第一篇：企业环境审计与内部审计应用
摘要：
本文对环境审计进行探究分析，阐述如企业如何更好地进行环境审计和内部审计，并提出相关优化环境企业审计的策略。
关键词：
环境审计；企业；内部审计
我国在经济快速发展的同时，面临着自然资源枯竭和生存环境恶化的问题，这样昭示着常年累计的环境污染问题已经对人类产生危害了。因此，现阶段绿色的、环保的产品和企业更加受到人们的青睐，而在环境保护过程中，不遵守相关规定的企业将逐渐被市场所淘汰，所以企业为了自身的发展和生存，迫切需要重视环境保护问题。为了有效的解决衡阳企业内部环境问题，增强衡阳企业的综合竞争力，衡阳企业需要有针对性的建立相关的环境管理体系，并依据相关规定和法规实施环境管理体系管理，并且大力给予环境审计予以监督和评价，所以说当前针对衡阳企业内部环境企业实施内部环境审计势在必行。
一、企业需要开展内部环境审计
（1）我国企业环境审计现状。我国关于企业内部环境审计相较于西方国家，我国企业内部环境审计的环境治理、环境保护工作起步晚。和国际上现实的企业内部环境审计环境保护相比，我国相关的企业内部环境审计工作做得很不到位。现在环境审计工作的重点都是企业有关环保资金的专项审计方面，这就使得企业环境审计内容单一，也就是针对企业内部环境环保专项资金是否符合地方和相关法律法规的要求，相关对于企业环境治理工作，审查企业是否按照相关要求上交排污费、审查用于治理污染的资金是否做到专款专用有着重要的意义。而且目前我国由于在环境治理上没有达到一定的高度，其结果造成对于那些污染企业的领导人应该承担的环境保护责任，我国在审查监督、企业环保制度的审查监督等方面都基本上没有采取具体的行动，这在当前环境审计工作顺利实施上存在很大的不足。
（2）企业开展环境内部审计的作用。企业内部环境审计具有监督功能，能够参照国家相关环境保护法律法规对企业内的经济活动进行自我检查和纠正。这样一方面可以确保企业能够遵循相关环保法律法规，使得企业免遭不必要的经济处罚和法律制裁；另一方面内部环境审查具有监督评价的功能，能够贯穿企业经营的各个环节，从而及早发现企业经营管理过程中存在的问题，并及时改正，这样能够在很大程度上节约企业的各项成本，能够进一步的保证环节资源得到合理的开发和利用，这样企业就能够以最佳的投入尽到了环境保护的目的。另外，只有通过正规的运作，科学的在企业内部进行环境审计，才能够配合国家审计部门的环境审计工作，为国家审计部门就环境治理工作提供更准确、更全面的环保审计材料，协助国家审计部门对当前我国的企业进行科学的环境审计。通过企业开展内部环境审计和环境污染进行管束，才为企业环境审计提供更有效的建议和措施，从而进一步的推动我国环境审计作业的整体发展。
（3）企业内部环境审计的重要性。内部审计制度在现代企业管理制度中占有着重要的地位，另外随着社会的进步和发展，也必然会产生内部控制审计制度，适应了社会和企事业单位自身发展的需要，既可以对内强化企业管理过程，又可以对外承担一定的社会责任。为了进一步的了解企业的境遇状况，全面性的了解企业的内部控制有效性需要对企业进行内部控制审计。为了更好地评价和改进企业内部环境管理组织的风险管理，需要企业内部环境管理内部审计人员充分的认识到企业和组织的内部控制制度。
二、衡阳企业内部环境审计中存在的不足
（1）企业缺乏环境会计法律法规。环境会计信息披露的建立是企业内部环境管理实施环境审计的重要基础。我国现行的企业会计制度没有硬性的要求企业一定要向社会披露关于环境污染的信息，也没有一些环保经济的活动记录、这就使得衡阳企业内部环境管理环境审计工作很难真正的进行。不仅如此，除了企业内部环境管理企业缺少一些硬性的规章制度，我国企业内部环境管理环境审计方面还缺少一些法律法规。关于针对企业内部环境管理审计机构在企业环境管理体系中的位置，我国的法律一直没有相关描述，没有清楚明了审计部门要在企业环境保护中发挥什么样的作用的界定，这就使得衡阳企业环境审计进行时，衡阳审计部门在进行环境审计时缺少明确的审计依据。我国近几年也重视到了环境保护的问题，开始颁发了很多保护环境方面的法律文献，但是还是缺少具体对环境审计工作的指导和定性规范，在现行的《审计法》、《中国独立审计准则》等法规中，未明确标明企业环境审计的具体实施办法，凡此种种都阻碍着衡阳企业内部环境审计的实践工作。
（2）内部控制审计程序不明确。内部控制审计程序一直都很不明确，单从审计目标那就可以看出来，内部审计的目标决定着审计的范围、程序、意见、责任等的界定。为了更好地进行衡阳企业内部环境管理审计，保障衡阳企业内部环境管理审计质量，防范衡阳企业在进行内部环境管理审计风险，避免企业内部环境管理在进行审计时，注册会计师承担过高的审计责任，审计准则需要明确内部控制审计的目标。但是我国关于企业环境内部审计现阶段相关审计准则对于内部控制审计的目标没有做出相关明确的规定。从衡阳企业现状来看，因为衡阳企业内部环境管理内部控制审计的实施时间短，财务报告相关的内部审计概念不明确，另外很多衡阳企业账务的处理方式也是混乱不清，更有甚者设立多个账本，对衡阳企业内部审计时，一些企业会为了应付检查，从而进行会计账本和凭证进行伪造，或者在操作中采用虚假的业务资料进行核算，人为的篡改和捏造数据，谎报利润。
（3）企业缺乏环保意识，审计人员素质有待提高。现阶段衡阳个别企业的发展往往表现为短期行为，注重于眼前的利益，对企业的发展甚至整个人类的生存和发展缺乏卓识远见。但是我国现阶段对于环境污染和生态资源破坏的责任人处罚机制，对于那些污染环境的企业处罚手段单一，单单的罚款较之巨大的利润不值一提。所以需要有对污染环境责任人追责制度，这样那些污染企业的管理层人员才会提高保护环境的意识，这样才能够降低我国企业进行环境保护审计的难度。同时，衡阳也缺乏一支由复合型专业人员组成的环境审计队伍。因为环境审计不是单独的一门学科，它是一个富有交叉性的学科，专业、技术、复合性很强，
三、如何更好地开展内部环境审计
（1）国家要加快制定和实施环境会计法律法规。就衡阳企业内部环境审计目前状况来看，想要针对企业内部环境审计建立一套完善的，能够有效运用的环境会计核算体系十分困难。所以衡阳企业内部环境审计时要时刻注意环境会计的日常核算和企业基本财务会计核算要一致，特别是在企业财务会计科目的基础上，要结合衡阳企业内部环境审计实际情况在企业会计帐务上增设一个环境会计科目，用来反映企业的环境信息，为企业内部环境审计的顺利实施提供一个前提条件。要想在衡阳企业范畴内开展内部环境审计工作就必须要有法律支持，用法律来强制和规范内部环境审计，使其成为企业经常性、习惯性的行为，使衡阳企业内部环境审计制度在企业内部真正建立起来，促进衡阳企业企业内部环境审计的发展。此外，衡阳企业内部环境审计的实施有赖于环境审计准则在内部环境审计的程序、方法、实施和评价等方面给予规范和指导。
（2）提高企业环保意识，培养高素质审计人才。为了让衡阳企业内部环境审计能够有序的开展，要大力进行衡阳企业环境宣传和环境教育，想衡阳企业更多的人普及环境知识，吸引衡阳公众对内部环境审计的关注和积极参与。通过在衡阳社会范畴内大范围的进行宣传让社会工程深刻的理解和认识内部环境审计制度的重要性，使衡阳广大社会公众确信企业内部环境审计有助于他们理性的投资和信贷决策，以此从侧面促使衡阳企业重视环境保护问题，主动投入更多环保经费，使得企业在公众视野中获得更好地形象。这种措施还有利于构建衡阳企业内部环境审计和保护社会公众合法权益形成良性循环。同时还要在衡阳企业管理上采取多种渠道，逐步培养高素质的企业内部环境审计人员。具体来说就是可以为内部培训人员提供相关培训，聘请相关领域的专家作为内部审计的顾问，在各大院校开设环境审计专业，组织每部审计人员参与环境审计工作研讨班等方式，加强衡阳企业内部环境审计人员的交流与合作。
