将变更项目列入施工计划、不得进入施工环节、不得采取垫资方式进行施工、不得挪用合同内项目资源进行施工、不得采取“背靠背”条款的分包合同交由分包商进行施工。

4结束语

摘要：文中通过具体阐述税收规划在建筑施工企业中发挥的作用和意义，详细分析了建筑施工企业对税收进行合理规划的重要性，为建筑施工企业如何建设合理的税收规划提出科学依据，以供参考。

关键词：税收管理；建筑施工企业；税收规划研究

1建筑施工企业税收规划的意义

建筑是一项特殊的行业，在经营管理方面与其他的企业存在着明显的不同，尤其是在纳税方面。建筑企业纳税多是以营业税和附加税为主，税收规划的重点大多数都是在企业固定收入的基础上进行税率选择的。建筑施工企业的营业收入具有较强的灵活性，营业的收入款项没有具体时间规定，每一次工程结款都是以工程进度和质量来确定完成，因此，在纳税规划上占据很大的优势。为了促进企业稳定发展，需要对建筑企业进行合理的税收规划，从实质上真正实现降低税收成本的作用，使建筑企业拥有富余的流动资金以供周转运营，为建筑企业的后继发展奠定坚实的基础［1］。

2建筑施工企业税收规划的合理性基础分析

2.1组织形式是否合理

建筑企业进行有效税收规划的前提是对相应的企业组织进行合理的创新和整合。假如建筑施工企业是属于那种集团组织形式的，在税收规划过程中可以采用保持集团子公司税收负担平衡的方法，实现子公司进行税收规划结算和注册形式的实用性，将集团当下的子公司进行平衡以及协调分支机构利益。比如，对集团内部的交易定价进行转移，可以在很大程度上降低建筑施工企业的税收负担。

摘要：在当前的发展中，建筑工程施工企业迎来了新的发展变化。而在新的发展形势下，建筑工程施工企业应当注重做好税收筹划方面的管理工作，在提供税收的同时，也能够有效降低企业税收压力，应对“营改增”等政策对于企业经营带来的影响，适应目前的发展变化。本文对建筑工程施工企业税收筹划工作的意义以及必要措施进行讨论，指出了在新的形势下建筑工程施工企业如何做好税收筹划的措施。

关键词：建筑工程；施工企业；税收筹划

税收是国家收入的重要组成部分，我国的企业在经营管理中，应当按照有关规定，做好税款的缴纳工作，建筑工程施工企业在运营中，也应当注重对于税收方面的管理，按时缴纳相应税款，做好税收方面的筹划工作。当目前建筑行业竞争压力不断增加的情况下，建筑施工企业如何保证合理开展税收筹划，减少税收压力，维持经营中的资金稳定，是目前建筑工程施工企业应当注意的重点方向，建筑工程施工企业工作人员应当注重对于这一方面进行探讨，提出有效的措施降低企业税收压力。

一、建筑工程施工企业税收筹划的重要性

建筑工程施工企业开展税务筹划工作，能够帮助企业适应目前市场竞争变化，减少企业经营中的涉税风险。在目前的经营管理中，建筑工程施工企业的管理内容较为多样化，比如经营内容除了承包项目之外，还有项目分包以及项目挂靠等内容，不同的工程项目使用的税收筹划策略具有一定的不同，有可能存在税收筹划风险，因此需要对企业经营内容做好税收筹划工作。而且在当前由于市场竞争压力增大，建筑工程施工企业面临施工周期变动以及人员流动增加增问题，在这种形势下成本核算等工作的开展具有一定压力，因此更需要加强对于税收筹划方面的管理，减少可能存在的税收风险，合理避税降税。除了减少税收风险之外，建筑工程施工企业开展税务筹划工作，还有助于企业维持资金稳定，通过税务筹划工作减少企业缴纳税款总额，或者延迟进行纳税，建筑工程施工企业能够在一定程度上维持现金流的稳定，利用空闲出的资金开展施工设备租赁以及设备采购等工作，支持工程项目的开展，从而实现资金使用效益的提升。通过系统化的税收筹划工作，企业能够对管理中的各个税收风险点进行甄别，严格筛选并找出不同环节中可能存在的风险问题，提高各项财务管理环节的控制力度，规范化处理流程，从而提升企业的综合管理水平。［1］

