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摘要: 税控收款机从上世纪 80 年代由意大利政府开始立法推广使用，已经有将近 40 年的历史。它的使用对意大利的财政税收政策产生了非常积极的影响。在过去的几十年里，越来越多的国家立法推广使用税控收款机。尤其在疫情时代，税控收款机对于税收征管的稳定性和国民经济大发展有着举足轻重的作用。本文通过从税控收款机起源、软硬件设计要求、标准、国外使用现状等多方面阐述了税控收款机的特征和发展现状。
关键词: 税控收款机; 税控模块; 税控收银设备; 税控政策
0引言
什么是税控收款机: 从形态上看，税控收款机并非是传统意义上的收款机，而是交易体系中的一部分。是整个财政税收监管系统中的灵魂。税控收款机由中央处理器、主显、客显、键盘、打印、税控模块、带铅封( Lead Seal)的外壳结构等部分组成。除税务监管人员和经税务部门授权的注册维修人员外任何人都无权打开。在交易过程中，具有记录、计算、打印、显示、分类、断电保护、税控等功能的税控收款机，能够保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传递，并可满足税务机关管理和数据核查等需求。作为一种新型电子设备，税控收款机是加强税源监控、保证税收稳定性的重要手段。
1 税控收款机对财政税收政策的影响
税收是国家收入的主要来源，税收是国家财政收入的主要形式和手段。国家依靠社会公共权力，依照法律、法规的规定，对纳税人，根据社会公共需要和公众需要依法纳税。税收反映国家主权和国家权力，税收在国民经济中的地位和作用日益增强; 税收是国家实施宏观调控的重要经济杠杆之一，科学合理的税制结构和税收制度、规范的税收监管政策，可以有效地保证税收长期健康的来源。税控收款机基于本身的严谨设计的特点和系统性的规划，可以对国家税收政策产生非常积极的影响。主要体现在以下几个方面: 一是以税控收款机为媒介，对所有的纳税商户创造公平的纳税环境。由于各地区的经济发展水平不同，人为的税收监管往往会造成各个地区的监管力度不一致，例如发展地区往往会聚焦于大企业，对于小商户采取放任或者弱监管的态度，而在经济不发达地区，由于大体量企业数量少，税收监管人员会聚焦于小商户，并且从这些小商户身上产生腐败。税控收款机的推广和应用，可以在很大程度上避免由于地区不同造成的监管的不公平性。二是税控收款机的推广和应用有利于培养公民良好的纳税意识，削弱商户偷漏税收的意愿，对国家财政税收政策的延续性具有长远的积极的意义。三是税控收款机对于阻止国家税收的流失具有重要的意义。由于税控收款机本身的特性，加上税收警察或者税收监管人员的辅助，把原本数量庞大很难管理的小商户纳入了标准化的统一管理，让商户的偷税漏税成本变得很高了。国家的税收征收能力变强大了，对国家财政税收政策带来了非常积极的影响。
2 税控收款机在国外的使用情况
税控收款机，事实上也延续了收款机的核心理念。从 1879 年美国詹敏斯·利迪和约翰·利迪兄弟发明的防止营业员收款舞弊的机械式收款机，到 20 世纪 60 年代日本人发明电子收款机、20 世纪 80 年代出现的收银系统，再到如今的税控收款机，收款机走过了一条防止营业员舞弊到防止部分纳税户对税务部门偷税漏税的发展之路。当下，国际上已使用税控收款机的国家和地区，主要有意大利、加拿大、美国、澳大利亚、德国、保加利亚、阿根廷、俄罗斯、肯尼亚、坦桑尼亚等。其中，意大利是从 20世纪 80 年代起最先使用税控收款机的国家。针对税控收款机，意大利不但有成熟的经验和相应的法规，也取得了显著的效果，对财政税收政策起到了非常积极的作用。这引起众多国家的纷纷效仿。有着明显优势的税控收款机，显然在加速落地。几乎所有成功推行税控收款机的国家和地区，都经过了建立有关税控收款机使用管理法案、制定税控收款机技术标准和向符合标准的厂商颁发生产销售许可证这样的“三部曲”。在这样严苛的管理机制下，企业要想入局税控收款机市场并参与竞争，至少要迈过四道门槛: 规模制造实力、研究开发实力、服务响应能力、多年积累的客户化能力。换句话说，这四道门槛是税控收款机的行业壁垒，对企业的综合实力有极高要求。近十几年来，韩国的 SAM4S、意大利的 3I 和 Olivetti( 好利获得) 、中国的 Zonerich( 中崎) 成为世界税控收款机的主流研发、生产和供应商。
