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[摘要]发电企业作为我国产业结构的重要组成部分，它的发展不仅决定了企业经济效益的高低，同时也关系到了社会经济发展。国家有关管理部门应对其加以重视。内部控制作为企业经营管理中的重要部分，对企业的管理水平、风险控制以及经济效益的影响十分重大。发电企业在运营过程中，其运转效率和经济收益会直接受到财务内部控制工作的影响。近年，发电企业的规模逐步扩大，但财务内部控制工作仍有不足，不利于企业的经济效益。在此背景下，对发电企业财务内部控制工作的现状进行分析，并提出了提升内部控制工作质量的相应措施，为发电企业进行相关改进提供了建议，对实现发电企业的可持续发展具有重要意义。
[关键词]发电企业；内部控制；风险防控；
引言
在经济高速发展的今天，社会对电力资源的需求不断增加，发电企业在市场上面临着很大的风险。为了使企业在生产运营和管理水平上得到提升，发电企业的管理者应当加强内部控制建设，根据企业的内外部环境完善制度体系，通过有效的内部控制奠定企业发展的基石。但目前从内控工作现状来看，仍存在许多问题制约着发电企业的发展。
一、内部控制的概念与意义
（一）内部控制的概念。内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现企业战略目标的控制过程。国家财政部门发布的相关规范中明确财务内部控制工作应达到的基本目的为：第一，保障相关单位会计行为规范化，从而确保会计材料的完整性、真实性；第二，降低漏洞的产生，尽可能消除相关隐患，避免发生违法操作；第三，保障相关法律、制度的落实以及制定。我国发电企业的财务内部控制目标应定位在局限业务活动进行方面，避免出现漏洞，保障企业会计信息的合法性、真实性以及完整性。企业的内部控制应能识别经营管理过程中存在的风险并能采取有效的防范措施。
（二）内部控制的意义1.提高企业的管理水平。内部控制是由一些规定、政策和程序组成的体系，它的构建就是要为了实现企业的目标。通过进一步加强了企业管理内部风险控制工作的合理有效和实施，保证了企业现有的企业各项控制资源被合理和利用，给广大企业决策者可以提供一个及时可靠而真实准确可信的管理信息，从而真正实现了企业经营的管理战略目标。另外，通过公司内部信息化控制网络体系等的基本建立，可以显著极大范围地有效提高公司企业日常经营及管理的信息数据的相对可靠性程度和绝对准确性，这还将进一步有助于经营管理者企业在研究制定自身发展管理策略时可以及时深入了解整个企业目前的经营生产的经营运作状况，及时从中发现其存在问题的具体问题并迅速加以调整纠正，提高信息化管理水平。2.提高企业的风险管控水平。健全的内部控制体系能够保证资金的安全和资产的完整。企业资产链关系的构建，不仅要考虑到该关系直接涉及到的全体企业员工权益和所有者权益本身形成的相关经济权益，还可能会从间接上影响着资产链关系的构建，涉及到包括全体企业员工、债权人、投资者，股东等在内的全部利益相关者。完善公司财务规范内部的质量控制风险管理的体系，要求企业对公司资产财物等全部各项物资的购进、记录、保管与处置制度和重大损失申报处理控制程序等都必须经过公司规范执行，并严格授权控制与逐级审批，严格规范的进行不相容岗位分离等一系列措施，从而保证最大程度地进行有效的内部控制，以防止对日常业务经营或生产等活动及其整个生命周期过程控制中资金的挪用、贪污、私分和受贿等各种腐败舞弊行为事件的重复发生，确保了企业财产资金及信息系统真正的安全、完整。3.防范资金断裂风险。资金是企业生存与发展的根基。