前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的财务报表分析存在的问题3篇，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
财务报表分析篇1
财务报表是企业对于自身财务状况、经营成果及现金流量与市场参与主体间进行动态沟通的核心载体。财务报表分析，是不同市场参与主体根据自身的业务决策需求，基于财务报表项目的系统性重构组合，形成包括盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力等多个维度的分析。一般来说，财务报表分析的方法包括比较分析法、趋势分析法、因素分析法和比率分析法等，财务分析指标包括盈利能力指标、营运能力指标、偿债能力指标及发展能力指标。由于现行的财务报表计量基础、通用的财务指标评价体系以及分析人员的专业能力存在固有的局限性，降低了财务报表分析作为市场参与主体经济决策工具的有用性。
一、企业会计报表分析的现实意义
对投资者来说，财务报表分析主要在于了解一家企业的基本盈利逻辑、行业地位及竞争优势，通过对产品及服务的销售毛利率、净资产收益率、资产周转率、收入及利润增长率等指标的全面透析，结合同行业相关指标的比较，可以对企业当前财务报表反映的经营业绩的盈利来源、潜在经营风险以及未来的成长潜力做出判断，确认企业是否具备相应的投资价值。对金融机构等债权人来说，通过财务报表资产负债率、流动比率、现金流量比率、利息保障倍数等指标的分析，可以揭示企业的资产质量、杠杆比例、资金状况和经营活动创造现金的能力，是否存在超过实际需求的融资等，有效控制信贷业务风险。对于企业潜在的客户、供应商等交易对手来说，财务报表分析可以了解企业的资产规模及盈利情况，为客户及供应商的选择、结算政策的确定提供重要参考。企业管理者通过对财务报表分析，可以及时了解企业的运营效率，周转能力，发现企业内部存在的薄弱环节，挖掘公司增值潜力。通过财务分析，可以有效检测各职能部门的业绩完成情况，为科学的绩效考核和管理提升提供量化依据。因此，财务报表分析是外部投资者、债权人、商业合作伙伴及企业管理者深入了解企业财务状况、盈利能力及未来发展趋势的重要工具，对各市场参与主体的投资预测、信贷安排、合同签订等经济决策具有重要意义。
二、目前企业会计报表分析中存在的局限性
（一）财务报表信息质量的可靠性、及时性及可比性存在局限性
首先，高质量的财务报表信息是财务分析的起点，实务操作中企业为了使得财务报表能够达到特定的预期，可能会通过会计估计的选择及业务端的配合进行隐蔽的财务报表粉饰，比如企业为使得现金流量与报表利润更加匹配，为报表使用者呈现现金充沛的假象，在报表期末最后一个月进行突击性催收回款并拖延支付供应商货款；为达到股权激励计划中设定的解锁业绩要求，通过授予客户更为宽松的信用条件等手段，增加报表营业收入及利润等。此外，国内中小型企业财务人员岗位配置及专业技能普遍不足，提供的财务报表存在的错报较多，使得财务信息质量的可靠性较差，以此为基础的报表分析结论与实际情况也会随之发生较大偏离。其次，财务报表反馈的是过去经济活动计量结果，信息披露存在滞后性。从现行国内上市公司财务报表披露时间要求来看，上市公司年度报告在报表日后的4个月内进行披露，半年度报告在报表日后的2个月披露。若企业的生产经营活动或市场环境在期后发生了重大变化，以前期报表财务数据为基础的分析结果对业务决策可能会产生重大的误导性。最后，采用比较分析法进行财务报表同行业公司横向分析时，由于会计政策和会计估计的选择需要财务人员的专业判断，对于同类经济活动可能会产生差异化的计量结果。如对固定资产房屋建筑物直线法计提折旧时，有的企业房屋建筑物选用较为谨慎的折旧年限，也有企业采用相对宽松的折旧年限。此外，分析人员如果对可比公司的经营活动缺乏充分的了解，且受制于财务报表信息披露范围的局限性，在行业数据对比时，难以取得精确可比的财务数据口径，导致分析结果参考性较低。
（二）财务报表计量基础的局限性，降低了财务报表披露信息的质量