二、建筑工程施工企业税收筹划工作应遵守的原则

建筑工程施工企业在开展税收筹划的过程中，应当秉承合法性的原则展开管理工作，企业的税收筹划工作，应当在法律允许的范围内进行，在选择纳税方案的时候，应根据企业经营实际情况，在税收法律与政策允许的基础上，选择最优的纳税方案，只有这样，才能够实现企业的长远发展。在税收筹划工作中，企业还应当具有战略性的目光，从发展的角度对纳税方案进行调整，根据预算编制等内容，对于企业未来一段时间的经营情况进行分析，在对各项经济事务合理推测的基础上，做好纳税筹划方面的工作，在实际经营行为发生之前就制定好税收筹划内容。税收筹划工作是一个系统性的工作，建筑工程施工企业的税收筹划工作，应当在整体性的原则上开展，做好各项事务的统一筹划，根据各项经营内容，从整体开展税收筹划工作，对于各项缴税内容进行分析比对，综合衡量之后选择整体缴税压力最小的一种纳税方案，而不能顾此失彼，过于注重某一项税款的降低，忽略了其他税款问题。另外，建筑施工企业的税款筹划工作，需要对设计施工、外包管理、安装服务等方面进行筹划，并需要选择一般计税或者简易计税方式，因此在税款筹划工作中，应当以科学性的管理为处发现，减少盲目纳税的问题，实现科学规划管理。［2］

摘要：随着我国经济的高速发展，建筑行业也得到了井喷式的增长，但是在增长的过程中也暴露出了众多施工管理不善问题。本文聚焦于当下建筑工程施工管理中出现的问题，并针对性的提出了对策与建议，对今后施工管理的规范化有一定的借鉴意义。

关键词：建设项目；施工管理；优化措施

1前言

作为投资规模巨大，建设周期长，管理流程复杂的建设工程项目，从前期的立项、策划阶段，再到实施阶段的设计、施工以及后期的竣工和审计等工作，每一个环节都十分的重要。而施工阶段是整个建设过程中最为关键的一环，施工项目管理，重点在于施工管理，包括技术管理、安全管理、进度管理、现场管理等，管理水平的高低直接影响着项目效益，一旦出现质量或安全问题，会对整个建设项目及各方参建主体有重大影响，所以探讨施工管理对于建设全过程管理而言极为重要。

2建筑工程施工管理的现状分析

由于大量城市基础设施建设的需求，我国在经济高速发展的同时，建筑行业也经历了爆发式的增长，与此同时也产生了很多施工管理的问题：首先最值得关注的一点是施工质量存在着较大隐患。随着施工技术、建筑材料的发展，建筑物的安全性其实并不难实现，但是我们还是会发现存在各种各样的质量问题，轻则导致经济损失，重则导致人身伤亡，带来负面的社会影响，其主要产生的原因就在于施工管理过程的不重视，发现问题没有及时的解决问题，导致隐患扩大，最终造成不可挽回的损失。其次是施工人员的专业技术及素质问题有待提高，我国建筑行业属于人员密集型产业，施工人员的技术水平和责任心直接决定着建设项目的顺利实施和安全保障，但是不得不承认的是，基层施工人员普遍文化水平不高，以农民工为主，导致了我国建筑行业人员的素质能力不高，这也会对施工管理造成一定的负面影响。最后是对于施工材料的规范化管理没有得到充分的重视，在材料的采买、存储及物料发放方面都存在有一定的管理疏忽，导致施工现场存在着大量的安全隐患，例如易燃易爆危险品的存储等。相较于其他产业而言，建设项目涉及的相关部门较多，工作流程和参与人员较为复杂，整个管理体系较为庞大，但是现在很多项目在实施的过程中，并没有充分重视管理体制的完善，没有事先做好组织架构和相应的工作流程，导致工作无序化，责任不清，分工不明，大大影响了施工管理的流程度和有效性。管理工作的标准和规范化一方面取决于参建主体是否重视，另外一方面取决于项目管理者（即项目经理）的个人能力及经验。目前有许多在建项目管理无序，主要是由于施工单位只重视招投标的过程，认为获得了项目即获得了收益，不重视施工过程的管理，不重视人员的选择，甚至偶有挂靠行为的出现，导致项目结束之后出现各种各样的质量或安全问题，给企业带来了不小的损失。