（3）内部审计成本控制。影响衡阳企业内部控制审计实施的重要问题之一就是内部审计成本问题。衡阳企业要想切实有效地推行内部控制审计，在工作范畴内针对衡阳企业环境审计的现状，有针对性的制定审计准则，从而确保衡阳企业企业审计时防止审计成本过高的对策，衡阳企业在进行审计的过程中也要对审计成本做出限定。
作者：沈航 张黄 刘安民 单位：湖南工学院经济管理学院
【项目】：
1、衡阳市社科项目:基于“两型社会”衡阳市工业企业内部环境审计管理体系建设的研究课题编号2014D088（阶段性成果）
2、衡阳市社科项目：“绿色衡阳”建设目标下衡阳企业环境信息披露研究课题编号2014D093
第二篇：国有企业内部审计方法问题与策略
摘要：
在世界范围内，经济一体化以及企业的全球化经营趋势越发明显，越来越多的企业参与到国际市场的竞争中来。在这样的情况下，不能依赖于过去的管理思路、管理方法甚至管理架构进行管理，而是要不断从内部开始进行企业的优化，着眼于内部进行企业的规范化管理，于是内部审计就发挥着日益重要的作用。本文以国有企业为研究目标，探讨了其内部审计方法中存在的问题，并提出了相应的解决措施。
关键词：
国有企业；内部审计方法；问题；对策
一、引言
在企业中，内部审计是一个独立的职能部门，其主要职能是相对独立地对企业内的各种业务以及相应的财务控制进行审查并做出评价。具体来说，要审查和评价企业内的业务是否遵循了国家及业内制定的方针和工作流程，是否与一定的标准相匹配，是否在经济、有效地前提下使用了必要的资源，是否有利于组织目标的实现。通过对这些问题的回答和评价，为组织内部的成员提供相应的分析、建议和咨询，从而能够帮助组织实现目标，履行职责。相对来说，我国的内部审计管理起步较晚，因此发展相对缓慢，与其他国家相比虽然内部审计也对企业运营起到了积极的作用，但发挥的作用依然有限，也存在着一些亟待解决的问题。
二、国有企业内部审计方法存在的问题
1.内部审计方法方式落后，不适应现代化发展。我国的内部审计起步较晚，这带来了一些发展方面的问题。就企业内部来说，内部审计所需的管理措施不到位，监管机制也不够完善，导致体现在内部审计的方式方法层面就是比较落后，发展不成熟，内部审计质量得不到相应的保障。与国外一些经济发达国家相比，我国的内部审计管理技术和手段都相对落后，不够完善。因此，要通过不懈的努力完善相应的监督和管理机制，从而确保我国的内部审计管理能够快速发展，达到国际先进水平。
2.我国内部审计定位的性质与职能比较模糊，质量控制标准不明确。我国内部审计不具有足够的独立性，并不完全是由于内部审计人员全部来自内部，内部审计的机构设置不合理同样是造成我国的内部审计不够独立的原因。例如，在有些企业中内部审计隶属于党委、纪委或监察部门，甚至雨这些部门合并在一起；有些企业中由被审计业务的经办人参与到审计中，甚至担任一定的审计职务；有些企业将内部审计与财务部门合并，甚至隶属于财务部门；还有些企业没有突出内部审计的权威性，将其作为与其他部门平行的机构，这些情况都导致了内部审计不独立，受到部门利益和人际关系等多种多样的因素影响。这样的情况导致内部审计的工作不能正常进行，难以客观、公正地做出评价、判断，也无法提出具有实际意义的建议，甚至不得不出具虚假的审计报告，为企业的安全运行埋下隐患。另一方面，一些组织无视内部审计对企业效益的积极作用，忽视内部审计部门的重要性，任意撤并、精简人员，导致内部审计的执行效果和权威性都严重下降。这主要是企业过度关注内部审计服务的外向型，认为内部审计就是为了限制企业的管理层和领导者的管理权以及经营权的，是对管理的阻碍。这样的认识导致内部审计失去了其应有的作用和意义，也不利于企业的长久发展。
3.内部审计工作范围比较狭窄。我国仍有部分企业对内部审计的认识不足，误以为内部审计就是“审财务，审会计”，忽略了内部审计对企业经营和经济方面的监督作用，也忽略了内部审计对管理和效益的审计，导致内部审计流于形式，审计工作的相关制度不健全，审计内容和范围局限于财务数据方面的审计，只看审计的过程忽视审计管理，只看对账目的审计忽视对资产和工作效率等更广泛范围内的审计。
4.内部审计机构设置不规范，且审计人员素质与水平不高。对于内部审计机构来说，它在过去的时候主要的审计对象只是简单的财务审计，但是随着社会的不断发展以及会计体制的逐渐完善，内部审计机构的职能开始扩大，增加了财务的内部控制。但是职能的增加使得一系列的问题显现出来，首先是审计人员的水平比较低，这主要是因为这些审计人员并没有经过专业的审计培训而是从原来的财务部门中分离出来的，缺乏相关的专业技能知识。其次就是内部审计机构的配置不规范，根本不能有效的发挥出其应有的作用。
三、改善国有企业内部审计方法中存在问题的应对策略
1.加强内部审计法律法规建设。想要内部审计工作能够有序持久的向前发展，首先要做的便是建立一套完整的有关内部审计的法律法规，并且随着市场经济和企业的发展而进行不断的完善，然后对这些法律法规进行宣传和普及，使内部审计机构在以后的工作中能够有法可依，规范自身的审计行为，另外审计机构的人员也需要进行与审计相关的法律法规的专业培训，从而使得审计内部存在的潜在风险降到最低。在以前，内部审计一般采用的是行政强制和分散管理，但是随着时代的发展，这一管理方式已经不符合当前内部审计的需要了，所以就需要对管理方式进行改变，向着自律和集中的管理方式进行改变，最终激发内部审计人员的工作热情。
2.正确定位内部审计性质和职能，确保内部审计独立与权威。现在很多企业的内部审计机构都是自行建立的，缺乏一定的权威性和独立性，想要保证内部审计的权威性和独立性，不能只依靠法律法规的约束，还要从根本上改变企业运营者对于内部审计的态度。只有企业的运营者使内部审计机构具有独立性，尽可能的少干预，内部审计的权威性也就随之增强了。除此之外，改变内部审计的成立方式，设立内部审计机构时，要根据企业自身的各种条件建立与之相配的内部审计机构，并定期与内部审计协会或者其他企业之间进行交流学习，这对内部审计的权威性和独立性的保证都有很大的作用。
3.加大内部审计对其他领域的涉入。到现在为止，我国的民营企业在内部审计方面涉及的领域仅局限在对财务数据的审计上，主要是审查财务数据的准确性，各项财务报表、账本和凭证的完整性，而在企业的管理上面并没有行之有效的看法和建议。随着市场经济的不断发展，企业在各项管理方面也有着很大的提高，财务管理也不例外。现代的财务管理中，会计电算化已经在大多数企业中进行普及，这就使得各项财务数据、报表等等出现错误的可能性微乎其微，如此一来，内部审计机构原来的审计工作已经不符合当前企业的发展了。因此，内部审计机构应该拓展审计的领域，慢慢的把审计的重心转移到对企业的管理上面，并且对于企业的决策、研究和开发、生产工艺、信息系统等也要进行审计，也就是说要把审计的对象渗透到企业的各个环节中去，让内部审计的内向性的特点显现出来，使内部审计的作用能够更好的发挥出来，最终为企业的发展提供好的对策和建议。
4.审计人员应具备更专业的知识，更高的素质。一个好的员工必须要具备三个基本条件，那就是相应的专业知识、职业道德、实务规范。这些条件对于内部审计机构的人员来说也是必须要具备的，内部审计人员与企业其他的员工相比较而言在专业知识方面要更加的熟练，对自身的职业素养也要更加的严格。因为内部审计人员不但要有专业的审计能力，还要有从全局进行考虑的眼光，能够最大程度的规避内部审计中所存在的潜在风险。在多次金融危机以后，内部审计的对象开始向着企业的风险预测、产业结构调整和完善方面转变。所以，内部审计人员提高自身的专业技能水平和职业修养，对于企业未来的发展也有着很大的促进作用。
