摘要：大数据时代为公司的内部审计带来巨大的变革，既是机遇又是挑战。本文通过阐述大数据在内部审计中呈现出的特征以及与传统内部审计对比的方式，浅谈了大数据对传统内部审计造成的影响，提出了企业内部审计的转型方向及其具体的应对措施。
关键词：大数据；内部审计；风险冲击
1大数据的相关概念
（1）大数据（bigdata）。大数据是指不用随机分析法而是对所有数据进行分析处理。指无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。（2）特点。数据量大（volume）数据的大小决定数据价值和潜在信息，从TB级别一跃上升至PB级别、类型繁多（variety）、价值密度低（value），举例子来说，一段视频中所提供的有效信息可能仅为几秒，合理利用大数据以低成本创造高价值、速度快时效高（velocity）一般要以秒为单位给出分析结果。
2大数据时代的数据特点
在当今网络以及电子支付普及的智能时代，人们的大部分活动被可以被追踪和记录，并最后以数据的形式得以保存。人们的智能手机、手表、汽车等都可以作为数据的来源，这也是保存下来的数据与以往保存下来的数据有一个显著的区别，这些数据很大一部分是零散的、混乱的、半结构化的，甚至是无结构化的。这也符合了上文所说的价值密度低的特点，如果将这些数据应用与传统的数据分析模型中将会耗费大量的分析时间。
3内部审计的概念
内部审计与国家审计、社会审计并列为三大类审计。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2003年6月，中国内部审计协会《内部审计准则》，做出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
4大数据在内部审计中的应用现状
据统计，中央级企事业单位审计信息系统普及率已达到58%，企业内部审计信息化建设也在进行中。根据四大会计师事务所之一的普华永道预测：审计今后的主要职责将向风险管理审计、持续审计、反舞弊审计转变。内部审计的主要职责也将是提高企业的风险防控能力。
5大数据时代对内部审计的影响
（1）削弱了审计抽样的重要地位。在大数据时代，数据的挖掘已建立在了全部数据的基础之上，所以样本基本上等同于主体，抽样在审计中的地位被大大削弱。随着企业产业结构的完善、产业链的延伸、上下游产业相互打通，企业的经营范围拓展，这就使传统的对企业的主要部门、重点领域、关键岗位着重监督审查的静态抽样方法的弊端暴露无遗。企业经营范围扩大，数据覆盖范围扩大，加大了内部审计风险防控的范围及难度，如何建立覆盖全领域全范围的审计监控机制将会是一项挑战。（2）审计的队伍将多元化。审计的队伍将需要专业的IT技术人员、统计学人才和数据分析人员的加入。审计组所具备的将是综合的职能，应具备适应大数据时代的复合型人才。一般审计人员仅是对通用的审计软件较熟悉，对其他数据分析工具知之甚少，应用起来难度不小。且审计人员的思维惯性大多还停留在对数据的因果关系的分析上，对大数据时代下各个数据之间的相关关系不够重视。（3）审计人员的职业经验以及职业判断将被大数据时代下的数据量化所取代。大数据时代的来临，使全部的巨大的数据成了量化的基础，大数据所提供的高效准确的各项数据，使审计考察的各项指标被准确量化和定义出来。审计人员在工作中多年积累的审计经验以及职业判断能力将退居其次。内部审计人员对数据的处理将面临巨大挑战，由于大数据自身的数据量大，价值密度低的特点，审计人员如果继续以往的审计模式，审计的效率将会极为低下，无法适应当前的大数据时代。以美国GE公司为例，该公司要求审计部门要超越账本，深入业务。在大数据时代，一切围绕着各项数据而进行，数据便是核心。当展日新月异，数据更是以惊人的速度在不断更新变化，审计人员以往的经验依赖将逐渐失去其原来在审计工作中的地位，应更加转向为数据依赖。但因为大数据自身信息量巨大、种类庞杂、价值密度低的特点，这些虽然会为内部审计带来比审计抽样更为全面准确的数据，但同时也为内部审计人员带来了不小的挑战。