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摘要：本文结合会计改革与发展十四五规划的大政方针，系统地诠释了财务会计和管理会计的内涵，从保险行业普遍存在的现状中发现固有的财务管理短板，展现出保险企业应用管理会计的重要意义，针对管理会计的理论基础薄弱、可实践性差等问题，就保险企业应用管理会计提出相关建议。
关键词：保险企业；管理会计；应用建议
一、管理会计与财务会计
内涵财务会计侧重于基础工作，以货币为计量对已发生的交易或事项进行确认，财务会计报告是主要的反映形式。其主要职责是对企业的资金运作进行系统的核算和监督，向企业内外部相关利益方和金融监管机构提供经营数据帮助其进行经营决策的财务管理活动。管理会计是在向企业经营者反映财务资源管理情况的基础上，实现资源的有效利用，进而提高企业的生产效率、生产经济效果和经济效益。它负责提供会计管理的相关信息，来提高公司发展质量和实现经营管理目标，是一定意义上的价值管理，从管理者角度发现财务问题，更注重效益、效率和效果。其核心思路以管理者视角对企业经营管理现状进行确认、核对，预测可能发生和正在发生的经济活动，进行专业的计量、分析、评估，提供改进建议，服务于管理层决策，实现企业利益最大化，提升企业竞争力和盈利能力。
二、管理会计在保险企业应用的重要意义
1.有助于提高保险企业的价值管理。管理会计是企业价值管理的重要组成部分，它善于从大数据中分析、挖掘、整理、决策，管理会计是企业价值管理进步的必然结果，也有助于提高经营效益。在保险企业的经营发展中，需要在原有的战略规划目标上，不断地调整战略规划，优化现存的发展模式，同时为了更好地适应保险市场的发展，需要及时掌握市场的发展动态、市场环境、监管政策及企业内部的经营状况。传统的财务会计通常只提供一些企业的财务经营情况，而管理会计能根据企业的经营发展趋势，对企业的经营形势提供各方面的管理信息，向企业管理层提供有利于决策的判断依据。在决策过程中，管理会计可以加入其中，预测未来发展的方向，帮助企业开展分析，把管理会计的价值管理理念融入企业的经营发展过程中。
2.有助于建立信息化的数据体系。信息技术的不断发展进步，推动了财务会计向管理会计转型的进程，如今人工智能时代来临，企业不再是简单的软硬件标配，计算机技术不断推陈出新，企业必须创建具有智能化与信息化水平的管理会计工作体系，为企业发展创造高效稳定的良好局面，保障可持续的高效运营基础。财务会计为管理会计的转型提供更加准确、全面的财务信息，同时加速人工智能的运用，不断降低核算的错误率，借助大数据进行风险的事前预防、事中控制和事后归纳总结，从而可以使企业面临更低的财务风险，有利于保障企业的资产运营安全，维持企业的健康运营和长远发展。
3.有助于提高保险企业的核心竞争力。当前为满足市场的需求，保险产品类别表现出多样性，保险企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，必定要具有一定前瞻性，目标和导向明确，价值管理的思路清晰，才能在面临市场挑战的时候把握好发展机遇。管理会计是企业内部管理核心且关键的一环。通过管理会计工作的完善健全，将人力、财力和物力间的作用发挥到最大，能更好地达到降本增效的成效，促进企业经营目标的实现，还能减少企业内控管理风险，通过明确目标、降低成本、统筹规划等作用，从而将企业的利益最大化，让企业能够结合实际适时调整经营策略，加快经营发展。
三、保险企业财务会计与管理会计应用现状
1.企业财务管理转型基础薄弱。我国企业对管理会计的运用较晚，管理会计在国外20世纪初就已经开始萌芽，而国内直到2014年才初次引入管理会计领域。对于保险企业来说，管理会计是一项亟待研究完善的新兴领域，理论基础的完善需要专业人才很长时间的研究实践才能成型。