四、结语
随着世界经济的不断发展，内部审计方法的重要性逐渐突出，审计方法与否关系到企业的未来与发展，我们必须对其提高重视，对内部审计出现的问题进行深层次的研究，从根源上面分析问题的根本，然后提出行之有效的解决办法。
作者：黄河 单位：贵州电网有限责任公司审计中心
参考文献:
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[3]王兵,刘力云,张立民等.中国内部审计近30年发展:历程回顾与启示[J].会计研究,2013,(10):83-88
第三篇：企业内部审计信息化建设分析
摘要：
随着社社会经济与互联网技术的快速发展，企业内部会计审计以及企业内部资源环境影响的信息化环境变得越来越成熟，但是，如果企业内部审计技术并没有随着高度信息化社会环境的成熟而改变，不仅无法加快企业内部审计建设化的发展速度，更难以很好得完成企业内部审计任务，最终就会成为企业无法更好发展的一个阻碍，降低企业的竞争力，甚至会影响企业的生存。因此，企业想要更好的发展，提高自身在社会中的竞争力，就必须顺应社会的发展潮流，重视起企业内部审计信息化的发展。当然，在促进企业内部审计信息化发展的过程中，不仅要加强审计心喜欢的基础建设，还要进一步规范企业内部工作人员进行审计的行为，以更好得促进企业内部审计心假话的工作效率以及质量。
关键词：
企业；内部审计；信息化；建设；问题；分析
一、如今我国企业内部审计信息化建设的现状
所谓的企业内部审计信息化就是将原来使用传统手工对企业内部数据、资金进行统计、管理、监督的模式转变为运用现代先进的互联网信息化技术、各种计算机软件等对企业内部数据、资金进行统计、管理监督的模式，这种转变可以说得上是企业适应现代社会发展潮流的体现。对于一个企业来说，企业内部的审计可以说是关系企业是否能够很好发展的一个重要因素，而审计中证据的获得是企业内部审计工作能否完美进行的关键因素，因此，想要更好得实现企业内部审计信息化，就必须重视起审计任务中审计证据的获得。在如今互联网技术发达的今天，汇集信息化变得越来越成熟，企业内部审计的数据以及内部审计证据都由原来的纸质版变为如今的电子版，虽说在一定程度上方便了审计信息以及证据的保存以及管理，但也在一定程度上加大了审计信息、证据被盗取的概率。不仅如此，在企业内部审计信息化逐渐发展的今天，虽说在一定程度上方便了企业内部审计证据、信息获取，但是在信息获取的过程中却再也无法像原来那样，通过自身所获取数据线索、信息就能得知其所反映的经济业务是否合理。而且，在会计信息化越来越成熟的今天，很多企业内部的交易都是在计算机网络中进行的，很多授权的内容并不是十分完善，往往都是企业在自身离谱已受到损害后才能发现其授权的期限，而且在受到利益损害后企业也无法利用传统的审计手段及时对受损的利益进行挽回，因此，企业就必须建立一套拥有自身特点的、完整的、能够更好的维护自身利益的计算机审计软件。而且由于企业内部审计信息化的发展，会使得企业内部审计环境变得越来越复杂，审计的风险也会进一步加大。因此，如今我国企业内部网络审计信息化发展相对来说并不十分完善，还有很多的地方需要我们进行改进。
二、如今我国企业内部审计信息化建设面的主要问题
1.如今我国企业内部审计工作人员技术、观念较为落后。由于我国很多企业内部审计信息化的起步都是比较晚的，因此如今我国很多企业内部审计的工作人员在进行企业内部审计工作处理的过程中使用的都是传统的模式，而且他们受这种模式的影响也是非常深刻的，因此想要他们完整的了解互联网信息技术给企业内部审计任务进行所带来的便利以及想要使他们熟练的运用互联网技术进行企业内部审计任务的完成都是需要一定的时间的。
2.如今我国企业内部审计信息化建设中所需要使用计算机软件的研发较为落后。由于我国企业内部审计信息化起步较晚，所以相对于其他国家来说，我国在企业内部审计方面所进行的软件研发也是相对落后的。所以，如今我国企业内部审计方面的软件研发仍然处于侧重于审计线索、信息收集的阶段，对于企业内部审计过程中的其他步骤的软件压法仍然处于较为基础的阶段，始终都没有一个较大的进步，更不用说在进行审计过程中所需要维护的企业安全、企业利益等，更加没有一个较为完整、先进的软件能够对其进行保护。
3.如今我国企业内部审计信息化建设中的工作人员计算机知识较为薄弱。对于企业的发展来说，企业内部审计可以说得上是影响企业发展的一个重要因素，而在进行企业内部审计工作的过程中，工作人员必须重视起对审计数据以及信息的审查，并且还需要多得到的数据信息形式进行核验，以保证所得到数据信息的准确性以及安全性，这就要求企业内部审计的工作人员能够具备一定的计算机知识与能力，才能对快速、准确得进行这些工作，但是，我国目前企业内部审计的工作人员水平对计算机的基本知识与实践能力并没有一个良好的掌握，更不用说较为专业、深层次的技术，这也就在一定程度上阻碍了我国企业内部审计信息化的建设。
三、解决我国如今企业内部审计信息化建设问题的措施
1.想要解决我国如今企业内部审计信息化建设的问题，必须要求我国各个企业完善其内部工作人员使用计算机的行为规范、准则以及各种制度。对于各个企业来说，内部审计的信息化建设可以说得上是一个十分巨大的任务，为了为其营造一个良好的外部环境，企业就必须尽力完善内部的审计准则以及审计指南，这样就能在一定程度上对企业内部审计工作人员的行为进行规范，保证审计任务更好地完成。不仅如此，企业还需要对企业内部审计人员的资格、审计工作所需使用的计算软件、以及需要使用的标准语言等进行性一定的规范，以保证审计工作任务完成的规范性。
2.想要解决我国如今企业内部审计信息化建设的问题，还需要在一定程度上加快企业内部审计工作所需使用的计算机软件的研发速度。对于我国如今企业内部的设计工作来说，必须有较为发达、先进的计算机软件作为基础，因此国家必须大力支持我国专家计算机技术人员对企业内部审计工作所需软件的研发，能在一定程度上保证企业内工作人员的所使用的审计软件能够具有一定的效用，并且能够满足审计工作的要求，不仅如此，国家也要大力支持计算机专业人员始终都会审计软件进行升级与完善。同时，国家还可以通过鼓励各个软件公司进行审计软件的开发，通过各个公司之间的竞争从而加快和提高审计软件开发、升级的速度以及质量。
3.想要解决我国如今企业内部审计信息化建设的问题，就需要提高企业内部审计工作人员的观念以及加强计算机知识与技术的培养。由于我国企业内部审计的工作人员大多数都受到了了传统审计模式的影响，因此，企业想要能够更好地进行企业内部审计信息化建设，就必须解放工作人员的传统观念，使其能够认识到审计信息化所带来的好处与便利。然而，企业内部工作人员不仅需要思想观念的进步，还需要能够掌握一些较为基础甚至较为专业的计算机知识以及技术，使其能够使用各种审计计算机的软件进行审计工作。这就需要企业开展一定的计算机知识培训，使得各个工作人员能够更好地进行审计工作。
结束语：
总之，必须顺应社会的发展，致力于企业内部审计信息化的建设，这就需要企业必须重视起政策保障，为审计工作提供良好的外部环境，也需要大力支持企业内部审计软件的开发，采用一定的办法提高内部审计工作人员的计算机知识以及操作能力，大力促进企业内部审计信息化的建设。
作者：李钊 单位：河南财政金融学院
参考文献：
[1]金东城.浅谈会计电算化对审计的影响以及对策分析[J].财会审计，2013（7）