根据企业会计准则的要求，一项经济活动要被计量为资产项目，需要已发生的成本支出能够可靠计量，且预计未来会产生持续的经济利益流入。在该计量原则下，企业长期经营积累的一些具备较高价值的资源如客户关系、非专利技术、商标品牌及人力资源等通常不满足资产确认条件，无法在财务报表中列示反映，导致报表分析者通常无法根据财务报表历史数据对企业实际投资价值做出恰当判断。又如，企业拥有的房产、土地等不动产在后续计量中一般会根据初始取得的成本及预计使用年限进行持续的折旧计提及分摊，而受通货膨胀及经济增长的影响，国内房产、土地等要素价格多年来处于持续的上涨行情。但受历史成本计量原则的限制，企业不动产实际价值及增值情况通常无法在财务报表中体现，导致财务报表分析下的偿债能力指标无法公允反映企业的变现能力。此外，现行的各套财务指标以衡量企业的短期的投资价值及盈利能力为主，无法评价企业的研发与创新能力、环保投入及社会责任履行等远期价值。对于价值投资者来说，企业的盈利逻辑、经营战略选择比当前的盈利结果本身更为重要，假如一家企业当前的盈利成果是建立在高能耗高污染及压缩环保投入基础上产生的，企业的经营战略与国家的长期产业政策导向相悖，则当前的盈利结果将是不可持续的，各套财务指标对于该类企业的静态分析结果对投资决策也缺乏指导意义。考察一家企业的盈利能力的增长潜力，仅仅通过各套盈利能力指标、资金周转指标的趋势分析、横向分析一般难以做出恰当的决策，需要进一步分析企业的品牌影响力、客户粘性、技术成果及研发投入、产品缺陷等业务数据，品牌价值、发明专利数量、研发投入费用率、产品缺陷率等业务指标通常对于企业远期盈利能力的判断比财务指标更有价值。
（三）财务分析方法、分析指标及可比对象选用不当，会降低分析结果的可靠性
同样的指标，产生的分析结果判断受到分析人员业务素质及对企业了解程度的多重影响，如何在各套成熟的通用型分析指标框架中选取恰当的分析方法和分析指标，用来指导分析结果判断，取决于分析人员的专业素质和对被分析企业及其行业的充分了解。面对一家被分析企业，财务指标的选取不是盲目随意的简单套用，需要根据分析目标、分析对象的行业特征选取恰当的评价指标，建立合理的评价体系。如在分析房地产企业时，静态的收入增长率，净资产收益率，每股收益等指标通常无法公允反映企业的投资价值，应进一步分析企业的土地储备面积及构成，预收款项及现金流量的变动趋势。在分析化工行业时，盈利能力的变化受到行业产能的分布、国家环保政策的调整及宏观经济周期波动影响较大，传统的盈利能力指标对该类行业的投资价值判断仅具有常规意义的参考，需要重点分析企业的行业地位，产能规模，供需状况及环保政策等非财务指标的影响。因此，分析指标的选用和组合需要分析人员根据分析对象的行业特征灵活确定。在进行比较分析时，分析对象的选择对分析结果的判断存在重要影响，如分析对象是一家主业突出产品单一的细分行业龙头，收入及利润规模相对偏低，选择的可比对象为多元化经营企业，产品板块较多，盈利来源复杂。两家公司各项财务指标进行比较时，通常难以做出恰当的分析结论。在分析结果的判断时，需要深度分析比较对象的经营战略和市场分布做出恰当的分析结论。如两家生产同类产品的企业，A企业产品销售模式为国际市场大客户代工为主，产品呈现低毛利率低费用率特征，信用周期较短，回款情况良好，B企业产品的销售模式为内销经销为主，产品呈现高毛利率高费用率特征，信用政策相对较为宽松回款周期偏长。对于两家同行业公司盈利能力的比较时，简单根据毛利率指标认定B企业优于A企业通常较为片面。
（四）传统的盈利分析评价逻辑未能考虑产能约束对综合产出的影响
企业在接收订单及制定排产计划时，往往会根据传统的盈利分析给予高毛利产品最大的资源倾斜及产能支持，忽视内部瓶颈资源单位产出情况。比如一家饮料企业AB两款饮品均需经过配料及灌装两道主要工序，配料设备产能足够，但灌装工序无法满足两款产品全部订单要求。从单瓶毛利和瓶颈资源占用时间来看，A饮料盈利情况更好，单瓶毛利8元，经过灌装工序时需要10秒；B饮料单瓶毛利略低，单瓶毛利6元，但经过灌装工序时仅需6秒。在进行订单安排时，传统的财务分析结论一般会建议灌装产能优先满足毛利更高的A饮料全部订单需求，剩余产能分配给毛利偏低的B饮料。但若进一步考虑两款产品在瓶颈资源上的单位产出情况，优先满足B饮料的全部订单明显会取得更好的盈利效果。
三、深化企业会计报表分析的对策建议
（一）财务分析过程中应持续关注财务报表信息质量的可靠性
