前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的煤矿企业内控状况及改进措施，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
加强和完善内部控制，对提高经营管理水平和风险防控能力、促进煤矿企业可持续发展具有重大意义，近年来越来越多的国内外案例，不断张显出内部控制在企业管理中的地位。随着时间的推移，煤矿企业原有的内控制度与当前的生产经营环节已有不同程度的脱离，还有的企业不重视内控，缺乏相互监督，使内控制度流于形式。 1煤矿企业内部控制存在的问题 总体是内控制度与生产经营脱节，未形成一个全面的内控体系。 1．1在资金活动中存在的主要问题 1．1．1投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，导致资金使用效益低下。投资决策的失误是由于投资方案的可行性分析不充分，致使多个环节出现问题，比如原材料市场的不足；只顾眼前利益在生产技术水平上停滞不前；产品没有特色，销售市场萎缩。 1．1．2资金调度不合理，导致企业陷入财务困境或资金冗余。企业应合理安排资金，做到资金收支在数量上和时间上相互协调。有的煤矿企业资金结构不合理，面子工程的过度装修和改造挤占生产资金；还有的企业资金预算不细致，与银行帐核对差距较大，导致资金冗余。 1．1．3资金活动管控不严，资金被挪用或侵占。有的企业在资金关键控制点上设计比较合理，但在执行中流于形式，未做好上下级活动的复核和平级之间的相互核对，或者内部审计监督不力，造成资金被挪用或侵占。 1．1．4资金审批权限授权不合理。有的企业资金审批权过于分散，不利于货币资金的使用控制；对小额资金的审批权限过于笼统，没有金额制约。 1．2在采购控制中存在的主要问题 1．2．1多种原因导致重复采购，造成库存积压、资源浪费。采购计划与生产经营不协调，导致盲目采购；采购人员考虑不全面，购买的物品不符合特殊行业要求而淘汰。 1．2．2实行比价采购的企业，供应商评估资料不完整，难以做出有效判断。 1．2．3验收环节出现的问题。有的企业规定采购、请购、价格管理以及财务各部门对所购物品共同验收，出具验收证明。在实际验收过程中，有的部门马虎大意，未根据批准的订单、合同协议等认真核对就签字，使多方共同验收流于形式。 1．2．4在货款支付过程中，合同履行不严。有的企业货款支付后，发现合同履行不严，再与供应商联系和协商，给企业带来了麻烦，使企业形象受损。 1．3在固定资产管理控制上出现的问题 有的企业对于清查的结果未进行复盘和监督，导致实体同账面记录不一致；也有的企业参与盘点的人员中没有与厂方设备无关的其他局外人；有的企业对于上级调拨的固定资产，未进行验收直接投入下级单位使用，造成账实不符，给管理工作带来隐患。 1．4工程项目控制中出现的问题 有的企业大修工程核算与工程款支付不规范。比如实际操作中主体土建结算和装饰安装结算未分开，完工程度标注又不详细，导致支付的工程款超过完工程度。 1．5在销售控制上出现的主要问题 有的企业销售形势较好价格屡屡上涨，相关人员给客户提前透漏消息导致企业利益受损；有的企业对商业票据的真实性审查不力，给企业造成巨大损失。 1．6全面预算控制中出现的问题 1．6．1基层单位核算员业务水平较低，预算编制不科学。 1．6．2基层单位为了盲目完成指标，给企业负责人出具材料（费用）申请扣除单，经同意后列入公共成本，分管基层单位的职能部门无法间接控制，使公共成本无限增加。 1．6．3企业用于核算和监督的软件没有预警机制，超过预算了才停止某项费用的报销，未起到真正的监控作用。 1．7有的企业在实物管理上存在缺陷，管理不规范 比如某项物资的领用，领导在年度或月度计划上审批，实际领用时无人审批，长期不进行详细核对容易出现漏洞。 2煤矿企业提高内部控制工作质量的几点看法 2．1对于内控制度上的缺陷，应做以下改进 及时更新与生产经营不符的制度，分公司参照上级单位执行时也要形成全面的内控体系，各管理环节不能各自为政，保障制度的可操作性。 2．1．1在投资活动中：首先要依靠专业人员进行技术、市场、财务的可行性研究以及投资方案的审批。改变调研人员和行使决策审议权限的人员不精通财务的现象，其次增设投资绩效评估与执行岗位，不能由其他环节的人员担任，并加大责任追究力度。 2．1．2在资金营运环节：企业定期组织召开资金调度会，对资金预算情况进行综合分析，做好各环节的综合平衡。 2．1．3在资金审批权限上：重点完善企业负责人、总会计师的职责权限，正确划分一般性和重大的财务收支，收回过于分散的权利。 2．1．4在采购环节控制中建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，进行实时管理和综合评价。 2．1．5在固定资产管理控制中盘点人员应增加与厂房设备无关的其他局外人参与，盘点后要着重分析账实不符的原因。 2．1．6在需要保守企业秘密的环节，确定掌握企业秘密的重点人员，发现泄漏行为要做出严肃处理。 2．2对于机构设置上的缺陷，应做以下改进#p#分页标题#e# 2．2．1成立内部控制检查评估单位，或者将这部分工作纳入企业管理部门。当前内部控制一般由各专业部门来监督，职能的分散难以实行有效的监督，建议抽出综合素质较高的人员，成立内部控制检查评估单位，或者纳入企业管理部门，定期进行检查和评估，及时制定措施整改，并监督整改方案的执行。 2．2．2实现会计核算和财务管理职能的分离，充实财务管理人员。建议尽快实现职能的分离，充实高质量的财务管理人员，加大力度开展培训工作，促进各单位之间的交流，提高财务管理人员综合水平，形成监督合力。 2．3对于在内控制度执行上的缺陷，应做以下改进 一是要加强各专业部门的监督和管理，二是要发挥经营管理部门的重点监督作用。 2．3．1财务部门需要完善的工作：一是对基层单位人员进行培训，提高其编制预算草案的能力。二是积极与基层单位沟通，摒弃企业负责人直接签字扣除的做法，严禁挤占公共成本的现象。三是加强信息化建设，设置预警机制，做到实时监控和信息及时反馈，报告执行中的差异，调整偏离程度，促进预算目标的实现。 2．3．2内部审计部门需要完善的工作：内部审计必须强化监督，保证内部控制的高效开展。一些单位对重要的经济内容只进行抽查是不可取的做法，监督不到位容易导致舞弊行为的发生。 2．3．3内部控制检查评估单位实施专项检查和评估。内部控制检查评估单位能弥补财务部门和审计部门的专业限制，进行详细的检查和评估，制定严格的内控考核制度。各专业人员完善了内控制度减少企业损失的，应当给予重大奖励，反之加大处罚力度。 2．4对于涉及重大经济事项的人员监督应做以下改进 在煤矿企业中涉及重大经济事项的人员一般权力范围较广，滥用职权只会给企业乃至国家造成重大损失。鉴于当前监督工作相对弱化的现象，建议由上级主管单位定期对涉及重大经济事项的人员进行审计工作，并加大奖罚力度。 3结语 现实社会中外部环境的因素比如经济政策的变动、行业市场的状况、产品竞争能力都有可能对企业的经营活动中造成极大的影响。所以建立完善的内控制度还要结合外部环境的变化。在市场机制不断深入发展和完善的时代，我们必须与时俱进，借鉴上市公司或者发达国家的经验，及时找出应对的方法和措施，少走弯路，大力提升内部控制评估水平，促进煤矿企业的可持续发展。