[2]毕建平.会计信息化审计方法初探-传统审计信息与信息化审计的比较[J].财会通信，2012（7）
[3]杨建华.基于信息化环境的企业内部审计风险防范研究[J].商业会计，2012（4）
第四篇：企业内部管理审计优化实现
摘要：
管理审计作为当下内部审计发展的重点和方向,正以蓬勃发展的态势改变着管理者对内部审计的认识、刺激着组织对现今内部审计功能的强烈需求,在实战中它是如何开展的,国有企业中实践又是怎样的,本文进行了简单叙述。
关键词：
管理审计；审计定位；后续审计；风险导向
随着社会经济的不断发展，为了更好的适应我国市场经济的改革，国有企业的改革成为中心环节，并且在党的十五届五中全会上明确指出，这样就说明我国经济体制改革以及进入到最艰难、最深层次的阶段了。从目前我国的改革情况看，国有企业改革仍然是最薄弱的环节，同样也是经济体制改革的重点和难点项目之一。国企改革是一项非常复杂也是非常庞大的工程，其中涉及到了非常多的方面都要有所转型，而在改革的过程中，内部审计监督使国有企业改革过程中完善监督体系和进行自我约束机制中不可缺少的重要部分。内部审计其实究其本质来说，是管理的延伸，是组织内部的管理活动，也是对内部控制的重要组成部分，内部审计的目标是与企业改革的目标相通的。目前，我国在进行国有企业改革过程中，对于内部审计工作的开展是需要进一步研究和解决的重要课题。
一、国有企业内部审计中存在的问题
1.内部审计缺少独立性。国有企业的内部审计是对企业内部实施管理和控制的基本环节，是保证审计工作可以顺利开展的重要基础，也是对内部进行管理和控制的重要组成部分。内部审计与其他部门之间还是有非常大的区别的。但是，从目前我国的国有单位内部审计情况来看，很多都是缺少独立性，并且审计机构不是特别完善，或者有的只是一个摆设而已，他们受控于管理层的现象比较多，导致审计的结果没有任何实际意义。这样会把整个审计部门的地位置于比较低的位置上，单位审计工作消极对待，有时只是行政命令的执行，而没有办法使其独立运行起来。除此之外，国有企业内部审计工作的范围还受到限制，审计工作过于形式化，其作用没有得到真正的发挥，只是对一些工作进行简单的错对的评价，没有对企业的经营决策起到任何有参考价值和利用价值的意见。这些问题的产生都与企业内部审计工作独立性缺失是脱不了干系的。
2.审计人员能力有限。现阶段审计部门内部的人员有限、专业知识结构单一等问题的存在是制约审计工作开展的又一原因，审计人员的视野以及专业知识有限，则无法保证审计解决的最终质量。我国审计工作缺乏独立性，这也是由于国有企业没有高素质的专职内部审计人员的原因。审计工作就是简单的查错防弊，缺少专业审计的技能，把对财务账目作为审计的唯一内容，把传统的翻账薄、查凭证作为审计的唯一方式，没有对风险管理、业务经营以及信息技术知识等方面提升认识，审计结论没有客观性。并且，现在的审计技术还比较落后，审计人员在技术和方法上比较随意，结果就会差强人意。总之，我国还是需要培养出一支规模相当的高素质审计人员来满足内部审计工作的要求。
3.审计工作缺少有效的支持。从目前的情况看来，内部的审计工作只是简单的对审计的对象以及审计的功能进行了规定，但是对审计的本质却非常的模糊。在现代企业的管理制度上，非常重要的一个特征就是经营的所有权与经营权是分离开来的，这也是在企业中被视为委托问题，在国有企业中，出资人是委托人，而管理者则是人。国有企业的管理者如果出现了腐败的行为，这就是委托人的监管失控，人做了损害委托人利益的行为，所以，为了避免出现类似的情况发生，就必须强化对人的监督作用，这也是要使用内部审计的监督手段，代表委托人对人进行审计。所有企业的委托人是国有出资人，而人是单位的管理者，这样在实际的工作中，长期存在的问题时内部审计工作者还没有弄清楚自己应该为谁而审计，实际代表的是谁的利益，这样会导致审计工作出现偏差和扭曲，使审计工作没有办法得到成效。
二、如何在企业中有效开展内部管理审计
1.险导向原则拟定审计项目计划。保证审计质量的基础就是要进行科学的立项。在年末进行总结的时候，审计人员需要对年度风险进行调查，收集相关的风险信息，然后根据对数据和信息的分析、汇总、判断等方法，确定出在下一年度企业发展过程中可能会遇到的比较紧急的管理问题，然后拟定出一定的项目计划方案。在进行信息收集时，还需要对以往发生的审计问题进行调整，对于以往会议以及日常业务中出现的漏洞，也需要划入到审计的关注问题之中。
2.取得审计委托人和公司管理层对审计计划的批准与认可。审计项目获得审计委托人的批准，这样可以减少审批过程中的人为阻碍，保证审计工作的合法性，同时还能确保审计人员工作的公平性和客观性。同时，如果内部的审计计划获得了公司管理层的高度认可，那么会在实施过程中获得管理层的支持，这对审计服务的提升有更好的效果。
3.有效管控审计项目实施,确保审计目标实现。采用项目管理的模式指导审计工作的开展。从审计前期的调查、审计方案的编制、通知的下发、底稿的确认、问题的沟通等方面，一直到最后审计报告的完结，这里的每一个过程都需要遵循一定的计划和实施模式，严格掌控审计的质量关，这也为审计良好效果提供有力的保障。
4.科学开展后续审计。后续的审计目的是为了确保审计报告中可以包含对解决审计问题而采取的行动内容，但是，这并不是必须要有的。后续审计的实施与否主要还是取决于审计过程中发现问题的严重程度以及对公司管理的影响程度，并且，审计的范围也会随着调查事项和调查类型的重要程度与否发生一定的改变。有些国家对于后续的审计采取的是由国家的审计机关以及社会审计组织单位，单位内部的审计将不参与，由于企业的审计资源比较有限，所以，每个审计项目如果走固定的审计套路的话，可能会遇到一些瓶颈，如果后续审计应该拥有更大的自主权的话，那么可以根据自身的情况，选择性的进行其他审计部门的介入。
5.加强审计队伍建设。国有企业的内部审计工作除了要有先进的审计方法和严格的管理制度之外，还需要构建一支高素质的审计队伍。因此，企业应该做到以下几方面：第一，通过良好的激励机制引进优秀的人才加入到企业内部的审计队伍之中，改善现有的审计人员结构，同时，对内部的审计人员进行知识和业务的培训工作，提高整个审计队伍的素质；第二，是要深入开展各种类型的专业培训，提高审计人员的科学分析能力和宏观思维能力；第三，开展实践活动，让内部审计人员掌握更多的关于管理、金融等方面的知识，提高审计人员的实战能力，提高职业素养。
6.加大内部审计宣传力度。同时，还可以借助媒体的力量进行宣传和经验的交流，增强内部审计的地位。审计工作内否顺利的展开与企业管理层的态度有着密切的关系，所以，加大国有企业内部审计工作的地位和宣传力度，尤其是要让企业领导认识到审计工作的重要性，这样才能使审计工作在国有企业改革中发挥出重要的作用，达到最终的审计目的。
总之，在市场经济条件下，国有企业的内部审计工作的重要性日益的凸现出来，在公司的治理上有着非常重要的地位，为了有效的提高国有企业的管理能力，加强对内部的调控，使公司的资金可以得到有效的利用，国有企业的内部审计体系建立起到越来越重要的作用。国有企业在管理中应该认识到内部审计对单位的转型和发展的重要性，然后客观的分析出内部审计存在的不足之处，对其进行改善，转变内部的审计观念，提高审计人员的工作水平和审计方法，这样才能保证内部审计工作在国有企业的经营管理过程中发挥出重要的作用，促进企业的健康发展。
作者：郑丽华 单位：南昌工程学院
参考文献：
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[2]田晨.内部审计在企业境外投资中的运用研究[J].商业会计.2016(15).
