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本文作者：王? 单位：重庆市公安局警务保障部
一些单位存在着权责不明确的现象，如一些规模较小的行政事业单位并没有进行会计信息管理人员、资产管理人员、资金管理人员、出纳人员等岗位的分离，造成各类工作分工不明确、责任不明确，各岗位不能实现相互制约、相互监督的作用，就可能会造成贪污腐败行为的发生。全面预算是实现行政事业单位内部控制有效实行的重要手段之一。预算制度本身就包含一定的控制原理，但有些行政事业单位并没有在预算控制与内部控制之间建立一定的联系，而且一些行政事业单位的预算并不能使预算本身的控制、监督、制约等作用真正发挥，预算在编制、执行、考核中存在着各种问题，如：预算编制前未做好充分的准备，包括编制时间上的不充裕，编制前没有充分收集好各个部门对下一年度业务及资金使用预测的信息，只在上年度预算编制的基础上进行了改动，在执行过程中一些行政事业单位没有严格按照预算来进行资金开支，存在着随意扩大开支、提高开支标准、虚设开支项目等行为。有些行政事业单位最后的预算考核形同虚设，缺乏监督和激励，导致预算执行情况以及预算执行带来的效果在一定程度上打了折扣。
行政事业单位缺乏必要的内部监督，致使行政事业单位内部控制不能发挥应有的作用，作为行政事业单位内部重要监督机构的审计部门，财务部门等并没有对单位的经济活动、财务收支情况等进行定期的审查并及时通过对财务报表、审计结果等的分析提出合理的改进意见，而一些行政事业单位即使进行了一些常规的审核活动也多流于形式，只重点对单位资金支出以及一些制定目标的实现等情况进行审核，缺乏对行政事业单位是否建立长效的内部控制机制以及能否实现行政事业单位长久发展的综合性审核。而有些行政事业单位的审计部门设于财务部门之内，并没有独立的审计机构，存在于此种情况下的审计部门没有专业的人才以及相关政策的支持且同其他机构混为一体，必然缺少独立性和权威性，很大程度上限制了审计工作对行政事业单位的监督和制约作用。
要实现行政事业单位内部控制的建设，就必须加强行政事业单位全体人员的内部控制意识，思想上足够重视起来，才能在实际行动中有所作为。首先，行政事业单位的领导层，必须起到良好的带头作用，充分认识到行政事业单位内部控制的重要性，并不断学习、了解实现好内部控制的思想、方法。要求行政事业单位内部相关部门定期对全体员工进行内部控制培训，加深员工对内部控制之于行政事业单位发展重要性的认识，使全体员工从思想上真正意识到内部控制的重要性。另外，为提高全体员工的内部控制意识，还应进一步强化行政事业单位的权责分配，将行政事业单位内部各部门设置以及各部门所拥有的权力及应负责任明确划分，尤其要对内部审计及财务工作等重点部门的权责范围进行明确，为实现好单位内部控制提供良好的环境。
预算在行政事业单位发展过程中的重要性越来越大，因此，我们必须要做好行政事业单位的预算工作。首先，预算编制上，在充分考虑当年单位财力状况的基础上，了解和掌握单位各部门在下一年度中全部工作任务预测以及资金投入预测，并将收集到的信息进行综合的分析，制定出一个既能满足行政事业单位全局发展又能满足各部门要求的综合性单位预算。其次，在预算编制过程中要尽可能的将每项预算细化、具体化，杜绝因某项开支较小就将其算入其他预算开支中的行为发生。再次，在执行过程中，要严格按照预算进行，不能随意增加或减少预算，实现资金专项专用，不能因小失大，影响单位重点项目的建设。最后，加强对预算执行结果的考核，对于预算执行情况较好的部门进行必要的奖励，以加大员工未来工作的积极性。
内部控制制度不健全是行政事业单位无法顺利开展内部控制工作的重要原因之一，因此必须加快和完善行政事业单位的内部控制制度的建设，使得工作在开展时有据可依。行政事业单位应根据现有的法律规定、相关文件及单位自身发展的具体情况来制定出着眼于单位长远、大局发展的内部控制制度，制度内容应包括单位发展的管理目标、管理模式、机构设置、岗位及职能划分等，内部控制制度的建设应涵盖整个单位的各个部门及各项业务活动，制定出执行、监督、考核、评价等各个环节相结合的完整内部控制制度。在进行机构设置和职能划分时要做到职责明确，严格分配好各部门岗位的权责范围及应承担的责任，尤其是对于一些不相容岗位的设置，要保证其独立性，使各岗位相互制约、相互监督，避免一些因职能交叉存在而借岗位之便违法违规的现象的发生。
内部控制工作的有效执行与单位员工有着最直接的联系，完善的内部控制制度需要尽职尽责并有能力的员工进行良好的执行才能达到其制定的目的。因此，我们必须加强和提高单位员工素质，使其自身能力与岗位需要相适应。员工素质包括职业技能素质和思想道德素质，专业的技能素质是保证工作进行的基础，因此进行员工招聘时一定要把好专业关，多多吸纳专业素质较强的员工。另外，单位要重视对员工的思想道德教育，在加强员工专业技能的同时不能忽视对员工的思想道德培养。员工素质除其一些先天性条件之外，很多方面可以通过后期培养来实现，因而，行政事业单位要加强对培训的重视度，定期组织员工进行培训，并且重视员工在日常工作中的各种行为，并对其严格要求，力求为单位培养一批思想道德水平高、专业能力强的员工。
行政事业单位内部控制是一项通观全局的工作，需要加强监督保证其顺利进行，因而我们必须加强对行政事业单位内部控制的内外监督。首先要做好行政事业单位的内部审计监督工作，这是实现行政事业单位内部控制最有效的方法，从内部审计中我们可以看出制度的完善情况、执行情况、责任归属等。另外还要发挥外部监督对行政事业单位内部控制的作用，包括财政监察部门、审计部门、银行、纪检、上级领导机构等部门对行政事业单位内部控制的定期核查，检查行政事业单位内部控制工作的执行情况及一些存在的问题。加强行政事业单位内部控制是时展的要求，也是新时期下行政事业单位发展的机遇与挑战，我们必须要做好行政事业单位的内部控制工作，促进行政事业单位的长久健康发展。