企业资金链管理是指企业维系好企业开展正常经营生产与经营生活所共同需要资金投入的企业基本经济循环资金链条，是有效维持本企业生产正常的运转，保证整个企业持续正常地经营运转的一条重要管理环节，支撑企业进行未来的规划，以提升企业的价值。如何有效保证银行资金链的健康连续性快速发展，可以说是每个企业经营的一个难题。资金活动中主要的包括各种筹资、投资建设和资产营运三个活动。维护好现代企业资金链体系的运行完整而顺畅，就基本把握住保障了一家企业正常生存或发展运转的根本命脉。资金链体系是否面临发生断裂危机的极大危险，一般主要考虑该企业本身的财务资产质量，即包括资产负债率、融资建设的筹资能力、宏观经济发展的变化情况等以及整个企业今后的持续发展能力是否真正符合当前国家出台的经济政策等。企业融资可以是通过合理建立年度资金预算约束与质量监控评价机制，合理规划安排各类企业每年进行年度的实际融资投放时间，积极多渠道拓展间接融资的渠道，从募集资金使用的整体流向、总量控制和使用时间长短上进行合理地规划资金流，从而提高融资能力，避免资金链发生断裂。
二、企业内部控制存在的问题
（一）内部控制环境有待改进。内部控制相关内容的推进需要企业整体内容和内部环境有比较高的标准，但是传统的企业内部环境无法满足。在传统的发电企业中，企业相关管理层人员在内部控制管理知识体系方面，意识到如果企业需要实施内部管理相关的流程存在一定的滞后性，影响下属部门有序开展内部控制活动，尤其是在企业如何进行资源整合与配置方面。在这种企业大环境的影响下，企业基层员工对于上级部门分发的内部控制活动的执行程度达不到要求，整个企业的内部控制活动执行效果将会大打折扣。
（二）风险评估机制不够完善。如今发电企业竞争压力加剧，影响发电企业的风险因素也越来越多，在这种情况下，企业的风险评估机制可以有效保障自身健康发展。其中风险因素可以大致分为内部风险和外部风险。内部风险主要包括企业资金流动风险，采购相关流程存在的风险，企业自身经营管理遇到的风险，发电企业相关电力运输过程中遇到的风险等。而外部风险范围更大一些，例如资本市场的金融风险，国家针对发电行业的相关政策风险，发电行业销售交易的电力价格浮动风险等。这些风险都存在于企业经营过程中，所以建立有效的风险评估机制非常重要。如果发生风险时，企业失去了对风险的有效反应，将会导致公司损失相关业务。在严重的情况下，这可能导致企业破产。但是对于传统的发电企业来说，风险评估机制不够完善，针对层出不穷的各种新式风险，无法有效评价和及时应对。
（三）内部控制制度有待加强。发电企业的内部控制制度、企业自身现有的内部控制体系与资本市场的发展水平有待进一步匹配，相关建设任务任重道远。比如，在企业内部控制建设过程中，领导层制定相关政策时。管理层认为规定了制度安排，企业相关部门就会按规划内容实施下去，如果不认真思考具体实施的细节问题和相关难度，这样的情况下，就会导致企业内部控制制度流于形式，实质效果并不是很好。与此同时，企业在内部控制制度设定中，应该将相关岗位设定互相监督，职权分散管理，但大多数发电企业在制度规划过程中，设置管理机制方面仍有不足之处，存在加强空间。
（四）内部控制监督有待完善。企业内部控制的发展取决于必要的监督职能。监督职能已经成为内部控制系统的一个重要组成部分。同时，从电力生产企业内部控制制度的现状来看，内部控制和监督是目前非常值得重视问题。首先，大多数发电企业在具体的内部管理实施过程及监督机制构建等方面仍不完善，未能保证及时、高效地对企业可能会遇到的内部控制过程中的问题进行监督和控制。同时，在具体性的措施方面，相关措施的数量多少、执行情况也在一定程度上影响了监督的有效性。另外，在内部控制制度方面，发电企业内部监督流程仍存须不断优化及改进，特别是针对企业内部控制报告中形成针对性的内控监督报告，分析监督过程的疏漏情况如果不够深刻且全面，一定程度上会影响存在的内部控制对应疏漏情况的解决。
