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提要:随着市场经济的不断发展，地方城镇化建设加快，地方融资平台企业也要随着市场发展进行一系列的改革与转型，长期不变的国有企业财务管理模式也需随着市场变革不断更新与发展。因此，如何加强其财务管理控制，完善财务管理控制模式，对地方融资平台企业的发展有着重要意义。本文结合A融资平台企业现有的财务管理模式特点，分析财务管理控制中存在的问题，并提出几点建议，旨在对融资平台企业发展有所帮助。
关键词：国有企业；融资平台；财务管理；转型
一、地方政府融资平台企业概述
地方政府融资平台企业是指地方政府为了方便融资所组建的城市建设投资公司（通常简称城投公司）、城建开发公司、城建资产经营公司等各种不同类型的公司。主要通过地方政府划拨的土地等资产，组建成一个资产和现金流大致可以达到融资标准的公司，必要时再辅之以财政补贴等政策作为还款承诺，重点将融到的资金投入城市基础建设开发、公用事业建设、政府政策性扶持的企业等方面。
二、融资平台企业财务管控的重要性
地方政府融资平台企业属于地方政府国有企业的一种，做好财务管理工作能帮助企业更好地发展，企业财务管理是国有企业管理的基础，也是企业内部管理的核心。加强融资平台企业的财务管控，不仅能在平台企业中发挥资金管理作用，还能发挥财务监督管理作用。加强财务自主性，立足于平台企业的发展方向，加快政企分离，能够加快融资平台企业的实体化转型。随着地方政府投资项目资金压力越来越大，国家财政为了帮助地方政府发展，出台了一系列解决地方政府资金困难的优惠政策。为了使地方融资平台企业的资金获取渠道更加市场化，地方政府对融资平台担保权限加以控制，从而加剧了融资平台企业筹资的困难。提高资金使用效率，科学有效地提升财务管理水平，有助于促进地方融资平台企业转型，更好地为地方政府的发展提供强有力的资金保障。优化财务管控模式，根据市场化需求科学地制定财务管理制度，能完善财务风险管控机制，加强企业财务风险识别能力，从而使融资平台企业更好地发展。
三、地方政府融资平台企业财务管理中存在的问题
国内学者对地方政府融资平台企业的研究大多集中在融资方式、管控模式和风险防控等方面，对地方融资平台企业财务管控研究较少，尤其是针对内地三四线城市融资平台企业的战略规划及财务管控模式的研究更少。内地三四线城市基础设施落后，财政收入较低，财政收支与基建投入的矛盾更加突出。地方政府资源的落后加剧了融资平台企业的融资困难，融资平台企业管理层更关注企业的经营融资问题，对企业的财务管控意识比较淡薄。以三四线城市的A融资平台企业为例，其财务管控主要存在以下问题：
（一）管理股权分散，财务管控意识淡薄。A融资平台企业是由地方政府国有资产管理委员会出资设立的，具有独立法人资格的国有企业。企业根据其融资规模参股投资下属若干全资子公司、参股控制公司及其他合伙公司（含民营企业）等，从而形成集团公司的模式。集团公司并不参与子公司的生产经营及财务管控，特别是对于参股投资的政府政策性需要扶持的民营企业，由于不熟悉其实体经营业务，无法管控其经营范围及产品销售等，因此相关控制子公司的财务大多是受民营企业管理层控制。集团企业出资设立的合伙公司也有一些是与地方乡镇合伙参股成立的子公司，其财务管控职能主要由乡镇财政掌管，财务资金管控没有独立性，不受集团财务集中控制管理。企业股权的投资分散，导致财务决策与集团目标相分离，不能真正为集团企业市场化发展谋取利益。由于地方融资平台承担地方政府经济支付业务，筹集资金压力大，融资风险高，企业的内部管理层更侧重于融资平台企业的资金筹措等方面，对于集团内部的财务管控意识比较淡薄。企业的管理层大多属于当地政府的事业单位领导委派，其意识上更加侧重于服务政府的管理决策，独立的集团经营利益化意识较少。企业财务资金大多受制于地方财政资金决策。由于企业的股权分散化，集团及子公司的财务管理不能真正为企业市场化服务，更不能有效地发挥其财务监督作用。