财务分析开始前，应对财务信息质量进行初步检查，确认各期会计政策、会计估计的选用是否保持了一惯性，与同行业公司相比，是否采用了更加激进的会计政策和会计估计。必要时，应考虑特定会计政策和会计估计特定选择对报表盈利结果的影响，并在财务分析中对相关数据做出相应的调整。若财务信息质量存在明显的粉饰痕迹，应增加财务数据波动的月度分析、季度分析及各年的趋势分析，排除个别报表时点人为干预对财务数据计量结果产生的影响。同时，财务分析人员除了对历史财务数据进行分析外，还应关注企业相关经营数据的动态变化，如期末在手订单情况、期后新订单的承接及开工情况、主要原料波动情况等，增强对期后盈利情况的测算和分析。若基于报表日后经营数据预测做出的判断与历史财务数据分析结论存在冲突时，应及时历史财务数据分析结果做出修正。
（二）应根据分析对象的行业特征考虑财务报表计量基础的局限性影响
对某些企业或行业来说，客户关系、产品代理权、人力资源及商标品牌等表外资源对企业价值的判断及持续盈利的预测具有决定性。在进行财务报表分析时，除了关注常规盈利及发展指标的对比结果及变动趋势，还应充分考虑各项非财务核心资源的稳定性及预计受益期间。如某医疗流通企业当前的良好的盈利能力主要来源于几款药品及医疗器械的独家代理权，企业的盈利能力持续性对产品代理权具有高度依赖。对该类企业投资价值的判断时，历史成本计量的报表资产构成及盈利结果并无太大的参考意义，企业投资价值的认定与代理权的流失风险及预计合作期限直接相关。
（三）应选择恰当的分析方法、分析指标及可比对象，配备具备胜任能力的分析人员
财务分析过程中，分析方法、分析指标、可比对象的选择以及分析结论的判断通常取决于分析人员的专业判断。要保证财务分析结论的质量，首先应提升分析人员的专业素质，增强对分析对象及其行业经营特征的了解。其次，应根据财务分析的目的及分析对象所处的行业选取针对性的分析方法、分析指标和可比对象，建立合理的评价体系。在分析方法的选择时，在单一财务指标静态分析的基础上，应增加历史财务数据变动趋势的纵向分析及同行业可比公司相关指标的横向分析。在因素分析时，除了关注各项要素变动的渐进量化影响，还应重点分析数据变动背后是否具备对应的业务逻辑支持。在分析指标的确定时，应充分了解行业惯用的业务评价体系，对行业特定的重要业务指标历史数据及增长趋势进行专项分析。在可比对象的选择上，应进一步了解可比公司会计政策、业务范围、产品结构、市场策略及客户性质与被分析企业的差异性，剔除分析指标的不可比因素。必要时，应适度增加可比对象的样本数量，减少特定样本对行业平均指标的影响。在分析结论的认定上，应充分了解主要指标变动背后经营内涵，尽量避免价值判断的主观性和随意性。
（四）引入瓶颈要素投入产出评价体系，提升财务分析结果的可靠性
对于大部分企业来说，内部各项生产要素配置中，均存在特定的环节和要素资源对企业的整体产出能力存在决定性影响，该类资源通常应认定为瓶颈资源。企业要取得最佳的盈利效果，需要最大化提升该项资源的产出能力。因此，企业管理者在内部经济决策时，应考虑传统盈利分析指标体系的局限性，适当引入瓶颈资源投入产出评价体系。高毛利的产品未必能给企业带来最优的综合盈利效果，而低毛利高产出的品种对企业盈利能力的贡献应得到足够的重视，逐步改变传统的毛利决定价值决策理念。
四、结束语
财务报表信息质量和专业的分析人员是取得可靠的财务分析结果的前提，由于现行的财务报表计量基础，通用的财务指标评价体系均存在固有的局限性，要提升财务报表分析对市场参与主体经济决策的有用性，需要提升分析人员的专业素质，应在对分析对象及其行业经营特征充分了解的基础上，根据财务分析的目的建立针对性的分析方法、评价体系和可比对象，对于特定的被分析企业或行业，应将重要的非财务数据及表外要素资源纳入评价体系，减少传统财务分析指标的片面性和误导性。
作者:董颖 单位:百世物流科技（中国）有限公司
财务报表分析篇2
财务数据是了解一个企业很好的切入点，财务数据以财务报表为载体呈现给报表使用者。利用财务报表分析方法对财务报表进行分析，不仅能很直观地了解企业的利润、盈利能力、资产、资产质量、现有资金、资金的利用率等信息，还能分析竞争对手、行业环境，以便发现企业目前经营活动中存在的问题以及以后将要面临的问题，发现现有的成绩以及企业面临的机遇、未来可能的有前景的发展方向，帮助企业理清思路，走在战略规划的轨道上。可满足经营者、投资人、债权人及其他报表使用者的需求，并为他们提供决策支撑。但是目前，企业财务报表分析存在一定的问题，影响了财务报表分析的质量，因此本文试图探讨并解决这一问题。
一、企业财务分析的概述
（一）企业财务分析的定义
财务分析是以财务报表等其他资料为依据和起点，采用专门的方法，系统分析企业的过去和现在的经营成果、财务状况、现金流及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。