2.财务专业人才素质不够高。人工智能时代下，财务系统的升级改造给财务工作带来很大便利，很多财务系统操作简单，不需要非常专业的财务人员来操作，只要人员综合素质到位就能胜任，专业要求程度不高。部分基层财务人员不是专业科班出身，财务专业思维局限，只知其一不知其二，思路脉络不清楚，导向思维不清晰，很难将他们从简单的财务工作中剥离出来，转向更深层次的财务数据分析。在日常经营活动中，又需要对大量的财务数据进行统计分析，大数据运用较低的企业，仍存在依靠人工进行简单的数据处理，工作效率低且准确性也难以保证，大部分财务人员都被迫埋头苦干，日常账务核算、费用报销、税务申报、资金支付等常规工作比重较高，所以大部分的财务人员未能参与企业的经营管理及决策。
3.业务财务融合发展程度低。保险企业是多级架构组织，越到上级各职能部门分工越细，财务和业务的剥离程度越高，懂业务的不通财务，懂财务却不熟悉业务者比比皆是，财务人员不能有效地将数据进行整理、分析，从中挖掘出有利于经营管理决策的信息，财务和业务各方数据独立存在，关联度和共享程度有所欠缺，导致企业长期处于数据的自我隔离状态，数据的有效利用率较低。而基层的财务人员专业素质又不够高，无法直接将业务各环节流程和财务数据结合起来分析，不具备专业的分析能力。
4.缺乏完善的信息系统支持。大数据日新月异的变化给各行各业带来了冲击也带来了商机，信息技术化程度也直接影响着企业的发展水平。数据处理技术水平较低，财务就无法从海量的数据中有效管理、分析，无法为企业内部和各经济活动提供多维度的信息，为企业未来的战略决策提供宝贵的数据支撑。现在的保险企业系统化水平有所提升，但是多数企业的财务系统更多的还是执行记账功能，数据处理模式较为简单，不能将关联数据进行整合、处理，缺乏完善的管理会计信息模块，以及与之配套的应用系统支持。
5.管理会计工具实践经验少。多数保险企业在面对管理会计工具时缺乏认识，许多管理会计工具来源于国外的理论模型，与我国的实际情况存在很大差异，实践经验比较少，从工具的选用到适应企业的发展模式，需要很长时间的探索，短期无法应用最有效的工具，很多保险企业为了达到短期的经营规划，会忽略管理会计工具的选择，也间接造成管理会计体系构建的缺失，难以形成科学有效、可持续的经营发展趋势。
四、完善保险企业管理会计的建议
1.制定管理目标，完善体系建设。首先，管理会计在日常管理中是站在企业经营的角度上，企业要建立健全管理会计体系，结合实际不断完善相关制度规章，提高管理会计的工作效率和质量，确保管理会计运行高效、有序，为企业的经营发展提供更加科学有效的决策建议。其次，可以借鉴现行的管理会计理论知识，结合行业特殊性和企业自身的实际情况，制订全面的实施方案，设立以组织层级为单位的目标，并站在管理者的角度分解落实，结合保险企业的战略规划、经营决策、成本控制，在不同层面有效运用管理会计工具，不断推进管理会计朝着正确的方向前进。最后，在实施过程中，要严格按照实施方案开展工作，不只是简单的罗列数据，仅仅静态反映企业财务运营的情况，数据停留在表象，要把收集到的财务数据有效地利用起来，去分析潜藏在这些数据里的经营管理信息，再结合市场和企业的发展趋势形成管理会计分析报告，后期监控管理会计执行的成效，确保管理会计在企业经营发展中发挥最大的作用。
2.创新工作思路。转变固有观念保险行业竞争激烈，多数保险公司开发销售的都是标准化产品，提供的服务大同小异，所使用条款近似、产品类同，在相同条件下，保险产品和服务没有什么独特之处，最大的竞争力就是各企业品牌效应和综合实力，而且创新性的产品，通常只能带来短期效益，很容易被其他竞争主体模仿和超越。保险企业想在行业中发展出自己的特色，先要在经营理念上有所突破，从简单的产品盈利能力分析延伸至销售渠道和客户盈利能力分析，从对客户群体的产品差异化转为服务差异化，顺应市场的需求变化，灵活调整企业的经营活动，寻找客户满意度和企业价值最大化的平衡点，提高企业的市场竞争优势。保险企业在引入管理会计工具初期，不可避免地保留着大部分传统会计的思维模式，缺少管理会计创新的意识，在这个阶段，要从思想上正确认识管理会计，明确界定传统财务会计和管理会计，通过各种会议、培训进行宣导，不仅要扭转财务从业人员工作思路，也要让企业的所有员工树立正确的管理会计认识，以此来提高企业的认知度和接纳度，确保管理会计推行的速度与成效，做好这一步，才能彻底转变传统财务会计的固有束缚。此外，管理会计为保险企业提供价值管理，是一项重要的成本投入，为保证长期有效推行，就要提供必要的经费保障，当然这部分成本所带来的成效是显而易见的，是企业高质量发展中无法省去的开支。