（二）地方资产政企不分，财务管控权利受限制。A融资平台企业虽然在股东形式上是具有独立法人资格的有限责任公司，但实质上受地方政府决策影响较大，所有权与控制权界限模糊。企业战略规划布局需要服从于地方政府的政治及经济需求。公司治理市场化程度不高，经营发展的自主权较低。业务范围、投资立项、经营决策等都受到各行政主管部门的干预，很多项目立项审批等都存在人为的主观性、随意性，未考虑企业实际资金压力。由于受到所属地方政府考核体制的约束，政府在决定建设项目和融资方案时，融资规模一般是根据项目建设的需求确定，而不是根据企业的财务状况、融资成本和还款能力而定。比如，根据政府城建要求需要对大型项目建设进度考核，为了加快地方政府项目建设进度，会要求融资平台企业加速项目付款，最终会导致实际支付资金与合同要求不一致等情况。这样会无形中增加融资平台企业的筹资成本及融资风险。融资平台企业的资金管控缺乏自主性，不能根据自身资金情况参与经营项目的付款考核，使得企业财务管控缺乏独立性。政府根据实际情况划拨给企业部分固定资产及存货，划拨的这些固定资产及存货的所有权及管理权归属于A融资平台企业及相关的子公司，但其资产的实质使用权却属于政府机关部门。A融资平台企业账面的资产虽然存在，但却不能自主有效地利用，导致企业资产不能发挥其市场价值，无法为企业产生经济利益。地方资产的政企不分、资产的无偿占用，导致了企业市场化转型受限。
（三）财务制度一成不变，核算模式落后。A融资平台企业目前执行的都是国有企业会计制度，日常核算中包括资金支付、固定资产管理、往来清收、融资成本、项目成本、投资回报等不同项目的核算。企业财务核算是参照国有企业的会计制度执行。对于一些经营特殊行业范围的子公司，仍采用固有的企业财务制度。由于经营公司行业的特殊性，各子公司的财务制度也应有所差异，一成不变的财务制度已无法适应融资平台新衍生企业改革及转型发展的需求。A融资平台企业及相关子公司财务核算模式落后，日常财务工作均以手工核算为主，不能适应公司发展需求。企业下属的房产公司、物业公司、农业公司等特殊行业的公司，由于行业范围不同，其财务核算应有差异。而A融资平台企业不管公司模式是否不同，控制的子公司财务都集中在集团公司统一的金蝶软件进行记账核算。单一记账功能软件不能满足外部机构相关数据的报送需求，因此只能以手工统计核算为主，分项目报送不同的报表及相关的信息数据。报送报表数据的反复及繁琐的核算增加了财务人员工作量，同时也会增加人工核算的失误率，导致财务工作效率降低。落后的手工核算模式，不能真正意义上满足企业的财务管控信息化需求，更不能为外部相关部门提供准确有效的数据支撑。
四、融资平台企业财务管控建议
（一）厘清政企股权管理权限，增强财务管控意识。融资平台企业要在新的市场环境中生存，必须要适应市场经济的发展。在新的市场发展中不能只依靠政府机制融资，亟须进行实体化转型，运用新的业务项目进行融资。首先，在管理模式上要厘清政府与企业的关系，完善融资平台企业管理人独立自主的管理权利。其次，政府应分清政府股东与企业董事管理的职能权限，不能以事业单位的体制要求融资平台公司的经营；政府主体财政不直接干预融资平台公司资金运营，应分清政府与投资企业不同的权利和义务。融资平台企业需要以集团为纽带，以母公司为主体，以集团利益最大化为目标，确立公司转型发展的战略目标。融资平台企业为了降低债务风险需要进行实体化转型发展，只有创造新的资金流，才能解决当地财政及融资平台的债务风险。融资平台企业管理层应明确自身的职责和范围，以融资平台企业利益最大化为管理层绩效考核目标，改变一切为政府无偿服务的常态意识。对于实际控制子公司要实施经营业务范围自主控制。对于与扶持单位合作经营公司，要委派专人进行经营管理，并外派财务总监到合作公司进行财务业务管控，增强集团企业财务资金管控集中性。融资平台企业管理层要加强自主财务管控意识，明确自身管理权限，提高集团企业及子公司的财务管控能力，强化财务管控监督责任，做好项目资金支付监管、企业投融资成本及预算计划管控等。