3建筑工程施工管理现状的对策建议

税收筹划作为企业财务管理体系中的组成部分，对企业财务及会计管理工作有着不可忽视的影响。施工企业税收筹划工作开展的水平决定了企业财务及会计管理工作的质量，通过税收筹划可以使企业对自身的财税状况更加了解，使企业效益水平得到有效提升。本文首先对施工企业经营特点与其税收筹划之间的关系进行简单介绍，结合枣庄矿业集团中兴建安工程有限公司税收筹划中存在的问题对施工企业税收筹划工作的开展及落实途径进行相关分析。   一、施工企业经营特点与其税收筹划的联系   对施工企业而言，其在经营上的诸多特点使企业的税收筹划工作具备一定的复杂性与特殊性，同时也正是企业经营的特点为其税收筹划工作的有效开展提供了空间。可以说，企业经营特点及其税收筹划之间有着相对微妙的联系。   第一，从经营上看，施工企业工程项目的投资数额通常比较大，税收的金额因此而相对较高，因此，企业税收筹划工作的科学性影响着企业的整体经营。   第二，相比于一般的生产企业而言，施工企业“产品”的生产周期相对较长，整个施工过程中所涉及的不确定性因素较多，在施工阶段，税收政策的调整与变化很可能对企业税收筹划的有效性形成影响。   第三，施工企业开展的不同工程项目通常是分离与企业所在的注册地，异地工程项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分，这为施工企业利用“组织形式”进行税收筹划提供了更多的空间，同时也带来了一定的风险。   第四，施工企业的业务形式可谓多种多样，总承包、分包及转包，这些不同的业务形式下，企业所需承担的纳税义务也存在差异，这也使施工企业税收筹划具备多样性的特点。不难看出，施工企业在经营上的特点对其税收筹划工作有着不同的影响，因而，施工企业税收筹划工作必须结合企业经营的特点及经营现状进行有效开展。   二、施工企业税收筹划的开展现状   按照我国相关法律及制度规范的规定来看，施工企业在经营发展的过程中所应缴纳的税种相对较多，增值税、营业税、企业所得税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税及车辆购置税等这些不同的税种均包含在企业应缴纳的税种当中。因此，施工企业的税收筹划工作必须对各税种进行全面且充分的考虑、计算与筹划，以便于保证税收筹划效益的最大化。但在实际的操作中，企业对于税收筹划效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地将税收筹划效益与企业经济效益之间画上对等号，这种理解实际上并不准确，影响了企业税收筹划的最终效果。另外，基于目前异地工程项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分的影响，施工企业对异地项目的远程税收筹划工作在开展上也存在一定的问题，企业本部驻地的税务部门不愿开具外出施工的证明，部分工程所在地区为了地方利益，即使施工企业已经开具施工证明却依然要在当地缴纳企业所得税。以下主要从企业所得税与营业税这两个方面对施工企业税务筹划的开展与落实问题进行探讨。   三、施工企业税收筹划的开展与落实   （一）施工企业所得税筹划   一般情况下，施工企业的异地工程需要开具外出经营证明，若在未办理外出经营证明的前提下进行施工，将会被项目所在地的税务部门依照营业额的2%收取所得税。与此同时，受我国现行税收征管制度的影响，征管系统还没有突破跨省及跨市的联网限制，企业在项目所在地所缴纳的所得税并不能在主管税务部门的系统当中体现。需要注意的，部分税务部门要求企业必须在工程开工之前携带外出经营证明及其他的相关材料进行备案，所以企业在签订合同之后，应当即刻去相关部门开具证明，否则项目所在地的税务部门依然要向施工企业征税税额为营业额2%的所得税。另外，在施工过程中，企业的各种物资采购所获取的发票当中，客户名称必须与施工企业公章上的名称保持一致；办公用品采购必须列明采购的项目并加盖发票的专用章；项目过程中所涉及的各种收款的收据也必须加盖企业财务的专用章，以避免各种成本及收入被重复列入，影响企业所得税的筹划效果。   （二）施工企业营业税筹划   从营业税筹划的角度来看，施工企业必须对甲供材料、分包工程营业额以及合同中税款约定等方面的涉税问题进行有效筹划。   1.甲供材料，主要指施工环节施工企业直接采购的各种材料与动力，对于甲供材料的处理，施工企业在与材料供应方签订合同的过程中，合同条款中一定要签订“包工包料”的相应条款，若企业要自行采购相应的原材料的话，需在合同中注明，并将该部分费用计入到企业安装营业额当中，作为税金的组成部分。   2.分包工程营业额，按照我国营业税的暂行条理来看，若纳税人把工程项目分包给其他的单位，所取得的所有价款及价外费用在扣除支付给其他企业的分包款之后的余额则是企业的营业额。如果工程承包企业与相应的建设单位签订了建筑安装的工程承包合同不管是否真正参与到施工活动中，都需要按照建筑行业的税目进行营业税的征收，如果不签订该合同，则只是劳务施工，不能进行营业税金的抵扣，这点企业在进行税务筹划的时候需要注意。   3.合同中的税款约定，项目承包施工的过程中，为节约成本，很多企业往往会与施工方签订不含税的肩宽合同，施工企业一旦签署该合同，则会陷入相对被动的局面，所以在签署合同的时候，施工企业必须要求项目投资方在合同中提供代扣或者是代缴税款的相关凭证，以避免陷入被动，影响自身的营业税筹划。   四、结论   对施工企业来讲，随着市场竞争环境及其行业属性的影响，使其税务筹划工作带有一定的特殊性，尤其是在异地项目不断增多的条件下，要通过远程管理的方式对其税收工作进行有效筹划则更为困难，所以企业必须结合自身税务管理的现状，在结合现行政策与法规的基础上，对不同税种筹划工作中可能存在的问题进行有效分析，并制定出相应的应对策略，以便于提升企业税收筹划的整体水平，实现企业税收筹划效益的全面提升。#p#分页标题#e#