3.发挥业财融合优势。培养复合型人才保险企业要充分发挥会计的管理职能，必须将管理会计布局到原有的架构体系中，业务和财务融合程度越高，管理会计发挥的作用越大。管理会计人员可以最大程度地参加各业务部门的经营决策会议，以达到业财的全面融合，为管理会计分析提供最真实准确的数据，也只有把管理会计应用到业务中去，才能为业务的战略调整提供最及时、有效的决策建议。任何新政策的实行都离不开人员的推动和执行，管理会计专业性强、准入门槛高，更需要专业复合型管理人才，不仅要熟练掌握财务管理基础的知识及操作，还能把这些知识、技能与企业经营发展相结合，具备较强的数据整理、分析和应用的能力，能从海量的数据中分析出可供企业制定战略规划、发展决策的参考依据，要求从事管理会计的人员具备非常高的专业素质。在大数据时代背景下，人才的引进和储备是企业生存发展的必备前提，除了建立配套的薪酬体系吸引高精尖人才外，一定要重视在职人员的培训，可以定期开展内部专业培训，不定期聘请专家、教授授课，课程内容不局限于财务培训，要拓宽管理培训范畴，让财务懂业务，贴近管理才能实现专业人才的有效培养，降低人才的流失成本。
4.推进信息化建设。实现大数据应用保险企业要建立健全管理会计系统，高效的系统工具可以规范管理会计流程，还能让管理会计更高效地开展分析，发挥其价值创造的职能，有效提高企业的运行管理效率，在经济补偿、资金融通和社会管理等方面发挥重要的作用。保险企业可以依托内部管理架构，结合各管理层级需求，建设融合多种功能模块的管理系统，如预算管理、成本管控、经营分析等，实现系统与财务、运营、业务以及HR等系统的无缝对接，并设定取数规则和维度，提取管理会计所需要的数据，形成大数据的初步分析，管理会计结合实际深入分析判断，提高信息准确性和有效性，从而为企业战略决策提供可靠依据，帮助保险企业面对竞争风险稳定发展。
5.灵活选用管理会计工具。发挥价值创造职能管理会计融合了保险企业各项经营数据，汇集了信息共享的优势，管理会计发挥价值创造职能主要体现在四个环节，分别是预测、决策、执行控制和业绩评价，为了保证每个环节价值创造得到有效提升，保险企业要结合内控体系选择最合适的管理会计工具进行分析。当然，管理会计工具具备开放性的特质，比如量本利分析和边际贡献分析法，在保险企业预测和决策环节都可以灵活运用，有助于企业制定经营目标，分析和研究提高经营效益的管理途径。在执行控制环节可选择范围更广，保险企业可以根据业务管理的精细程度，从预算计划、执行控制各方面选择科学的管理会计工具，全面预算、滚动预算和零基预算都是常用的预算管理方法，作业成本法是成本管理的主要方式。为了保证企业有效经营的持续性，业绩评价或绩效考核时多使用平衡计分卡和关键业绩指标，改变传统财务指标的考核缺陷，有效平衡保险企业的长、短期利益，是企业实现全面价值的管理工具。
五、结语
综上所述，管理会计的引入能有效打破保险企业财务和业务之间的信息壁垒，推动企业持续创新发展，提高保险企业的决策水准。保险企业管理者要充分认识到管理会计的价值所在，深入探索管理会计的应用，实现业务发展和财务管理的有效结合，助力企业实现战略经营目标，发挥会计的经济管理职能，促进企业可持续高质量发展。
参考文献
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5.郑洪军.刍论财务会计在人工智能时代如何向管理会计转型.商讯，2021（28）
作者:强玲玲 单位:中国人民财产保险股份有限公司西宁市分公司