（二）财务报表分析的方法
财务报表分析的方法是分析财务报表的一种手段。通过财务报表分析方法分析，可以使单纯数字的财务报表很立体地展现给报表使用者，使报表使用者从不同角度了解企业。财务报表分析方法有很多，例如差异分析法、对比分析法、对标分析法、结构分析法、趋势分析法、因素分析法、排名分析法、多维分析法。财务报表分析的目的不同，其分析内容就不同，所采用的分析方法也不同。企业要根据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分分析。几种分析方法中最常用的如下。第一，差异分析法。差异分析法是计算实际与预算、与当前或与历史的差异，及时发现和解决执行过程中出现的问题和存在的风险。第二，对比分析法。在分析性质相同的指标时，分析个体与总体之间的关系及变动，探讨产生差异的原因。对比分析法包括同比分析、环比分析。同比分析是将本期数与上年同期数据进行对比，环比分析法是本期数与上期数据进行对比分析。第三，因素分析法。把对比分析中发现的问题进行分解，分解到每一可追溯的有效单元，对这些单元进行分析，找出差异原因。第四，结构分析法。结构分析法是某一子项占总项的百分比。根据行业性分析资产机构百分比的合理性，根据公司以往业务结构分析各细分版块收入占总收入比例，发现造成问题存在的原因。
二、目前企业会计报表分析存在的问题
（一）财务人员素质有待提高
每一位财务人员都会影响最终的财务报表分析报告。目前，企业财务人员的财务分析能力不足，是导致财务报表分析质量不高的主要原因之一。1．会计基础数据不准确性造成财务报表分析失真会计报表分析是建立在会计基础数据之上的，每位会计人员对业务数据定性到财务数据时，由于各自专业知识储备不同，定性判断也不同，造成财务数据准确性不够，导致财务报表分析失真。例如电影放映行业的存货，由于行业性质，电影院的存货有饮料食品，大部分是小批量进货，发票会按一定时间段或达到某一金额后才能收到发票，如果会计人员在记录会计凭证时没有理清业务实质，没有深层次思考业务的来龙去脉，就会导致没有及时进行入库处理，使得存在商品已经销售了，但是无库存的情况，造成成本不配比的情况，或者延后进行卖品的销售处理，使得数据不及时，影响了当期利润，分析到业务层面后使得数据不被认可，报表分析质量下降，影响企业对市场的判断。2．财务分析人员专业能力不足，导致分析报告质量下降财务分析涉及多方面内容、专业性较强，要求分析人员既要具备扎实的会计、财务等理论知识，还要掌握国家政策法规，熟悉本企业的业务活动和基本的业务知识，又要具备熟练应用计算机软件以及智能化办公设备的专业技能，以便能够精准判断市场经济的变化趋势，适当改进、调整财务分析的深度与广度。然而在实际的财会工作中，兼具理论与技能的复合型人才十分稀缺，导致企业财务分析无法及时、准确地分析出企业内部的财务状况，进而影响了各项决策的质量与效用。
（二）不能深入业务，发现财务数据背后的问题
企业会计报表分析是对企业的全面剖析，不仅只是专注自己企业财务数据分析，更重要的是通过财务数据的分析看到业务背后的本质问题。例如电影发行及放映行业，随着这几年的利好政策，竞争者也逐步增多，企业此时不能深通过收入版块深度分析，深入业务层面，就不会发现电影放映模式正在悄悄发生变化，已不再只是电影院式线下放映，网络电影放映的兴起已改变了原来的盈利模式。例如观影观众的观影层次及爱好，是电影院尤为重要关注的，企业在财务报表分析时，没有结合财务报表附注进入到业务层面进行挖掘分析，就不会发现放映的影片偏离观众的喜好，影厅的环境的设置老旧，则会造成顾客流失，导致收入下滑，预算目标无法实现。企业不能通过深入业务进行财务报表分析，则会失去竞争地位，错失发展良机，影响企业经营目标的实现，拉长了企业战略目标的实现。
（三）管理者对报表分析的重视程度不够
从根本上说财务报表分析是供报表使用者使用的，在企业日常经营活动中使用最多的应该是企业的管理者，但是他们并不重视财务报表分析，只关心销售生产、利润的提高、现金流的充足与否，没有利用财务报表分析报告了解每项业务的目前发展状态，结果导致没有及时大力发展回款快销售增长率高的业务，导致企业损失了一定的市场占有率；只关注某一业务的销售额没有关注其回款额，导致资金回笼出现问题；没有发现回款快的业务其实已经没有利润空间，没能合力利用这一优势；没有及时处理市场上已经饱和的业务，导致货物滞销及资金被占用。这些将导致企业在市场上的竞争地位失去主导性，影响经营目标的实现，最终使得企业不能健康可持续发展。