3 国外税控收款机标准
各国发布的税控收款机的标准非常详细，从硬件、软件、运营、安装、维护等各方面进行了详细阐述。在要求方面包含购物小票多少行，每行多少字数等都有详细的规定。但在数据的存储技术方面，国外税控收款机的标准根据各国技术方向的喜好、国内的实际情况和税收部门领导者和专家的决策会采用不同的技术方案。目前国外的税控数据存储技术方案大致分为以下三种:第一种模式，主要是以意大利、希腊等欧洲国家为主。税控收款机必须采用传统的税控盒，且不用联网。在意大利政府决定推行税控收款机前颁布了相应的税控法规和标准，规定进行经营活动的零售和批发商必须在开业前从通过政府认证的指定的销售商处够买税控收款机，商家在交易活动中必须把销售数据录入税控收款机且打印购物收据。国家设置了专门的税务警察，税务警察人数超过一万人。税务警察在街道巡逻执法时，凡在商家附近 100 米内发现持所购货物而无税控收款机打印的收据者，对其进行罚款，然后再对卖其货物的商家一并罚款。必要时，税务人员可以核查税控收款机“黑盒子”中记录的数据做进一步分析。意大利是欧洲税控收款机政策实施得非常成功的典范。实施税控手段后，财政税收的增长远远大于对税务警察的支出。第二种模式，主要以非洲的埃塞俄比亚、坦桑尼亚和肯尼亚等国为主。税控收款机必须实时连接到税务局的服务器上，税控模块保持本地数据，同时销售数据要实时上传一份给税务部门。税务部门对传上来的数据，会进行监督。这种技术的优点是监管部门获取数据是实时的。但是劣势也是显而易见的，实时数据的上传依靠网线、无线或 4G 等技术来完成，在非洲目前的网络建设处于比较落后的阶段，商户在使用的过程中会经常会有网络信号不好离线等现象。商户在使用的过程中即使掉网了也是可以离线交易的，当网络恢复时机器会自动上传离线交易的数据，但对于商户来讲，要向税务部门解释离线的原因和提供相关证据，发生次数多了会引起税务稽查; 同时，对于税务监管部门来说，商户可能会利用该漏洞进行游离于税控收款机之外的交易，损失了国家的税收。第三种模式，主要以德国为主。德国近几年才实行税控，要求所有税控收款机带 SD 卡，不需要实时连接税务部门。SD 卡上存储销售数据，且存储格式有严格规定。开发完以后要送给第三方公司认证检测存储在 SD卡上的内容是否符合规定要求。税务监管人员会随时抽检，税务监管人员抽检时会使用专门的读卡装置，随时读取税控收款机中的 SD 卡数据来掌握商户的交易金额和过程。数据存储格式全国统一标准方便了税务监管人员的核查过程。
4 国外税控收款机的认证
制造商在根据国家的税控标准开发完税控收款机后，要送到该国中央税务技术部门或者是税务技术部门制定的第三方进行税控收款机的税控功能认证。这个认证包含结构测试和评审、EMC( 电磁兼容性测试) 、EMI( 电磁干扰测试) 、软件测试、硬件功能测试、开机自检和实时报错检测等。会按照税控标准内的规定逐条检测。一般一台机器检测认证需要耗时 6 个月以上。在南美阿根廷等国家检测认证一台机器需要花费 2 年以上的时间。除此以外，销往不同的国家和地区还要获取当地电子产品的基本的认证，例如，销往意大利、希腊等地的税控收款机需要 CE、ＲOHS、ＲEACH 等认证。如果机器带了蓝牙和 WIFI 等还要进行相应的蓝牙和无线认证等。
5 国外税控收款机的硬件设计要求