第五篇：小型企业内部审计发展
摘要：
内部审计作为企业内部自身约束和监督机制，越来越为企业管理层和社会监管部门所重视，随着社会经济的发展，企业内部审计也越来越重要，在企业经营管理体制中的重要性日益凸显，在公司规划、内部控制和风险管理等方面发挥着举足轻重的作用，通过内部审计，企业可以发现经营管理中存在的缺陷，改善企业内部控制系统，识别和防范经营过程中带来的风险。本文通过几个方面阐述了内部审计在企业发展过程中的作用，分析了小微型企业在内部审计过程中存在的问题，并提出了如何完善内部审计的合理化建议。
关键词：
内部审计；作用；影响
一、内部审计在企业运营中的作用
随着社会经济的日益发展，企业产品在拓展市场过程中的竞争不断加剧，作为承载社会经济发展的主体企业所承受的经营成本日见增大，企业寻找如何在市场中能立稳脚的办法，从形式与过程中为内部审计发挥作用创造了基础性条件。内部审计在企业发展中发挥的作用，有以下几个方面：
（一）发挥监督规范与制约习惯的作用
内审部门参与工作是通过对企业的现金收支及各种经营活动的过程进行监督和检查，通过监督检查，能促使企业的经营活动真实、规法、合情合理，能有效防止违法乱纪行为，有效保护企业财产安全，减少企业由于不规法带来的损失。
（二）发挥企业内部评估作用
企业内审是为其经营过程规范管理服务的，由于内审是在本企业内进行的，很了解本企业的经营发展状况，故能及时发现企业内部的各种规章制度在实施中存在的问题。要使企业内部的各种内控制度充分发挥作用，就必须进行评估，通过评估企业内部的管理控制在实施中存在的问题，内审部门及时提出整改意见，能有效增强企业活力、增强企业市场竞争力。
（三）发挥保驾护航的防护作用
企业内审的防护作用主要是在各种经营活动的事前、事中和事后审计，为健全企业内控制度提供坚实的保障，同时为企业资金流动、资产运营的完整安全提供保证。
（四）提升动力作用
通过内审对企业财务收支审计和经济效益评估，能有效促进企业改善经营管理，挖掘企业潜力，是企业经济效益提升的动力源泉；通过经济责任制内审能发现并解决企业制度中存在的漏洞，有效理顺企业内部发展关系，有效解决企业内部门之间职责不清的问题，从而充分调动员工的积极性。
（五）发挥促进企业建设的作用
通过内审部门检查和评估企业经营过程中的各项资金流动活动，能有效完善企业内控制度，激发企业活力，促进领导层改善企业的经营管理。
二、小型企业内部审计存在的问题
（一）机构设置不健全，独立性不强
小型企业一般成立审计部门，会隶属于财务部门，财务部门的负责人直接兼任内审部门的责任人，内审部门员工要向财务机构的责任人汇报工作，且内部审计机构隶属于企业一把手。这样存在内审计机构缺乏独立性的弊端，使内审的作用得不到有效的发挥，严重削弱了内部审计的作用。
（二）缺乏内部规章制度，职业化程度不高
内部审计是企业内部控制的一个重要环节，一般小型企业虽设置了内审机构，但也不是独立的组织，而是隶属于会计部门，对机构负责人等做出的不符合规章制度或不利于账款安全的规定和要求不能做到予以否决。另外，部分小型企业内审人员业务能力差，使得内审效率低下，内部控制得不到有效保证；实施监督职责缺乏有效的保护机制。另外，随着社会的发展，企业内审更呈现职业化的特征，职业化是企业内审发展的必然选择，这就要求内审人员必须独立运行，要有更高的专业技能和业务素质，从事内审工作不仅要熟练掌握本行业所需的专业知识和操作技能，还要熟练掌握审计的专业知识，从而满足企业管理的需要。
（三）防控能力差，自我监督意识不强
由于部分企业领导对内审职能的作用认识不足，粗略地认为内审就是财务上的查错防弊，所以截止目前，仍有部分企业的内审工作仅局限于审查财务会计内容，基本不触及经营管理活动的其他活动，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。随着经济社会的发展，市场竞争加剧，应拓宽内部审计的领域，比如对内部控制、经营管理、投资效益、风险管理等工作的审计，通过对小微企业日常经营各环节的审查和优化，切实提高企业的经营管理水平，增强竞争力。
（四）对内部审计作用重视程度不够
一般的小微企业管理者认为内审的运营监督限制了他们灵活的职权，限制了他们使用资金的自由权；认为内审与外审相比较存在客观性差，权威鉴定作用不强的弊端，因而不重视内部审计工作，同时由于内审人员缺乏企业领导的信任，无法真正了解企业内部的重大经济活动，故无法细致入微的全面开展工作，这就制约了小微企业内部审计作用的有效发挥，结果导致内部审计的发展滞后于企业的发展。
（五）审计视野狭窄，方式方法落后
小微企业的内审基本上以已经发生过的财务往来活动为重点审计对象，一般会逐笔逐项审查财务部门建立的会计科目和企业账户内的经济活动内容，审查工作过程的重点是企业发生资金经营活动的会计资料的真实性、合法性，基于单位整体效益性审计非常少，这种查账式的内审方式不利于增强企业在市场活动中的竞争力，不利于提高企业的经济效益，制约了内审工作的创新发展。
三、完善小微企业内部审计采取的措施
（一）进一步强化小微企业内部审计运营的独立性
独立性是审计的本质特征，是有效发挥审计作用，做到客观、公正的必备条件。所以，保持内部审计的独立性是极为重要的。企业应当根据自身的性质、规模和管理层次选择其设置模式，使内部审计充分发挥出它的作用，为企业更好地服务。根据独立性原则，内部审计机构不应与其它部门合并设立，特别是财务部门、稽核部门、管理部门等，应将内部审计机构设置在企业内部较高的层次上，使内部审计人员能与企业高层管理部门直接进行交流，这样内部审计机构才能不受其它部门或其它人员的干扰，独立地行使其审计职权，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果，除此之外，企业在开展内部审计时，不应该启用自己的亲信，聘请的专业内部审计人员应该与该企业毫无利益冲突，这样才会保证内审人员在形式上和实质上的独立。
（二）进一步完善和强化内部审计监督体制
根据内部审计的相关政策和法规，小微企业应建立由董事会、监事会直接领导的内审体制，使内审员工独立开展工作，不受管理层制约。独立内审体制内的领导有权决定内审部门负责人的任免、审核内审工作计划等，接受审计报告并处理审计部门反映的重大问题。这样，才能确保内部审计工作的有序进行，及时根据审计部门发现的问题，采取措施，加强企业管理。努力营造良好的工作环境。
（三）进一步扩大小微企业内审职能，完善企业内审信息化结构
随着现代化企业建设制度的建立，外部竞争的加强，信息化水平的提高，会计资料的错误率逐渐降低，这就要求我们做内审工作时重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内审的职能也应从审查、监督向评估与咨询方面拓展，它将扩展到企业经营管理过程的全方位。因此，内审人员的定位应从以监督为主，向以评估与监督并重的角色转变，当好企业发展的“参谋与助手”，突出内审的服务性，开拓内审发展空间。二是完善企业内审信息化结构，信息化内部审计，就要在企业内部建立一个完善、准确高效的内审系统和操作平台，这个平台对内部财务信息系统及会计工作进行时时有效监控与评估，对企业资金、资产进行严密分析跟踪；改变现有手工审计方式，提高信息化条件下实施的内审能力，帮助企业完善内部风险控制，提高经营管理效率。
（四）进一步提升内审人员的综合技能和业务素质
建设好一支效率高、业务素质过硬的企业内审队伍，是完善内审机制的前提，怎样才能建设一支好队伍呢？首先，从规章制度上要求内审人员必须具备良好的职业道德和较高的专业水平，在日常工作中，必须对小微企业内审人员进行职业道德教育和培训，提高他们的道德修养，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，树立公平、公正，廉洁自律的道德底线，才能对企业经营过程中的财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评估，为企业经营管理的领导层、部门负责人提供生产经营决策的依据；其次，企业在日常工作中要培训内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，通过考核要求他们有较强的业务能力；再次，企业要要求内审人员不断加强学习，不断创新观念，抓好企业内部内审人员的培训教育工作，使他们不断更新知识，提高业务应变能力，让他们不断适应更高层次的内部审计工作的需要。
作者：薛素芳 单位：山西省第一水文地质工程地质队
参考文献.