（四）报表分析的方法运用不够灵活
实践中，企业在进行财务报表分析时，所用分析方法单一，不能根据自身的分析目标找到适合的分析方法，一味地生搬硬套，导致分析不到位，财务分析的质量大大降低，使使用者不能全面了解企业，导致决策失误。每个企业的报表都有其特殊性，例如国有企业改制，对内部退养人员会有改制费用，在资产负债表长期应付职工薪酬项目体现，如果在计算企业资产负债率时，长期应付职工薪酬会严重使资产负债率失真，如果此时在分析时没有结合因素分析法且进行特殊说明，则会给企业投融资带来阻碍。
（五）财务分析相关制度缺失
实际工作中，大部分企业无成文的财务分析制度或者有但是不够全面，没有对财务分析要求进行详细说明，没有指定专人负责财务分析工作，没有对财务报表分析时间进行要求。这样会使开展财务分析工作时没有依据，容易导致财务分析工作流于形式，分析内容不全，不能符合报表使用者要求，出现问题时各部门及人员相互推诿，不能按时提供分析报告，不能定期进行分析会出现分析报告无可比性，例如无法与上期或上年同期进行比较，使分析报告作用大大降低。
三、健全企业会计报表分析的对策
（一）提高会计人员的综合素质
不同的财务人员给出的财务分析报告亦不同，得到使用者认同的分析报告，往往出自优秀的财务人员手中。那么提高财务人员综合素质显得尤为重要。首先，企业要建立报表分析绩效考核机制。例如定期对财务人员工作内容进行梳理，对做出一定成绩的财务人员进行奖励，并给予上升空间，以激发财务人员学习进步的积极性。其次，企业要每年设定员工培训学习计划。例如定期聘请培训机构人员就行业新法律法规、税收政策等对财务人员进行培训，全面增加财务人员的知识储备。再次，财务分析人员要加强计算机软件操作，熟练应用各类数据处理软件。最后，财务分析人员要多向同行学习，多阅读一些优质的财务分析报告，举一反三，发展思维，灵活将各类知识汇总调动。
（二）深入业务，发现财务数据背后的实际问题
财务人员在进行会计报表分析时，要通过数据分析深入业务发现本质问题。首先，要充分了解使用者的使用目的，就使用者的侧重点收集各种信息，包括财务层面、业务方面、市场环境、技术环境、政策和法律环境等方面的信息资料，例如电影放映行业，要了解政策方向、收集同行业的信息、了解科技发展对电影放映的影响、观众对影院舒适度及银幕质量的要求程度等。其次，根据收集到的财务数据并结合其他非财务数据，运用各种分析方法，从定量与定性两个层面进行分析，寻找影响企业关键指标变动的本质原因。最后，向报表使用者提供一份充分反映公司的现状、发展趋势及其存在的潜力的财务分析报告。
（三）提高管理者对财务分析的重视程度
为了使企业在市场中有竞争地位，管理者需要重视财务报表分析工作。财务分析并不是简单数子的各种运算，它是对企业的一种全面剖析，首先是将各种单据进行数字化、简单化，经过财务人员的提炼，以报表的形式向大家展现；其次财务分析人员结合各种内外部因素对已经简化的数据进行深入分析，用最准确的、非财务人员也能接受的措辞，从定性和定量两个方面向大家说明企业目前处于生命周期的哪一个阶段、经营状况如何、是哪些原因造成的、如何进行资源调整、什么时候需要投资融资、怎样才能实现预算目标、进而实现经营目标战略规划。例如在进行企业收购调研过程中，通过过去三年收入逐年上涨来分析业务发展动态，分析过去三年经营净现流为负数的原因，来达到对意向企业未来几年的收益进行初步评估。所以管理者在重视业务发展的同时也要重视财务分析工作，二者是相互促进相辅相成的，有力企业战略目标的实现。
（四）灵活运用财务报表分析方法
财务报表分析方法有多种，各有各的优势，各有各的最佳使用环境。在选择分析方法时，首先要根据分析的内容选择合适的分析方法，比如分析已实现的业务与预算，则选择差异分析法，分析各种差异的原因，并结合因素分析法对这种差异进行细分，深入分析找出主要原因并寻求相应对策；例如通过对标分析，可以了解企业在行业中的竞争地位，明确差距，寻找相应的改进措施；例如进行同比分析环比分析了解性质相同的指标项目，找出产生差异的原因，以便判断企业发展情况。
（五）建立健全的财务分析制度