（二）明确自有资产管控，加强财务风险管控。地方融资平台企业的固定资产、存货，根据政策调整使用权属于地方政府相关机关事业单位，但是其管理及所有权归属于A融资平台企业，因此对这些无偿占用的资产需要进行市场化转型发展。企业可以将这些资产进行盘点和清理建册，掌握资产的详细信息，与这些资产无偿使用的政府机关协商，明确资产的使用及管理权限。为了市场化转型发展，资产日常维护和管理成本应明确由使用单位承担，并根据当地市场价格有偿出租此类资产，使用单位应积极配合企业管理此类资产和存货等，发挥资产的市场价值。管理决策是融资平台企业风险管控的主要来源。融资平台企业日常经营范围中涉及投融资、项目工程建设、房产开发销售、资产债权回收等，是否科学有效地管理决策，是影响企业未来发展规划的主要因素。科学提高财务管理决策水平，建立有效的财务决策制度及流程，不盲目依附管理层个人意愿，根据制度执行，提高财务风险防控意识。财务管控过程中，需要建立健全风险防控机制，减少主观人为干预，防范筹资及税务等风险。融资平台企业需要制定出严谨的风险管控制度，建立健全部门专项风险管控制度，将风险管控制度落实到融资平台企业的每一个角落。
（三）加强财务信息化建设，改进财务核算模式。融资平台企业的财务核算，不能止步于以单一财务软件进行账务处理、以手工统计核算为基础的模式。随着融资平台企业实体化转型发展需要，必然会衍生出与融资平台企业相关的各种经营业务，由于涉及的行业多，财务的核算也需要进行改变，对应的财务核算模块需要进行信息化建设。因此，融资平台企业需要根据各个子公司的行业特点，制定出符合各个公司的财务制度，总体应以母公司财务制度为主，对于特殊子公司的财务制度需要进行细化分则，各子公司根据细化的财务操作模式执行。融资平台企业需要依据不同行业模块进行财务信息化搭建。对于不同行业子公司需要配套相关财务软件，进行日常账务处理及核算。集团企业需要聘请专业信息化团队搭建集团集成大数据信息系统，进行财务管控分解。融资平台企业可以根据各子公司不同经营板块生成不同的信息数据模块，从根本上摆脱大量手工核算统计工作。利用不同的软件模块集成大数据共享系统，让数据资源信息共享，能系统有效地提高企业财务分析管控能力。财务系统信息化建设不仅能解放财务人员手工核算，还能为外部需求部门及时提供各种数据创造便利条件。通过科学有效的财务信息化系统建设，不仅能强化财务管控的能力，还能利用财务数据分析促进业务范围的拓展及提高，为平台企业的实体化运营提供有力的保障。
（四）加强内控机制，优化绩效考核。融资平台企业风险防控需要企业加强内部控制机制，提高融资平台企业风险应对机制的改革力度，主要有以下两个方面：
1、要加强内控监管机制的创新能力，完善财务资金管理系统，提高资金的管理效率。循序渐进地增强融资平台企业的风险防范能力。融资平台企业要提高对财务系统的监管力度，实体业务转型必须在监督体制的框架下进行，并逐步完善财务内控制度。由于融资平台企业下辖较多的子公司，这更增加了财务数据管理难度，需要通过风险监管系统，运用网络大数据等手段提高财务的监管能力，进一步提高企业财务风险控制。
2、通过激励机制提高财务管理人员的创新能力，提高财务管理水平。不断完善财务内控制度和优化人员绩效考核制度。从平台企业实体转型的总体战略目标出发，根据盈利性、合规性、创新性制定融资平台企业及子公司不同的考核指标。根据集团及子公司不同的考核指标实现融资平台企业转型发展的真正目标。综上，随着竞争日益激烈的市场化推进，推动地方融资平台企业实体化改革转型已经迫在眉睫。融资平台企业财务管控工作在平台企业转型发展中占据着重要的地位。本文从股权分散、资产归属不明确、财务核算手段落后等三个方面对A融资平台企业现有财务管控进行分析，指出了企业财务管控中存在的问题；又从厘清政企关系、明确资产性质、加强财务信息化建设、做好内部控制等方面上分析了平台企业加强财务管控的措施。希望地方融资平台企业能加强财务管控，提高企业在市场中融资的竞争力，降低地方政府债务风险，将融资平台企业的财务管理水平提升到一个新的高度。
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作者:束彩萍 单位:丹阳投资集团有限公司
