前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的企业内部审计问题与增值路径，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：本文以A企业为例，立足新时代的发展需求，分析企业内部审计问题，阐述企业内部审计职能，提出企业内部审计的增值路径。结果发现，A企业存在内部审计机构配置不当、内部审计业务存在局限等问题，A企业履行了监督、评价、咨询、鉴证和协调职能，A企业的增值路径包括：“坚持审计机构独立性、权威性”优化组织结构；“坚持完善制度”加强风险型导向审计；“坚持与时俱进”落实重大政策执行审计；“坚持新发展理念”拓展审计业务；“坚持绿色发展”开展自然生态资源环境审计。
关键词：国有企业；内部审计；审计职能
一、引言
我国社会经济发展已进入新时期，要求调整结构稳定增长，促进可持续发展。新时代对各领域均提出了新要求，审计领域也不例外，新时代发展要求审计工作从严从紧，要求企事业单位的内部审计工作突破创新，拓展职能。A企业是广东省属重点国有企业，经营范围较广，既包括纺织品、针织品、服装服饰的生产与加工，也包括日用百货、纺织原材料染料、纺织工业专用机器设备零部配件、电子化工产品、轻纺产品的国内贸易，还包括经营进出口业务经营等。A企业在近10年的实践中，共完成各类内部审计任务100余项，涉及的审计范围包括：财务收支审计、经济履责审计、财务报表审计、内部控制审计和管理审计，其内部审计工作具有一定代表性。本文将以A企业为例，分析其在新时代背景下内部审计工作的问题，阐述其职能，提出增值路径。
二、新时代对国有企业内部审计的影响
（1）坚持审计机构的独立性与权威性。关于国有企业内部审计工作，要求落实审计部门内部审计工作，以提高内部审计部门的独立性及权威性。（2）坚持突破创新。关于国有企业内部审计工作，要求内部审计坚持以改革促发展，无论是内部审计理论还是内部审计实践，都要注重创新。（3）坚持绿色发展。关于国有企业内部审计工作，要求内部审计要注重开展环境审计，贯彻落实“绿色发展”的理念，切实保护自然生态环境。（4）坚持全面审计。关于国有企业内部审计工作，要求内部审计部门紧密围绕企业的业务实践，全面开展审计工作。（5）坚持规范化制度。关于国有企业内部审计工作，要求内部审计机构应当建立健全内部审计制度，建立健全内部控制和内部管理制度，增强内部审计的制度化和规范化。
三、新时代企业内部审计的问题评析
1.内部审计机构的配置不当
A企业内部审计工作是在董事会直接领导下开展，审计部定期向董事会汇报经济责任审计的结果，董事会一方面听取内部审计工作的季度汇报，履行审计监管职责，确保审计工作顺利开展，另一方面挖掘内部审计工作中出现的问题，及时监督解决问题，确保审计工作的效果。纵观A企业的审计组织结构，存在以下几个方面的不足：第一，A企业没有设置独立的审计部门，内部审计工作受组织层级的影响较大，独立性不足，导致企业内部审计工作的效率不高。第二，A企业没有设置专门的审计委员会，内部审计工作的权限受到较大影响，内部审计地位不够突出，导致企业内部审计工作的作用不大。
2.内部审计业务存在局限
A企业重点审计的项目集中于经济责任审计、财务收支审计等传统的内部审计项目，而经济责任审计则重点集中在离任审计，财务收支审计则重点集中在财务报告，审计内容基本上体现了企业经济性效益，审计范畴基本涵盖了企业的主要经营活动，有助于推动企业的经营运作。纵观A企业内部审计工作的主要内容和范畴，存在以下几个方面的不足：第一，审计监督缺位，内部审计工作主要集中于事后监督，在事前监督和事中监督中存在缺位现象，导致审计工作作用受限。第二，A企业没有做到以新时代发展理念为纲，来展开部署企业内部审计的工作，污染防治审计、生态环境审计、研发创新审计、风险防范审计等新型审计项目缺乏，导致企业的内部风险防范能力难以显著提高，也导致企业审计工作无法体现新时代的使命。
四、新时代企业内部审计的职能拓展
新时代，我国内部审计职能更加丰富，形成了监督―评价―咨询―鉴证―协调―问责的职能体系，鉴于新时代要求，A企业非常重视审计职能的拓展，基本上履行了监督职能、评价职能、咨询职能、鉴证职能和协调职能。
1.监督职能
A企业内部审计的监督职能主要体现在对被审计单位开展监察和督促，监察被审计单位是否在国家的规定范围内开展经营业务，监督被审计单位是否在法律法规的框架下开展经营活动。具体而言，A企业主要从以下几个方面履行监督职能：第一，A企业内部审计机构根据国家审计政策对被审计单位的税金征收缴纳以及基金使用结算进行监督，确保被审计单位合理缴税，基金合理。第二，A企业内部审计机构根据审计法规对被审计单位的财务收支以及信贷业务进行监督，确保被审计单位的财务报表真实有效。
2.评价职能
A企业内部审计的评价职能主要体现在对被审计单位开展经济资料的审查和经济活动的审查，判断企业的经营业务是否符合企业的战略目标，评判企业的业务决策是否科学合理。具体而言，A企业主要从以下几个方面履行评价职能：第一，A企业内部审计机构根据企业经营发展的总体目标和阶段性目标对被审计单位的经济活动进行审查，挖掘企业经营存在的问题。第二，A企业内部审计机构根据经济效益原则对被审计单位的经营活动进行审查，评定是否经营过程是否有效，经营结果是否具有高效益。
3.咨询职能