无规矩不成方圆，财务分析工作也一样，需要相应的制度来制约与指导。首先明确财务分析内容，比如四表一注的分析；其次明确分析的要求，例如要从实际出发，以准确、充分的财务数据为基础和依据，根据不同的目的，针对实际情况进行分析，这样可以使分析报告有理有据有实用性；再次明确分析时间，比如规定按月还是按季度按年度进行财务报表分析，并定期召开财务分析会进行说明，这样有利于提高财务报告的使用性；最后分析制度指定专人进行分析，专人专用，明确分析职责，有利于财务分析报告按时保质完成，为报表使用者使用。
四、结束语
财务报表分析在企业实现战略目标中是必不可少的，但财务报表分析目前还存在诸多问题。要使企业在飞速发展的经济环境中有竞争优势，获得长足的发展，就必须重视这些问题。企业可以采取多样化的举措来推进财务报表分析，提高财务报表分析人员的综合素质，以便达到财务分析岗位要求；财务人员要深入业务层面，了解业务发展始末，以便找到的背后本质原因；管理者要重视财务报表分析报告，以便使财务报表分析起到其应用的作用；财务分析的方法很多，要灵活运用财务分析方法，使分析报表更饱满；建立并尽可能地健全财务分析制度，使分析报告按时保质为报表使用者使用。本文通过对财务分析存在的问题及对策进行研究，以期望财务分析报告给企业带来更多的正向好处，给使用者做决策提供有力的支撑。最后，希望通过本文的研究为财务报表分析完善的进程中贡献或多或少的作用。
作者: 阚小宇
财务报表分析篇3
按照现行的企业会计准则，企业财务报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表构成，分别反映了企业在某一时点的财务状况，某一期间的经营成果、现金流量和所有者权益各组成部分当期变动的情况。财务报表分析主要包括以下三个方面，即企业生产经营管理过程中偿债能力分析、营运能力分析以及盈利能力分析。随着中国经济的迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业财务管理水平在提升企业经济效益中具有越来越重要的影响。由于财务报表分析对促进企业发展具有重要意义，因此提升财务管理水平的重要工作之一是要加强对企业财务报表的分析。通过财务报表分析，不仅可以帮助企业管理者更好地了解企业经营状况，还可以帮助企业及时发现生产经营管理过程中存在的问题和面临的风险并有针对性地采取应对措施，增强企业的市场竞争力。
一、企业财务报表分析的现实意义
（一）财务报表分析可以评价和考核企业的经营业绩，是加强企业内部管控的重要基础
通过对企业财务报表进行分析，有利于企业在生产经营管理过程中更好地了解企业财务管理的实际状况，评估经营中存在的风险，并能发现财务管理中存在的漏洞和不足，根据问题有针对性地采取应对措施，健全内部控制体系，降低经营决策风险；有利于帮助企业对管理者进行绩效考核，加强对管理者的监督管理，提高生产经营管理水平。
（二）财务报表分析可以挖掘企业经营能力，对制定企业未来经营战略具有指导意义
通过财务指标分析企业的营运能力、盈利能力及偿债能力，评估企业相关指标的优劣，可以使企业经营者在了解企业当前经营状况的基础上对未来发展前景进行预测，为影响企业未来经营发展的最优决策提供依据，为明确未来发展方向提供指引，协助企业实现战略目标。（三）财务报表分析可以为投资者进行投资决策和债权人做出信贷决策提供重要依据投资者通过对企业财务报表的分析，可以了解企业的获利能力、经营状况、未来发展空间、投资回收期时长以及经营风险等，从而决定是否要进行投资以及确定投资规模的大小；债权人通过对企业财务报表的分析，可以了解企业的偿债能力、现金流量、财务结构等从而确定是否向企业发放贷款以及贷款额度与期限。
二、企业财务报表分析的局限性
（一）企业财务报表自身存在的局限性
1．财务报表数据的可靠性、时效性及全面性不足第一，经营者在生产经营管理中有可能过分强调某些指标，为了使企业财务报表符合企业运营发展要求，人为修饰了相关数据，造成数据失真；第二，会计核算以货币为主要计量单位，而货币计量是基于货币价值稳定不变假设的，但实际上货币的价值通常会随着时间、经济环境等因素的变化而改变，这就导致财务报表数据与实际市场价值不一致，报表数据缺乏有效性；第三，企业财务报表只能反映企业在过去会计周期内发生和登记的经济业务和经济状况，难以反映账外财务数据，不能充分反映企业生产经营的整体情况，财务报表中的信息并不全面。2．会计政策的选择空间较大会计准则针对某些会计事项允许企业按照自身经营情况选择会计政策和会计估计，例如：固定资产折旧计提、存货计量、收入的确认方式等，不同的会计政策和会计估计的选择会使得期末财务报表中的数据不一样，企业在不同时期采用不同的会计政策和会计估计，会削弱当期数据与历史数据纵向可比性，从而影响使用者的判断和决策。