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第六篇：企业效能监察与内部审计研究
摘要:
企业的效能监察是企业实现效能管理监控的工作，企业内部审计是采取的会计方式对企业经营事情进行审计的活动。企业实施效能监察与内部审计都是提升企业经营能力的措施，但却有着本质的区别。本文通过对企业效能监察与企业内部审计的共同点和区别进行分析之后，找到了实现企业效能监察与内部审计实现联合的参考路径。
关键词:
企业效能监察；企业内部审计
一、概述
(一)企业效能监察
为了更好的提升企业的效能管理，企业通过采取对企业实行效能监察的措施，不断纠正效能管理过失。在进入经济结构调整和企业转型升级的发展时期，我国的很多企业都需要加强对企业效能的监察工作开展，特别是一些国有企业。目前，在管理层的高度重视下，企业效能监察受到了非常广泛的重视，并且随着企业经营规模的增大，监察的力度和效能成效明显。但是由于企业本身的管理局限、企业效能监察界定问题、企业制度缺陷等，造成了企业效能监察的目的无法实现。
(二)企业内部审计
企业内部审计是采取的会计方式对企业经营事情进行审计的活动，主要针对的是企业的内控、财务、账务处理、税务风险、财务报表、绩效等活动实施的，通过内部审计，力求发现企业内部运作的不当之处，从而提出相应更加合理、合法、高效、经济的企业内部管理策略。在很多企业，内部审计已经形成了规范化、流程化的操作，为很多企业的扩大经营提供了支持。
二、企业效能监察与企业内部审计的区别和联系
实施企业的效能监察或者内部审计，目的都是为了提高企业的生产经营收益，是一种主动发现企业运行过程问题的手段，二者之间密不可分，但是它们却存在着本质的区别。
(一)企业效能监察与企业内部审计的区别
从企业效能监察和企业内部审计的区别来看，主要表现在4个方面：一是二者所对应的企业内部工作对象有区别，对于企业的内部审计而言，主要对象是企业的财务、会计和围绕的业务活动，是针对经济活动而开展的企业自查行为，而企业的效能监察则所探讨的是企业实际生产管理的效果；二是二者所涉及的检查范围存在区别，对于企业的效能监察来说，职责范围是企业的生产环节，而内部审计则是对企业实际的内部控制；三是二者的执行依据有区别，一方面企业效能监察所涉及的是依据较为广泛，涉及到所有涵盖企业生产经营的规定，另一方面企业内部审计的依据主要为会计、财务相关的法规；四是二者所使用的方法有区别，对于企业效能监察而言，主要采用对企业生产项目的流程坚持来完成，而企业内部审计依托的手段则为审计报告的提出。
(二)企业效能监察与企业内部审计的联系
显然，企业的效能监察与内部审计存在着密不可分的联系，首先它们所坚持的原则相同，如阶段性，都是针对企业内部某一时间段所执行的生产活动来开展监察或审计，其次二者所涵盖的工作内容交叉，在企业的效能监察和内部审计中，都会对企业所制定的经营决策、财务管理的过程、物资采购的流程以及项目的实施环节等进行，并会对这些问题的合规性、合理性提出专业的意见和建议。
三、企业效能监察与企业内部审计联动路径
实现将企业的效能监察与内部审计有机的联动，将极大的提高企业生产经营的准确性保障，因此采用以下的实施路径，来实现企业效能监察和内部审计的联动，是重要的举措。
(一)构建联动组织结构，发挥联动合力
很多企业内部，实施效能监察和内部审计的职能被划分到了两个独立的部门，组织壁垒阻碍了合力的发挥，因此应该构建起联动组织结构，发挥联动合力。一方面企业要主动积极探索将效能监察和内部审计部门合并起来，将各部门的职能合起来，并进行相应的信息交流沟通，提高企业内部管理和控制的效能和作用，降低两个部门重复工作的浪费，实现资源共享。
(二)借助二者专业，促进企业内部管理
对于企业的效能监察和内部审计而言，各有优势，各有专注点，但对企业的内部管理优化都有很重要的意义，因此，在平常的企业管理中，需要充分借助效能监察和内部审计的优势。一方面，对企业内部管理重点关注的问题，根据二者的专业特性，对问题进行审视，从不同的专业角度来发现问题的所在，另一方面从二者的专业出发，提出解决优化问题的综合办法和意见，强化企业内部管理力度。
(三)建立起资源共享的平台
在企业内部，要针对效能监察和内部审计的资源，建立起资源共享的平台，一是能够降低企业搜集相关资源的人力、财力浪费，二是提高资源的利用效率。首先要在企业内部平台上，尽可能的提供出效能监察和内部审计的资源，提供给资源需要者随时查询的渠道和途径；其次是要配备专门的人来进行管理，维护资源的准确性和及时性；再次是要制定实施一定的鼓励策略，鼓励将资源放到平台上实现共享。
作者：岳婷婷 郝超 单位：北京电力经济技术研究院
参考文献:
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第七篇：企业内部审计发展研究
摘要:
随着社会主义市场经济化的不断发展，我国企业内部管理也在紧跟市场的变化。其中，内部审计作为我国审计监督制度的重要组成部分，在企业内部管理中占据着很好的地位。针对我国企业公司所面临的现有问题，内部审计对于我国健全内部管理监督机制、完善企业经营模式、严肃财经纪律、提高经济利益发挥着重要的作用。但是，现阶段我国内部审计由于起步较其他国家晚一些，相关制度还不完善，存在着某些问题，其优势并没有能充分发挥出来，因此我国有必要深刻认识到企业内部审计发展中存在的问题，并及时作出相应策略，这对我国企业的发展有着重要影响。
关键词:
企业内部；审计发展；问题对策
我国自1983年开始在企业实施内部审计这一制度，经过20年的发展，内部审计以其科学的管理模式得到了飞速的发展，对企业内部进行了有效控制，使人们认识到了内部审计是我国企业内部自我约束、监督管理的重要组成部分。但由于经济的全球化、市场化，我国企业在发展过程中或多或少会遇到一些经济问题，而我国内部审计制度尚不健全，相比一些发达国家还不成熟，内部审计环境还有待改善，这就迫使着我国针对这些潜在的问题及时制定出合理有效的应对措施，使内部审计充分被利用起来，协助管理企业的发展。国有企业作为我国企业的重要组成部分，其内部审计的发展更应得到重视。
一、我国企业内部审计的发展现状
较其他一些国家，我国企业内部审计虽然起步较晚，但是现如今内部审计已经在我国经济市场中占有重要地位，具有无法估量的发展前景。据不完全统计，我国现有近十万内部审计结构，50万内部审计人员。随着内部审计在我国企业内部的飞速发展，越来越多的人考取了审计师的职称，内部审计人员相应的专业知识越来越充足，内部审计制度也越来越规范化，但是，现阶段我国企业内部审计制度仍不完善，还需进一步改善。以我国国有企业为例，近年来，内部审计在国有企业中发展的如火如荼，内部审计无论在结构、管理体系还是在业务管理上都有很大的建设，内部审计队伍也在不断扩大，正式化，逐步改变已往以账本为主的传统审计方式。然而，现在我国国有企业实行“账项基础审计和多种方式交叉使用”的审计方式，主要由企业负责人领导并开展相应工作，这在很大程度上导致了内部审计不能独立自主的对企业内部组织以及工作等方面进行管理审计，以至于不能实现内部审计监控、评价、服务的真正目的。因此针对企业内部审计发展中可能存在的问题及时作出对策是非常必要的。
二、我国企业内部审计发展中存在的问题
内部审计作为经济市场发展过程中重要辅助工具，对企业内部控制管理起着重要作用。但是由于我国内部审计制度尚不完善，面对日益复杂的经济形式，许多企业不能很好的规避风险，缺乏应对风险的能力，导致一系列严重后果。例如我国四川长虹国有企业因没有充分利用内部审计，以致出现资产转移的严重问题。结合这二十年内部审计的发展，下面总结出了我国企业内部审计中存在的一些问题:
(一)企业管理高层对内部审计重视力度不够
