摘要：寿险业作为我国金融经济重要的组成部分，其在新常态背景下面临着新的发展机遇和挑战，新型的业务特征和需求规律也给寿险业带来了更加错综复杂的风险。寿险企业内部审计作为风险治理的最后防线，其需要及时全面地认识到新常态下审计风险所面临的新变化，探索出内部审计作用的新途径，以此来不断强化和完善寿险企业的内部审计。
关键词：新常态;寿险企业;内部审计
1新常态下寿险企业内部审计面临的新变化
1.1业务范围由分散经营转变为集团化融合
针对寿险公司开展的审计业务，我们要根据其业务范围在新形势下发生的演变适时推进。自进入21世纪以来，我国金融业在业务融合方面取得了迅猛的发展，同时在金融领域的竞争也日益激烈。新形势下，关于现代保险服务业的相关整改意见指出，当下保险业要整合安保、健康、养老等产业链，此外，也要与人口老龄化、收入水平等制度的安排相吻合，这些都促进了新常态下寿险行业业务范围的拓展。与此同时在各个地区和机构对于寿险公司的监管环境、存在的监管风险以及机构流程之间的差异也在日益凸显，对于审计的要求也逐步向区域化和多元化进行，需要开展集团化的业务审计。
1.2经营模式由传统模式演变为信息化模式
进入21世纪以来，网络技术的发展涉及各个行业和领域，难以避免，寿险企业整体的销售、运营以及服务流程都在随之改变。由此，对于寿险企业的审计也从传统模式逐步向信息化模式转变，传统审计模式下形成的思维方式、评估视角、评估标准和操作流程等已经不能满足当前寿险公司对审计的要求。对于互联网时代的寿险公司的审计需要快速适应信息化模式的转变，既要将传统的审计手段、管理方式快速演变为信息化模式，同时还要对新时代下出现的新的审计风险进行有效的识别、评估和防范。
1.3风险因素由相对简单演变为错综复杂
寿险企业在当前时代背景下所面临的作用因素主要来自于以下几个方面的交互作用，包括互联网金融的深化、信息化大发展、保险业监管机制的放开管理以及市场化改革，在这些因素的共同作用下，寿险公司经营管理的风险因素变得错综复杂。进入新常态时代，行政的审批和前端的监管对于寿险企业的监管作用逐步降低，传统的监管理念和体系也在发生着改变，这就给对寿险企业的审计带来更多的压力和多种不确定的风险因素。利率市场化的推进使得寿险企业的负债成本上升，同时其盈利模式也在发生着变化，对风险的跟踪监测、预防警示需要持续的跟进，如此才可以有效跟进寿险企业对于各项战略部署的全部进程。
2新常态下寿险企业内部审计作用的新途径
2.1以风险管理为导向，突出审计重点
对于寿险企业来讲，审计工作的开展不是盲目进行的，而是需要根据公司整体的发展战略和发展规划，同时也要综合考虑在新常态下寿险企业经营管理的焦点、热点和难点，以风险管理作为主要导向，将审计重点进行进一步突出。主要的作用途径可以从三个方面着手：首先是建立合理有效的风险评估体系，进行精准审计。对寿险企业整个的业务管理流程进行风险等级的有效评估，找到其中存在的薄弱环节或者是漏洞，将所拥有的审计资源有针对性地投入到风险频发的管理阶段，从而有的放矢地开展审计工作，达到体现公司监督治理效力的作用；其次是以风险作为主要导向，达到对主要风险和重大经营管理事项的全面覆盖。以风险作为主要导向需要在持续评估风险的基础上进行，进一步落实管理层的要求和关注；最后是重视对公司持续发展能力、效益性和成长性的分析研究，将公司的管理资源进行有效的配置，同时对于经营活动的经济性、效果性以及效率性进行充分的提升，对于政策监管的落实情况要进一步强化其监管工作，揭露出其中的突出矛盾和潜在风险，从而促进公司稳健的经营和健康地运作。
2.2以成果运用为抓手，突出审计价值
新常态下寿险企业的内部审计需要完善审计结果的运用机制，加强对审计结果的有效利用。具体的作用途径可以从三个方面着手：首先要强化审计结果的开发利用和综合分析。对于审计方法和手段进行充分的提炼和归纳，从宏观和综合的视角将分析模型进行进一步完善，针对其中出现的问题，分析其出现问题的原因，把握发展的规律进一步提炼关键信息。其次是建立风险提示工作机制。针对公司在经营管理和业务发展和风险管控方面的重大风险和薄弱环节，定期地对风险动态进行重大问题提示和报告。最后建立健全风险管控的综合协调体系。寿险企业审计工作的开展不是孤军奋战的，需要与其他各个部门和环节进行协调和配合，建立相应的协调联动机制，探索出将审计的监管与管理层人员的绩效评价结合起来的管理模式，将审计结果和整改情况作为管理层工作考核的主要依据和标准。