有的企业为了控制成本费用，会人为操纵利润变更会计政策，例如将固定资产折旧的计提、收入的确认方式等随意变更，导致企业列报的财务报表不具备同行业企业之间的横向可比性，并不利于管理者参考财务报表分析做进一步决策。3．财务报表仅反映财务信息，一些重要的非财务信息未在报表中得到反映非财务信息是指不能以货币形式计量，但与企业生产经营活动密切相关的各种因素，如产品市场份额、客户满意程度；以及对企业经营业绩有重大影响的关键因素，如国家政策扶持力度，技术研发团队等。虽然这些因素对企业经营有着直接的影响，可以为企业带来直接效益，但由于无法量化，因此在报表中都没有得到体现。4．财务报表仅仅反映企业过去一个会计期间的财务情况，缺乏预测性由于财务报表数据是静态的前期历史性数据，反映的是过去一个会计期间企业经营发展情况，因此建立在财务报表数据基础上的报表分析结果具有滞后性，无法及时、准确地反映企业当下的实际经营状况，由于财务报表缺乏对未来经济活动的评估和预测信息，导致管理层预测未来发展的指导性不足，这是财务报表存在的客观局限性。
（二）财务报表分析方法存在的局限性
财务报表分析的基本方法主要有比较分析法、比率分析法和趋势分析法三种，每种分析方法都存在一定的局限性。1．比较分析法的局限性比较分析法是指将实际数据与特定标准进行比较，定量确定差异，并对差异进行分析的方法。比较内容主要包括本期实际情况与预算指标或定额指标的比较，本期实际情况与以前年度数据的比较，本企业相关项目和指标与国内外同行业的比较等。比较分析的关键是选择合理、客观的比较标准，这限制了比较分析法的适用范围。在比较行业内的数据时，为保证可比性，应尽可能选择同行业内性质相同或相似的业务，且企业规模和经营模式也应相同或相近。2．比率分析法的局限性比率分析法是指利用财务比率来显示某一方面的业绩、状况或能力的分析方法。它可以评估不同年份投资收益的变化，也可以对同一行业的不同企业在同一时期进行横向比较。比率分析法的局限性主要体现在：用于计算比率指标的数据均来源于财务报表，是静态的、历史的数据，使得比率指标提供的信息与做出未来决策的关联性较低，削弱了其为企业决策提供有效依据的作用。如果只使用比率分析法，则结论仅为叠加数据指标形成的分析结果。由于这些数据是历史形成的，往往无法为分析企业未来的财务和经营状况提供可靠的依据。3．趋势分析法的局限性趋势分析法是指对连续两个或两个以上经营期间的同一指标进行比较分析，分析其增减变化方向和幅度，从而揭示财务状况和经营成果变化趋势的财务分析方法。重点是比较同一项目在不同时期的变化，以便预测未来可能的结果。趋势分析法的局限性主要体现在以下两个方面：一是基于趋势分析法的数据主要是财务报表数据，具有自身的局限性；二是要保证对比期间未受到任何可能导致报表数据产生重大波动的内外因素的影响，否则不同期间的财务报表不具有可比性。
（三）财务人员的专业水平较低
财务报表分析可以为企业的发展战略提供重要参考信息，而企业财务管理人员的专业能力及个人素养对财务报表分析质量有非常直接的影响。部分企业对财务分析认识不够，对财务报表分析工作并不重视，所以对财务人员的安排比较随意，其缺乏专业的财务报表分析人员，财务报表分析岗通常是由其他财务岗位人员兼职，这些财务人员不仅要面对企业日常的财务管理工作，还要利用一定的时间及精力进行企业财务报表分析工作，因此往往并不能做到全面兼顾，进而不利于工作效率的提升，同时也会影响到财务报表分析水平。另外，财务报表分析是一项对专业性要求很高的工作，财务人员的从业水平、知识储备及专业能力的不同，会导致财务报表分析结果存在偏差，从而影响财务报表分析结果的实用性。同时财务报表分析还是一项整体综合性很强的工作，财务人员在分析财务报表时往往只从财务角度分析，没有融合公司业务，也没有从企业管理者或利益相关者角度进行分析，从而导致分析结果比较片面，缺乏实用性。
三、优化财务会计报表分析的对策建议
（一）有效解决财务报表局限性问题