虽然内部审计作为我国企业内部控制的重要组成部分，对我国经济发展影响深远，但是现在仍有许多企业高层认识不到内部审计的重要性，只在表面做文章，忽略其发展，只关注经济利益，而不重视经营过程。当企业遇到一些问题时，管理高层才认识到内部审计的重要性，开始依赖内部审计结构，但是往往已经错失良机，不能完全规避风险。在企业内部由于上级高层的不重视，以致某些单位并不认可内部审计制度，对其充满抵制性，而某些员工对内部审计工作不了解，无法配合内部审计的有序进行。
(二)企业内部审计机构不规范
在我国，内部审计结构不健全，内部控制环境不合理。与其他国家相比，内部审计独立性不强，缺少权威性。有的企业内部审计部门与其他部门合并在了一起，或者有的直接由企业最高领导人直接带领，工作时会受到其他单位的影响，在很大程度上导致了内部审计结构的不合理、不能客观真实的处理相应问题。德勤在2009年就曾指出，现在企业内部控制存在盲目性，对控制环境认识不足。
(三)企业内部人员专业素质不高
现阶段，虽然内部审计已得到一定发展，不少企业正在加强内部审计的管理，但是我国现有内部审计人员专业素质不算太高，专业知识相对匮乏。例如某些国有企业，内部审计人员相对缺乏，有时会把财务人员充当为内部审计人员，由于缺乏相应知识技能，而不能很好的开展审计管理工作。而且某些内部审计人员虽然受过专业培训，但是审计经验不足，不能将审计知识与会计财务知识有机融合在一起，不能妥善处理内部审计与其他单位部门的关系，对于某些工作流程不熟悉或者不能掌握企业的管理理念，以致不能适应企业的发展需求。
(四)企业内部审计制度不完善
近年来，虽然我国增加了许多法律法规来补充内部审计制度的漏洞，但是好多相关规定只是原则性表述，不具有一些具体方案，对于企业来说过于笼统，缺乏实际可操作性。相关规章制度尚不健全，不能满足现实经济市场的发展需求。在执行审计过程中，因制度的不完善，许多内部审计技术方法相对落后，审计人员没有具体规章制度可以依循，致使在开展内部审计工作时效率低下。
(五)企业内部审计结果处理不当
当企业内部审计工作完成后，结果分析也十分关键，有些企业在沟通审计结果时没有依据相关法律法规，审计结果缺少规范性。有些内部审计师在公布内审结果时，没有充分考虑到企业内部环境的客观因素，造成内部矛盾。
三、企业内部发展中的应对策略
针对上述内部企业存在的现实问题，我国急需作出相应对策来规避风险，实现内部审计最大效益化。
(一)提高管理高层对内部审计重要性的认识
企业内部审计的现代思想理论很大程度上影响着国家企业的发展方向。我国企业现阶段应充分认识到内部审计的重要性，由管理高层开始学习并传播思想，改变原来的认知误区，转变态度，强调内部审计是企业组织单位的坚强后盾，不断巩固内部审计在企业中的现实地位，夯实基础，为内部审计在企业发展中的应用创造良好内部环境。
(二)优化企业内部审计结构
借鉴ITA的属性标准，在如今形式多样的内部审计组织中，给予其内部审计一定特权，赋予内部审计人员相应的地位，加强内部审计在内部控制审计中的独立性与权威性，健全自我约束机制，在面临一些紧急问题时，可以发挥其作用及时解决，这对于内部审计在建设特色市场经济的发展中具有重要意义。
(三)提高企业内部审计人员专业素养
社会在加强内部审计重要性的宣传过程中，还需加强对专业人才的培养。在某些高校增加内部审计专业，配备高素质老师教学，提高内部审计人员的专业技能素养，使其具备应对企业内部发展的能力。同时在企业内部应定期开展内部审计知识的学习，针对新的内部审计法律法规以及当前经济发展趋势进行深入研究探讨，并结合本企业的发展状况制定出特色的审计方案与技术，着重培养企业内部审计员工专业知识技能，提升综合素养，协调各个单位，以适应企业的发展。
(四)完善企业内部审计制度
建立健全相关内部审计制度，增强内部审计的规范化与可操作性，可以确保企业在内部控制、审计管理工作中顺利进行，审计人员能够有法可依，实现企业的可持续发展，维护市场的经济秩序。
(五)正确处理内部审计结果
在符合相关规定的前提下，准确作出审计结果。审计师应提高自身的沟通技能，在合法合理的情形下，站在企业的角度考虑问题，为企业的经营管理献计献策，将审计中出现的问题合理运用到事前控制、事中控制，使内部审计的作用在企业管理中得到最大体现。
四、结束语
纵观我国企业经济发展历程，内部审计的水平及发挥的作用，很大程度上反映了我国特色社会主义市场经济的发展状况。企业要想实现经济的快速发展，享受经营成果，这就要求我国企业必须提高对内部审计的认识力度，加强重视力度，培养大量专业审计人员，增强各个单位员工的专业知识水平，进一步完善内部审计结构，使其充分发挥作用，不断完善我国企业内部控制、经营管理、人员分配、工作监督等方面。确保我国企业依法经营、合理控制、健康发展。
作者：宗海霞 单位：江苏大丰港建设有限责任公司
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第八篇：企业领导干部经济责任内部审计
摘要：
当前，我国经济增长动力结构和发展方式转换成为新常态。适应新常态、践行新理念，更好地履行国有企业领导干部经济责任内部审计监督职责，在更高层次上发挥作用，是国有企业内部审计的一个新课题。
关键词：
新常态；经济责任；内部审计
开展国有企业领导干部经济责任内部审计，是新形势下贯彻落实全面从严治党的重要举措，是从源头上预防和惩治腐败的重要途径。文章就新常态下国有企业开展领导干部经济责任内部审计的紧迫性和现实意义、关注点和着力点、程序和方法、成果的应用，以及对内部审计部门的要求五个方面进行探讨。
1新常态下国有企业开展领导干部经济责任内部审计的紧迫性和现实意义
2014年10月，国务院印发《关于加强审计工作的意见》，强调要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，强化基层内部审计的重大意义。按照协调推进“四个全面”战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。从中央纪委通报的国有企业领导干部违反中央“八项规定”精神的案列中，我们看到一些国有企业党员领导干部党的观念淡漠，纪律意识不强，在落实中央八项规定精神上搞变通、打折扣，片面强调特殊性，不收手、不知止，有令不行、顶风违纪，享乐奢靡问题仍然突出。中央纪委有关负责人强调，全面从严治党在国有企业没有特殊、没有例外，只能加强、不能削弱。真正做到党政同责、同责同审。因此，国有企业内部审计部门要不断探索加大经济责任审计力度，做到定期轮审，离任必审，加强对国有企业领导干部的监督，促进企业领导干部守规守纪、守法尽责；不断深化经济责任审计，充分发挥内审对权力的制约作用，形成对权力的长效监督机制，规范权力运行，落实主体责任，加强党风廉政建设，提高企业管理水平。
2新常态下国有企业开展领导干部经济责任内部审的关注点和着力点