摘要：本文依据对相关企业的调研情况，从发挥经营管理在经营管控、参与决策的作用方面进行分析，并提出有针对性的建议，以资借鉴。

关键词：改善;经营管理

一、充分发挥财务创效作用

（一）降本创效

根据对某企业的调查情况，该企业缺乏完善的成本管理体系，全面预算只做了个大概，没有做到细化管理，缺乏成本控制环节，特别是缺乏项目预算管理，各工程施工项目没有分门别类独立核算，导致不能单独计算每个项目的盈亏情况；未做好业财融合，工程预算与工程进度由项目管理人员做，财务人员不参与，项目实际成本与预算成本差距较大，财务不好控制，导致签订合同时看来是盈利项目结果做下来却亏损。针对存在的问题，要做好降本增效工作必须抓预算管理，下达目标任务，严格考核兑现，做到闭环管理。

1．抓预算管理

做好事前谋划，预算管理是一个企业财务管理乃至整个生产经营工作的前提，通过预算的运作和管理，会为企业管理打开一扇门，调动广大员工干事创业的主动性和积极性。

［摘要］伴着时代的进步，建筑行业也迎来了自己的春天。装饰装修工程是建筑工程非常重要的组成部分。一个主体建筑工程的品质再好，如果不能加入装修工程的合理装饰，也会黯然失色。很多业主与建设单位，也认识到了建筑装饰装修工程的重要性。将加强建筑装修品质，作为建筑工程建设的主要目标。通过探究建筑装饰装修施工质量管理要点及优化对策分析，了解装饰装修过程中存在的不足，寻找合适的应对策略，使装饰工程能够更好的服务于建筑工程，为人们的生活品质加油助力。

［关键词］建筑工程；装饰装修；施工品质；不足；对策

社会的进步，间接带动了建筑行业的建设进程。装饰装修工程是建筑工程的三大工程之一，对于整个建筑行业的进步，具有重要的辅助作用。由于装饰装饰行业的法律体制并不健全，使得装饰装修的建设品质，不能在制度的制约之下，得到更好的提升。技术应用不能严格的按照业内的相关规范进行，使得整体的装修过程，变得杂乱无章。通过对装饰装修工程在建设期间管理不足进行分析，制定合理的解决方案，使整个装饰装修工程的建设品质，得到更好的提升。以博望售楼处装修工程为例，南京亚奔装饰工程有限公司负责施工，通过装饰装修过程中品质管理的问题进行分析，制定合理的优化策略。

1装饰装修工程概念分析

装饰装修是在工程主体交工之后，利用合适的材料，对工程进行一系列的修饰。使整个工程更具有美观、经济实用的价值。利用装修的手段，将空间的布置按照图纸及业主的要求想法，进行的一系列装饰装修的活动。通过装修的处理，能把工程基础建设过程中的不足，合理的进行遮掩，让整个工程看起来更加的美观，更具有实用的作用。同时房间的设计还能按照业主的相关要求，进行具体的一系列创意创新，体现出整个装修的主题色彩。

2建筑装饰装修施工品质管理要点的不足之处

2.1施工材料材质控制不到位