1．确保财务报表数据的可靠性、及时性及全面性只有确保财务报表数据的可靠性、及时性及全面性才能够保证财务报表分析结果的准确性和实用性，才能为企业各项经济活动决策提供依据，一旦分析数据存在虚假、滞后等问题，便会造成严重的后果。报表分析人员在收集财务报表分析数据的过程中，必须对数据的真实有效负责，发现虚假数据，应及时纠正并进行责任追查。由于财务报表分析包括对以往财务管理工作的总结和未来财务管理工作发展的关注，因此要求财务报表分析人员不仅要保证分析数据的时效性，还应增加预测性信息，以同时展现企业当前运营状况和未来运营预期。2．制定完善的财务管理制度，合理运用会计政策首先，企业管理者应加强法律意识，自觉遵守国家有关财经法律、法规，充分了解到违法行为应付出的成本和代价。其次，加强对财务人员的业务培训及职业道德培训，使财务人员在核算过程中遵循会计准则和财经法规，正确合理运用会计政策，在一般情况下对不同会计期间相同的交易或事项应采用相同的会计政策，并不得随意变更。同时，企业要充分发挥内部审计的监督作用，通过日常监督与专项监督相结合，确保企业会计处理业务的规范运行。只有尽可能地统一会计政策，减少数据口径不一致造成的误差，才能保证财务报表的可比性。3．增加对非财务信息的分析，综合反映企业整体财务状况在经济发展全球化的今天，非财务信息发挥出越来越突出的作用，如企业文化价值观、核心技术研发团队、国家政策扶持、客户满意程度、行业环境变化发展等，这些因素不能在企业财务报表中得到充分反映，但对企业的发展起着重要作用。企业要优化现有的财务报表分析方法，将非财务指标融入其中，根据当前业务需要灵活运用各种指标，全面反映企业的真实、整体经营状况，使企业能够在财务报表分析的基础上做出准确判断，实现企业的稳定发展。4．增加预测性分析，提高企业决策的前瞻性为了增强企业的竞争力和应变力，避免可能出现的错误和损失，应科学预测企业未来的经营活动，并在预测后做出最优决策，以帮助企业提高可预测性，避免盲目性。作为财务预测和规划的重要工具，财务分析不仅应总结企业过去历史会计期间的经营质量，还应为下一阶段业务发展提供支持。在财务分析中，应对未来经济活动进行短期或长期滚动预测，及时发现风险，并在下一个会计期间对以前的预测进行总结和分析，以便更好地做出决策，更好地指导企业的经营活动。
（二）建立科学的财务报表分析方法体系
科学的财务分析方法体系是指财务分析中使用的各种方法所组成的有机整体。它是实现财务分析目标的重要途径和手段，可以提供有用的财务分析信息，充分发挥财务分析的作用。财务报表分析方法主要有比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，每种财务分析方法都有其侧重点和局限性。企业采用单一的财务分析方法不能准确反映企业的财务状况、经营成果、现金流量等信息，在会计报表分析过程中，企业应根据实际情况，综合考虑报表使用者对财务数据的要求，结合定量分析和定性分析，建立一套科学的、全面有效的分析体系，按照综合分析和多元立体分析的原则，综合运用财务分析方法，使之相互补充，最大限度地规避财务报表分析中的局限性。
（三）提升财务报表分析人员的专业化程度
财务报表分析人员的职业素养和专业程度会直接影响财务报表分析结果。企业应提高财务报表分析人员的用人标准，选用综合素养较高的人员进行企业财务报表分析，重视财务报表分析人员在业务上的提升，通过定期组织专业知识培训或鼓励财务人员积极参加专业考试，提高财务人员的专业技能，督促财务人员不断加强学习，持续更新业务知识，提升财务报表分析工作专业素养，进而保证财务报表分析结果的准确性。另外，企业还可以建立奖惩制度，对财务工作情况进行考核，对能力突出、尽职尽责的人员进行激励，以此来提升财务报表分析人员的分析水平。企业应不仅重视财务报表分析人员专业水平的提升，还应加强财务人员职业道德培训，强化财务人员的法律意识，以确保财务报表的真实性和财务报表分析结果的有效性。
四、结束语
财务报表分析可以帮助企业管理者充分了解企业过去的经营情况，全面反映企业目前的财务状况，预测企业未来的发展趋势，财务分析结果同时影响着企业当前的经营决策和未来战略目标的实现，因此，财务报表分析在财务管理中的作用非常重要。企业管理者应重视财务报表分析工作及其存在的问题，结合企业实际情况，提高财务报表质量，改进分析方法，提高财务人员综合素养，增强企业财务报表分析的重要性、全面性和时效性，促进财务报表分析在企业经营决策中的价值最大化，以为企业实现长期稳定健康发展提供有力决策依据。
参考文献：
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[3]侯开文.新形势下财务分析模型在小微企业中的应用探讨——基于SAS财务分析模型[J].中国管理信息化,2018,21(23):7-9.
作者:王小明 单位:中国建筑第四工程局有限公司华南分公司