A企业内部审计的咨询职能主要体现在对被审计单位的经济活动提出建议与意见，针对企业经营活动的问题提出改善意见，针对企业经营活动的开展提出优化建议。具体而言，A企业主要从以下几个方面履行咨询职能：第一，A企业内部审计机构根据企业经济活动实践，提出专业化的咨询意见，改善企业的管理，增强企业的效益，履行受托经济责任。第二，A企业内部审计机构根据企业经济活动的相关领域服务，提出个性化的咨询建议，改善企业的治理，增强企业的价值，履行综合履责义务。
4.鉴证职能
A企业内部审计的鉴证职能主要体现在对被审计单位的相关资料报告进行审查，鉴证企业的业务活动相关资料是否真实有效，鉴证企业的业务活动相关报告是否合理准确。具体而言，A企业主要从以下几个方面履行鉴证职能：第一，A企业内部审计机构围绕企业经营活动的相关资料报告进行鉴定，判断其真实性、合法性、合规性，并提供书面评价证明。第二，A企业内部审计机构立足企业经营活动的相关资料报告进行鉴别，为企业之外的其他单位提供服务，增强其对企业的信心和信任。
5.协调职能
A企业内部审计的协调职能主要体现在对被审计单位的内部协调和外部协调两个方面，既要协调企业内部职能部门的职责，也要协调外部审计机构与外部监管部门之间的合作。具体而言，A企业主要从以下几个方面履行协调职能：第一，A企业内部审计机构依据企业的发展战略和经营目标，协调企业内部的经营决策和年度计划，协调部门内部和部门之间的职责关系。第二，A企业内部审计机构根据重点审计业务，协调与外部审计机构和外部监管部门之间的合作，提高审计效率，增强审计效果。五、新时代企业内部审计的增值路径基于新时代要求，结合A企业内部审计工作存在的不足，参考A企业内部审计职能，提出A企业内部审计的增值路径（详见图1）。坚持审计机构独立性与权威性组织领导结构坚持规范化制度风险导向审计坚持突破创新重大政策审计坚持全面审计审计业务坚持绿色发展自然生态资源环境审计图
1A企业内部审计工作增值路径
1.坚持审计机构的独立性与权威性，优化组织领导结构
企业内部要确保审计机构的地位优化组织结构，发挥审计机构的监督职能。一方面，应当构建由审计机构和董事会共同领导的内部审计机制，实现审计机构和企业董事会对内部审计工作的双重负责，加强审计机构在内部审计工作中的统筹作用和巡查监督。另一方面，应当在董事会的共同领导下，设置独立的审计部门，并成立审计委员会，审计部门和审计委员会负责内部审计工作的顶层设计和统筹协调，维护和保证内部审计的独立性。
2.坚持规范制度，加强风险型导向审计
内部审计机构要依照法律法规开展企业的审计业务，增强企业的法律意识，健全企业的管理制度，加强企业的风险防范。对于A企业来说，一方面，应当将企业治理、战略管理、内部控制作为常态化的审计业务，确保企业经营发展的战略性规划和计划性进展，从根本上杜绝战略风险。另一方面，应当将风险管理作为审计工作重点，将审计资源部署在风险较高的领域，将被审计单位的风险控制在最低程度，同时完善内部控制，提高风险防范能力，提升内部审计质量，响应新时代的新要求。
3.坚持突破创新，落实重大政策执行审计
内部审计工作注重企业发展与宏观形势的融合，加强对重大政策的执行情况审计。对于A企业来说，一方面，应当开展国家重大政策措施的推广情况监督审计，拓展内部审计工作的监督力度，发挥内部审计工作的政策开展监督作用，确保企业全面深化改革的开展与实施。另一方面，应当开展国家重大政策措施的落实情况跟踪审计，加大内部审计的广度和深度，发挥内部审计工作的政策落实推动服务，确保企业全面深化改革的效率和效果。
4.坚持全面审计，拓展审计业务
内部审计机构围绕企业经营业务开展重点审计，拓展内部审计业务范围。对于A企业来说，一方面，应当持续化开展企业发展战略的年度审计，包括对企业内外环境进行分析、对过去实施战略的效果进行评估。另一方面，应当惯例化开展企业研发创新的跟踪审计，包括企业的历年研发投入，研发创新成果的市场转化率等。此外，应当全面化开展企业外部环境的风险审计，包括外部宏观环境可能带来的风险，企业外部投资可能面临的风险等。
5.坚持绿色发展，开展自然生态资源环境审计
内部审计机构围绕生态文明建设需要开展能促进企业生态文明建设的审计工作。对于A企业来说，一方面，应当积极开展资源环境审计和自然资源资产审计等审计业务，确保企业资源利用与消耗的可持续性，提高企业的资源利用效率。另一方面，应当重点开展生态环境审计和生态文明建设审计等审计业务，确保企业发展迎合生态文明建设的重大战略部署，提高企业的绿色发展践行理念。
六、结语
A企业是广东省属重点国有企业，其内部审计较好地履行了监督、评价、咨询、鉴证和协调等升级职能，但也存在诸多问题，比如没有形成审计机构与董事会双重领导，也没有有效开展环境资源方面的升级。新时代背景下，A企业应当“坚持审计机构独立性权威性”优化组织领导结构；应当“坚持规范化制度”加强风险型导向审计；应当“坚持突破创新”落实重大政策执行审计；“坚持全面审计”拓展审计业务；应当“坚持绿色发展”开展自然生态资源环境审计。
参考文献
1.王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验.审计研究，2013（02）.
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5.子悦刘，昱路.国有企业内部审计创新与发展的思考.财经与管理·国际学术论坛，2022（01）.
作者：李子欣 单位：东莞市住宅专项维修资金中心