2.3以提升经营绩效为核心，突出审计效能
在新常态的时代背景下，寿险企业经营管理的创新驱动面临着新的转型升级，所以内部审计也要随之进行思路的转变，进而突出审计效能。具体做法可从三个方面着手：首先是审计的重点不能在紧紧局限于合规性，而是要更加关注审计的效益性。新常态下，经济发展不再一味地追求速度而是更加注重经济发展的效益和质量，注重管理条例实施的合理性和合规性。其次是审计的功能也不仅仅是发现企业经营中存在的问题这一浅显的层面，而是慢慢向风险分析层面进行转变。在新常态时代背景下，审计工作要深层次地反映总体的经营状况、揭示相关存在的问题进一步分析其原因，提出相应的解决方案。最后是审计建议不再是就事论事而是要注重对整体机制转变的研究，在提出审计建议时要根据寿险企业当前和未来的发展情况举一反三，优化和完善体制机制，从而提升审计增值的作用性。
3新常态下寿险企业内部审计工作的保障措施
3.1了解新形势，践行新理念
新常态时代背景下，给内部审计工作带来的挑战和机遇并存，同时也是审计工作面临的前所未有的转折期，寿险企业内部审计需要对当前的发展形势有一个清晰地认识和了解，进行准确地审计定位，将自身的职责范围进行充分地确定。要用新的视野和新的视角来总结寿险企业在新形势下发展的新规律，领会新常态下寿险企业作出重大发展决策的战略部署意图，对当前的发展形势和发展规律有一个准确地把握，从而有的放矢地开展审计工作，有针对性地开展审计工作，也要进行持续地创新和价值的提升。新常态下审计工作的开展要围绕整体的发展形势进行审计方法和审计手段的不断创新，需要聚焦新常态下发展的焦点和热点、难点，从而确保整体的审计范围。在审计成果利用创新方面，促进审计的整改，责任的追究和审计谈话机制的不断突破和完善，进一步确保审计的效果。
3.2分析新风险，采取新措施
面对经济新常态下寿险企业错综复杂的风险局面，同时还有来自寿险企业综合化和国际化经营的扩展，对于寿险企业内部审计提出了进一步强化的需求。寿险企业只有不断地强化对于新风险的监测分析和防范，才能不断地在新挑战中发挥出新的作用。一方面是要具备基本的敏锐的专业判断能力，新常态下由于多种因素综合作用而产生的新的风险层出不穷，内部审计必须对寿险企业整体的风险进行全面管控，在各个环节和各个领域的风险情况进行充分的判断和监测，从而达到对寿险企业风险管理的全面性、及时性和成效性。另一方面要具备风险的管控和防范能力。内部审计要不断地从风险防范的后端逐渐向风险管控的前端靠近。对于寿险企业整个的运作过程有一个全面清晰地认识，找准风险点并进行科学有效地评估，及时识别、评价和防范新常态下的新风险，全面客观地报告风险情况，提出可操作化建议，强化风险管理。
3.3面对新市场，探索新方法
在新常态背景下，“云平台”“大数据”“云计算”等相关技术逐渐渗入到寿险企业的业务经营中，对于寿险企业经营业务的数据化和信息化程度的要求也越来越高，同时对于审计管理的科学化和精细化要求也随之提高。首先是审计手段的数字化。逐步建立数据挖掘和系统整合为重点的数字化审计系统模式，推动包括审计方式手段和审计理念在内的持续创新。其次是审计业务的标准化，建立健全审计项目全面的信息质量管控，梳理审计事项，编制相关的审计流程图，细化审计标准，实现全面控制和科学管理。最后是审计模式远程化。对于寿险企业整体的业务领域要实施业务领域的非监控模式，推行远程审计技术，进一步实现现场审计向非现场审计的快速转变，发挥非现场审计远程监控风险、发现舞弊、形成威慑的重要作用。
参考文献
[1]陈静.低利率环境下中国寿险业发展模式和路径选择[J].经营管理者,2016(26).
[2]司源.论新常态下寿险公司内部审计的新作用[J].保险职业学院学报,2016(06).
作者:毕文明 单位:中南财经政法大学会计学院