税控收款机作为税收电子化的“咽喉要道”，它的应用 关系到国计民生，在安全性、专业性和可靠性等诸多方面有着较为特殊的要求。很多国家对税控收款机的生产、使用、稽查等方面，也有着相当严格的要求。各国税控收款机法规和标准都会规定: 经国家认可的税控收款机在生产、销售以后不可以做任何硬件和软件上的修改，任何软件、硬件或结构上的更改都必须重新进行测试认可。 税控收款机结构部分: 基于税控收款机的以上要求，税控收款机的硬件设计要求首先对于结构有比较高的要求，税控收款机的结构即使千变万化，最后要落实到一个关键点上，整台机器要在可视面上设计一颗税控螺丝，税控收款机在不拆除这颗螺丝的情况下，收款机的上下壳不可以分离，哪怕是上下壳可以左右交叉移动导致从外部可以插入一根 1 毫米粗的铁丝至收款机的内部也是不符合税控设计要求的。大多数国家的税控标准对税控螺丝的规格例如长度、直径、材料等有很具体的规定。商户从税务部门授权的销售商那里购买了税控收款机后，销售商会在税控螺丝上打上封签，意味着这台税控收款机正式启用。在结构方面，税控收款机的设计还要求不能有多余的孔或间隙，导致细铁丝或导线可以插入机器内，接触到内部的线路板或者零件。这个规定导致税控收款机设计的时候在预留散热孔、散热槽等要特别注意需要满足要求。( 2) 税控收款机税控模块部分: 从技术特点看，海外税控收款机的本质特征是“税控存储器”，即逐日纪录营业数据，不能修改和擦除“黑盒子”。“黑盒子”采用特殊手段固定在机器内部，不能拆除; 税控收款机的机箱用铅封封起，除税务和专职注册维修人员外任何人都无权打开。这也意味着，一切技术标准都是围绕如何使黑盒子获取的数据正确、如何保护黑盒子中的数据、如何防止用户对税控收款机施以人为的破坏来制定的。针对海外国家和地区对税控收款机的严苛要求，主要是针对税控模块，很多公司提供不同的方案，例如中崎股份在符合各国税控标准的前提下融入了创新技术。中崎股份设计的税控收款机的税控模块大多数采用一个大小大约 20X30 毫米的塑料盒，里面放置 FLASH 或 EPＲOM。极小的体积，保证了税控模块能够更好地嵌入税控收款机中。而采用FLASH 或 EPＲOM，是因为要求外部对存储芯片不能擦除或更改里面的数据，只能对芯片里面的内容进行读出操作。同时，放 PCBA 以后用环氧树脂封起来，保证完整性。税控模块坏了不可以进行二次维修，只能在税收部门的监督下更换。同时，相关国家和地区能够实时监控纳税人的经营状况，为政府提供真实可靠的核税资料，从而制定公平合理的税收政策，能起到举足轻重的作用。( 3) 税控收款机其他硬件部分: 国家在颁布税控标准和法规的时候会明确税控收款机的硬件详细要求。一般来说，出了架构要求和税控模块详细要求以外，会要求税控收款机带打印机，目前市场上使用比较多和接受度比较高的是 58 毫米纸宽的热敏打印机。要求打印机带有缺纸和纸将尽传感器，在内部的打印纸将用完时纸将尽传感器会发送信号给税控收款机的中央处理器，中央处理器收到指令后会提示用户换纸。这个时候是可以继续执行交易的，只是打印机内的纸即将用完。如果机器内缺纸的话，打印机的缺纸传感器会检测到缺纸，缺纸的信号会传送到税控收款机的中央处理器，机器会提示打印机缺纸，此时机器在更换纸卷之前是不可以继续执行交易的。另外，如果打印机在缓存接收不到数据等，中央处理器在工作的过程中也是可以侦测到的。税控收款机标准都会要求整台机器有主显和客显两个显示屏。主显供收银员和管理者使用; 客显是供消费者看合计金额、付款、找零等信息的。对于主显，一般税控收款机标准不会提很明确的要求，只要商家借助主显可以完成交易过程就可以满足要求。可以采用 7 寸的液晶显示屏也可以用多位的 LED 显示，借助代码来理解错误信息等。但对于客显，由于要重视和消费者的交互信息，反而会做些具体的规定，例如，要两行每行 20 个字符等。有些国家的货币单位比较小，这些国家在制定税控收款机硬件标准的时候会对客显的最小显示位数作出具体的规定。税控收款机的掉电保护电路的设计是税控收款机硬件的重要要求之一。在税控收款机工作的交易过程中，难免会碰到突然停电的现象，在这种情况下，税控收款机的掉电保护电路必须提供 10 秒左右的持续电流供税控收款机保存当前的这笔交易至税控模块内。打印机由于功耗大，此时可以不打印小票，等到有电的时候补打这张小票，但小票上要注明“Duplicate”( 复制) 。