三、强化发电企业内部控制体系的措施
（一）优化发电企业环境。考虑到发电企业的环境具有特殊性，发电企业需要将优化自身环境作为内控的首要解决问题。首先，企业应该加大对改善环境方面资金的投入，将企业的优质资源合理引入至内部控制，尽可能地增加创新活动，例如华能集团的创新活动就是优秀的榜样。华能集团不局限于企业原有的内控体系，在原有的基础上区分企业发电的主要能源和非主要能源，不仅降低了以火力发电为主要资源的成本，也加强了工程的安全性。华能集团不仅实现了发电的创新模式，而且提升了发电的效率，这种敢于优先在行业内运用精细化管理的创新行为取得了惊人的成效。其次，发电企业应该加强企业内部对内控的认识和重视度，无论是管理层还是员工，都要深刻的认识到内控的重要性，将内控建设作为企业运营的重点，将企业内部发展战略加入到内控体系的建设过程中去，并且根据实际情况制定明确的内控目标，有了明确的内控目标便于日后实施内控，并且为管理监督企业内控过程提供了方向和指引。发电企业将内控体系建设列为重点，从企业领导以身作则开始，员工以总部的价值观为导向加强企业内控体系的建立。也可以加入员工晋升测试和绩效考核，促进员工与领导的互动，促进内部关于内控的交流。企业内部的系统应该定期测试。这样有利于加强企业内部的文化的建设，创造良好的互动氛围。总之，发电企业要做到将文化建设更好地融合到内部控制体系中，这样便于组建良好的文化氛围，确保企业良好地运行内部控制体系。
（二）做好风险防控发电。企业应该将风险防控作为内部控制体系建设的主要目标之一。企业应该尽可能地将发生风险的可能性降至最低。因此，做好防范风险的计划，采取相应的手段和措施应对可能发生的风险，对企业运营常常出现的风险要作为重点的防范对象，风险防控也是内部控制体系建设的重点研究对象之一。发电企业首先要对自身的经营情况等进行风险识别，一定要做到对企业自身的内控风险精准识别，多重考虑风险的特点，例如：风险的危害性、全面性、客观性、不确定性以及偶然性等等。在识别的同时，发电企业必须对风险的来源、具体表现等方面要进行深刻的剖析，了解其风险的来源，便于找到应对的对策。由此可以发现，发电企业必须将风险识别当成重中之重来对待。其次，根据不同的风险表现出来的差异性进行整理、归纳和分类。针对企业识别出的风险进行评估。识别风险的标准可以根据发电企业自身经营方式和具体风险情况而进行相应的调整，在此过程中可以不断地完善识别风险的标准。对于识别出的风险要深刻剖析其成因，找出源头，制定方案，达到风险可控的目标。发电企业也根据识别出的风险的具体实际情况来制定相关的风险的评估机制，将降低发生的概率为目的，考虑风险的范围，并且缩小涉及的范围，达到降低风险等级的效果，尽可能地防范风险。然后制定相应的措施再进行实施，发电企业应该从事前着手准备，从防范事前风险出发，降低常见风险发生的概率，建立预警机制。参考相关的指标对企业可能的风险进行评估，建立健全风险管控的措施。此外，发电企业应及时关注企业财务方面的资金安全，健全相应的资金管理办法和措施以便于达到防范风险的效果。将资金方面作为企业内控的重点，做好企业的预算活动，严格进行把关资金的运用，严格监督资金的审批环节和具体支付途径，将没有计划在预算里的支出严格审查，筛选出不合理的支出，排除资金支出项目等。电子支付方式要严格把控其操作流程，在审核环节中设置多重复核环节，要有相对应的支付凭证和合理的支付理由，要在预算支持内;大额资金的流出更要层层把关，各个负责复核的人员要妥善保管好自己的登录账号，每个人有独立的复核内容，防止信息外泄，委派相对应的程序员设置好防火墙等防护措施。发电企业要监督各级管理人员，提高员工们效率，确保安全生产。