2014年7月27日中纪委机关联合7部委印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，《细则》第十六条规定了国有企业领导人员经济责任审计的主要内容：（1）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；（2）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（3）企业发展战略的制定和执行情况及其效果；（4）有关目标责任制完成情况；（5）重大经济决策情况；（6）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；（7）国有资本保值增值和收益上缴情况；（8）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（9）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；（10）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况；（11）对以往审计中发现问题的整改情况；（12）其他需要审计的内容。以上内容可以概括为遵纪守法廉洁从业、经营管理保值增值两个方面。这两个方面是相辅相成的，企业领导干部首先要做到遵纪守法廉洁从业，然后才可能依法经营依法管理，从而使国有资产保值增值。这两个方面又可以具体到“八项规定精神”、“反四风”、“制度建设”、“惩治腐败”等一些高频词汇中，因此这些都是国有企业领导干部经济责任内部审计工作的关注点和着力点。
3新常态下国有企业开展领导干部经济责任内部审计的程序和方法
经济责任审计是是一个系统工程，从领导干部任前的经济责任告知，到离任的交接手续和离任审计，还包括任中每个年度的年度报告。任前告知是对领导干部经济责任的风险点进行排查，告知领导干部哪些事情可以做，哪些事情不能做，最大限度地防范领导干部违纪违法行为的发生。年度报告是领导干部对经济责任履行情况的自我总结，是自查自纠。离任审计是内部审计部门开展的一项专项审计，可以结合离任交接手续进行。离任交接资料包括离任当月末该领导干部所管理的国有企业的资产负债权益情况表，长期投资情况表，短期投资、委托理财、资产出借情况表，银行开户及余额情况表，在建工程项目表，主要合同履行情况表，经济纠纷情况表，领导干部个人使用的单位财产情况表。在填写以上各表前应先审查企业财务收支的真实、合法情况，以保证交接资料的准确完整。交接资料是交接手续的基础，也是对离任领导经济责任审计的基础。内部审计部门可以通过数据分析与比对，得到国有资本保值增值情况、重要项目的投资建设情况、重大经济决策情况等信息。然后再着力关注企业法人治理结构的健全和运转情况，财务管理、业务管理、风险管理等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，以及对所属单位的监管情况。在这样的程序下才有可能对离任领导干部贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况以及履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况和遵守有关廉洁从业规定情况作出综合评价。经济责任审计也可以采用任中审计的方法。任中审计可以提前发现一些苗头性、倾向性的问题，及时制止违纪行为的发生。这与中纪委关于监督执纪“四种形态”的宗旨相吻合，是抓早抓小的具体做法，也使内审部门与纪检监察部门协作进行经济责任审计成为可能。纪检监察部门开展的宣教工作是对领导干部和广大党员干部的警示和教育，更是关心和爱护。任中审计也应该以治病救人为目的。所以内审部门与纪检监察部门协作进行任中审计，可以及时反映企业重大风险隐患，揭示体制机制制度障碍，促进企业提质增效，促进企业党风廉政建设，督促企业领导切实履行党风廉政建设第一责任人职责；可以了解目标责任制的完成情况，还可以及时关注选人用人环节，实时监督企业三重一大事项的决策讨论，强化对大额资金使用、物资采购、工程管理、资本运作、资产交易、员工持股等关键业务的监督，增加透明度，打造阳光工程。
4新常态下国有企业开展领导干部经济责任内部审计的成果应用
新常态下国有企业开展领导干部经济责任审计应建立问责机制，加强审计结果应用。领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，要纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据。成果的应用表现在与纪检监察部门沟通协作上。特别是国有企业，审计和纪检监察都是加强党风廉政建设和反腐败工作不可或缺的重要组成部分。纪检监察部门要结合日常工作开展情况，主动获取审计信息，利用审计成果。站在党风廉政建设和反腐败斗争的高度，国有企业领导干部经济责任审计结果和审计发现问题整改情况应在一定范围公开，起到借鉴和警示的作用。除了纪检监察部门可以利用内部审计成果，国家审计也可以利用和借鉴内部审计的成果。我国拥有政府投资、国家资金、社会资源的全民所有制企事业单位众多，进行监督单凭国家审计的力量远远不够。审计力量不足，使审计机关只能进行重点审计或者压缩现场审计时间和具体的审计程序，减少延伸审计的深度和广度，这样必然导致审计风险加大，达不到审计全覆盖预期的效果。借鉴和利用内部审计的工作成果，是解决以上矛盾的一个有效的途径。从另一个侧面来看，内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和国家审计有共同之处，对领导干部的经济责任审计的关注点和着力点是一致的。因此，国家审计充分利用内部审计成果，可以避免低效的重复工作，提高工作效率，节约审计资源。最后审计发现问题的整改成果应固化为制度，着眼长远、抓住根本，筑牢防止国有资产流失和制约权力运行的篱笆。只有把权力关进制度的笼子里才能形成不敢腐、不能腐、不想腐的态势。用制度建设的实际成效体现经济责任审计成效，落实中央“八项规定精神”，反对“四风”、“惩治腐败”，推动国企改革发展上新台阶。
5新常态下开展国有企业领导干部经济责任审计对内部审计部门的要求
由于国有企业在自然资源、公共资源、重大工程领域占主导地位，与保护生态、改善民生息息相关，因此新常态下开展国有企业领导干部经济责任审计对内部审计部门提出了更高的要求。第一是要有大局意识，要全面、准确把握国家在经济社会层面不断推出的各项宏观政策，以审计独特的视角来检视各项政策措施的落实情况，同时关注资金绩效、民生保障、资源利用、环境保护，助力推进反腐倡廉。第二是要有实事求是的态度，坚持具体问题具体分析。避免用老思维看新问题。在新常态下，内部审计部门要适应新常态，践行新理念，转换思维方式，客观公正，与时俱进地评价、量化领导干部的经济责任履行情况。第三是要有创新意识。只有思路的创新，方式的创新，管理的创新，才能有成果的创新，才能彰显审计的价值，实现经济责任审计的经济效果、政治效果、社会效果。第四要加强内部审计部门自身建设。当前，我国经济社会高速发展，内部审计要想更好地履行审计监督职能，充分发挥在企业治理乃至在国家治理中的作用，必须加强自身建设。首先是廉政建设。坚持从严治理审计队伍，维护审计工作独立性、客观性和公正性，进一步严格纪律、严格管理、严格工作程序，全面提高审计队伍的政治素质和廉政建设水平。查找廉政风险点，重点抓好审计现场纪律，严格执行“八不准”等各项廉政规定。其次是业务能力提升。只有拥有过硬的本领才能担负起保障国有资产安全、防止国有资产流失的重任，为全面建成小康社会、实现人民共同富裕作出贡献。因此国有企业内部审计人员要不断提升自己的理论水平和业务技能以及发现问题、解决问题的实际能力。
总之，不管是“正人先正己”，还是“打铁还需自身硬”，国有企业内审部门开展领导干部经济责任审计，只有其审计工作质量是过硬的、经得起考验的，自身管理是规范的、严格的，才有资格和能力去检查和监督别人。每个审计人员要充分认识到加强内部审计自身建设和管理是事关依法履职、充分发挥保障作用、促进审计事业科学发展的大事。
作者：沈慧霞 单位：桐乡市城市建设投资有限公司
参考文献
[1]国务院.关于加强审计工作的意见[Z].2014.
[2]中纪委等7部委.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则[S].2014