6 国外税控收款机软件设计要求
税控收款机的软件基本功能是完成零售、餐饮、酒吧等销售和服务行业的交易记录过程。并根据各国税控标准不同实现交易数据的存储、交易数据的上传和交易数据的备份功能。无论哪种情况，税控收款机的数据存储和发送格式必须满足该国税收部门颁布的税控收款机相关的法规和标准。以统一和方便该国税收部门的常规监管和临时监督等功能。为国家的财政税收保驾护航。( 1) 报表功能: 报表功能是税控收款机软件设计要求。重要的一个环节，所有报表上的时间必须是在生成报表的时刻自动生成，不可以更改或者删除报表生产真实的时间。商户需要定期打印出营业额统计报表，签名后交到税收监管部门，作为纳税的凭证。而经用户签名的税控报表就成为法律的依据。一旦上交了这个报表不可以撤回。商户所使用的税控收款机内有一项功能“Z 报表打印”，这个报表即为该台机器的纳税申报表。打印机后系统会自动删除收款机内“Z 报表”的内容。( 2) 错误检测: 税控收款机的软件要求具有每笔交易 。实时错误检测功能，要在软件上实现检测所有的硬件模块是否工作正常，这个软件功能要求各个硬件模块在软件通讯上和税控收款机的中央处理器保持实时双向的通讯功能，在交易的过程中，主要实时检查打印机是否正常、是否缺纸、客户显示屏是否处于正常状态、税控模块是否处于正常状态、时钟是否处于工作状态等。在某个硬件模块发生故障的时候，税控收款机的中央处理器接受到硬件异常指令后机器会暂停交易，同时主显示屏会显示故障代码或直接显示故障原因。一般要向税务部门申报然后送到税控部门的授权维护部门排除故障。( 3) 时钟要求: 税控收款机对时钟部分的设计具有很高的要求。内部的时钟应有特殊的保护，断电后不应受到影响; 税控收款机的时钟设置有着严格的规范，不可向过去的方向调整。且录入税控收款机系统中的数据时间是不可以删除和更改的。软件不能有任何漏洞可以导致商户更改任何报表的真实时间。( 4) 训练模式: 税控收款机一旦开始使用。每笔交易过程和结果的数据都会被记录在机器内。但实际上在生产阶段难免要测试机器; 销售的过程中常常要模拟试销几笔交易向客户展示机器的完整功能和产品的优点。这些都是虚拟的数据，如果备存储在税控收款机中，将会扰乱正常的税控收款机的销售数据。为了满足这个要求，税控收款机在软件设计的时候要求有“训练模式”功能，这个功能可以供生产厂家测试收款机; 也可以在销售的时候商家用于讲解和展示收款机的功能; 当然用户也可以用这个功能来培训收银员或管理员。但软件里面的这个功能要求一旦税控收款机启用以后，不可以恢复该功能的使用。而且在培训模式下打印出来的购物小票上面必须有很清晰的大字体“Training Mode”( 训练模式) 的字样。让顾客和税收监管人员看了小票就能明白这不是一张购物小票，而是训练模式下打印出来的小票。防止商家利用此功能浑水摸鱼，以训练模式下的小票来糊弄顾客，从而达到数据不录入税控机内的目的。
7 结束语
税控收款机是保证国家财政税收政策强有力执行、加强税源监控、保证税收稳定性的重要手段。税控收款机在设计、生产、销售、安装、培训、维修、使用的过程中都收到国家税控标准和法律的严格监管和约束。充分理解税控收款机相关技术和法律监管要求对税控收款机的推广、尤其在后疫情时代，对保障国家财政税收政策，充盈国库具有重大的意义。
参考文献
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作者:刘礼强 单位:广州市中崎商业机器股份有限公司