发电企业应该在采购和生产环节做好方案，事前做好相应的计划，生产部门和采购部门应该相互沟通和协调，提前做好采购和生产计划。发电企业内部各个部门针对不同业务和职能相互分离开，各个岗位之间相互独立，相互监督。发电企业一定要从加强内部文化，完善内部组织结构入手，既要解决风险管理又要做好应对激烈的市场竞争的措施，将制定防范风险评估体系作为首要方案。作为我国的传统企业之一，发电企业虽然实力雄厚，但也需要加强防范风险的意识。在企业管理中做出合理有效的方案解决各类风险，在不同的业务中广泛的识别和把控风险。对于其他风险也要进行有效的识别，便于更好的实现内部控制。
（三）健全控制内容建立。健全的内部控制体系是发电企业更好地实施内部控制的关键所在，控制内容是否全面直接影响内部控制的最终效果。发电企业在目前存在着内部控制覆盖面不全的问题，这严重降低了内部控制的实施效果。因此，发电企业针对其内容，要加大覆盖面，健全其内容。首先，发电企业应该根据自身企业内部控制内容，对企业的资源进行合理有效的优化配置。例如，将财务控制作为重点内容，在此环节中必然存在一定的风险性，为了保证财务控制提升效果，发电企业应该从健全财务管理的制度入手，强化信息系统的应用。信息系统虽然不能提升发电企业的管理能力，但是可以提高企业的管理水平，信息系统的应用能够实现对企业各个部分集中管理，从而达到节约资源的目的。应用财务信息系统时，梳理好以前的流程，将核心的业务流程凸显出来，继续强化核心业务流程，对于不具有增值的业务环节可以适当的删除。企业对整体的业务流程不断的优化，为了最后达到提升企业的运营效率的效果。此外，发电企业有较多的工程建设项目在风险高的地区进行。针对发电企业的这个特点，一方面，发电企业应该分析项目的方案，从设计项目开始建立起健全的内控方案，降低在建设工程项目中发生风险的概率。另一方面，企业在工程的预算管理中也要做好内部控制体系，既要做好风险防控，又要做好节约成本，节省资源的方案。
（四）加强内控监督。监督机制贯穿内部控制的整个环节，可以引导整个工作方向，及时针对内控内容做出反馈，不断地根据反馈内容进行调整，为了更好的解决监督层面问题，发电企业应该考虑如下措施:首先，组建内控监督组。组织分工明确的机构带领企业能更好的完成内控，监督内控顺利进行。企业专门设置内控监督组，组内有优秀的团队，可以在独立董事和各个部门的高层管理员选出代表，人员代表要具有优秀的内控知识和实践能力，要有公平和公正的态度，为进展监督内控工作提供专业化服务，避免监管的主观性，确保内控顺利进行;其次，要有定期和不定期的内控监督报告。内控监督组应该向发电企业董事会和其他成员定期出具监督报告，便于了解企业内控实施情况和具体效果，董事会可根据企业运营情况和市场动向随时向内控监督组索要不定期的内控监督报告进行抽查。内控监督报告不应该只是例行形式化，而应该重点描述内控进展和存在的问题，为企业后续计划提供参照。最后，企业应该提高企业内控结果的实施效果。发电企业根据各部门的表现选择激励机制，即将激励和内控监督结合，奖励内控结果出色的部门，惩罚内控监督结果不理想的部门。根据内控监督组提供的报告和具体的实施结果持续地改进内控体系，逐步完善发电企业内控机制，确保企业的内控是有效的。同时，一旦发现内控出现问题，及时制定缺陷认定标准。比如，在建设工程中出现事故时应该立刻依照相关法律程序及时向企业反馈，保持事故的透明性，还原当时真相。若是注册建造师个人出现问题，向相关部门投诉，并提供相关证据资料等。如果在内控过程中出现此类的缺陷，应当进行缺陷分析及分类，保证企业内部控制制度的不断完善。
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作者:任东丁 孙兴旺 梁运吉 单位:黑龙江庆翔企业管理集团有限公司 哈尔滨商业大学