例如，①大数据所包含的数据种类庞杂，涉及视频、音频、图片等各种形式，如何快速准确地从这些形式中将所需数据筛选出来，这对审计人员的数据处理能力提出了更高的要求。②大数据储存了海量的原始数据，如何安全地保存这些数据，确保数据不被篡改删除，如何快速找出所需数据，这些问题仍有待解决。③数据价值密度低，内部审计人员如何结合自身公司的需要设计出一套适用于本公司的快速提纯数据的系统，这需要审计人员及IT人员的共同努力。（4）审计计划需更加灵活且更加具有针对性。由于大数据时代的准确和高效，各项经营中的量化指标可以应及时地反映到审计人员手中，审计工作将更有针对性。各项指标实时变动，这就需要审计人员投入更多的精力和工作时间对审计计划进行实时的修改使计划更加准确。这无疑增加了审计人员的工作量。（5）内部审计的独立性会受到影响。大数据时代除了让审计更为精准快速外，更增加了其活动所带来的附加值，审计活动对经营活动的预测性显现出来，这就使得企业的内部审计部门与企业的经营部门与决策部门往来更加频繁，审计的独立性将会受到一定的影响。（6）公司对内部审计的期待随之提高，内部审计不再只是要求风险防控，更应以数据的科学专业的角度对公司未来的发展提出建设性意见及建议，这就要求内部审计人员应具有更高的全局视角，除了找出问题外更要提出有建设性的可操作建议，提高内部审计的附加值。
6内部审计转变方向
6.1创新审计模式
大数据时代为创新审计模式提供了技术支持，大数据时代迫使传统的审计模式加速创新转型。内部审计由传统的重点领域重要岗位转向全局，由传统的内部控制加定时的内部审计转变为实时监控，由人工清点现场清点转为线上监控，审查范围也有抽样样本数据扩大到全局审计。审计的信息化对审计方法、风险管理、审计报告等方面提供了新手段新思路，内部审计人员应将大数据时代变挑战为机遇，努力转变审计模式，提升审计附加价值。
6.2完善审计分析方法
传统的审计方法倾向于抽样审计并找出因果关系，而大数据的广泛应用使内部审计可以全面审计所有数据，有助于找出数据间隐藏的联系，使关联分析更为全面，打破了原来在各个业务部门之间的界限，实现了数据整合，使内部审计可以更全面把握企业内部的审计风险点，提出更为全面且具有前瞻性的审计意见。
6.3扩展审计的内容
据统计，在庞大的数据家族中只有5%的数据是结构化且适用于传统数据库，剩余95%为视频、图片、位置信息等得结构数据，隐含着丰富的内涵和价值在大数据时代，想使审计结果更加全面、准确有代表性，非结构化数据是不可忽视的一部分。使用高级数据分析工具，是审计扩展到非结构化数据，是审计意见更有价值。
7内部审计具体应对措施
7.1加强内部审计人员培养
大数据时代下，处理海量数据将会成为内部审计人员的一项重要素质，因此需要培养一批具有超强数据分析能力有熟悉审议业务及公司业务的新型内部审计师。同时也要求企业在组建内部审计工作小组时重视人员结构的多元化，着重寻找培养大数据处理背景的专业人才。
7.2打造新型内部审计系统
大数据时代海量的数据带来准确性的同时也为内部审计系统的处理能力带来了不小的问题。流动性和可获取性都是内部审计发展的阻碍，在这种情况下，内部审计部门努力打造一套适用于本企业的内部审计系统。
7.3开展深入的数据挖掘
大数据隐藏在其背后的价值也是巨大的。加大对数据背后价值的探索对内部审计具有重要意义。内部审计就是需要用一个个科学的数据说话，数据的分析是审计的核心，也是审计报告有理有力的关键所在。通过对数据的深入挖掘结合历史数据进行预测和与审计值进行比较，从而发现审计疑点，更好地对公司内部进行监管，从而促进公司健康发展。
7.4扩展数据源
在大数据时代，数据本身就具有极大价值。企业不免有许多环节还未能做到量化，在信息时代，未能量化就更加不便于监管更不便于内部审计人员进行分析。扩展数据源，努力做到事事可量化，事事可查询，这将为公司的管理带来巨大效益。
8结语
大数据时代的到来为内部审计带来了机遇同时也带来了挑战，海量的数据为内部审计提供充足的审计资料的同时也对内部审计人员的综合素质带来了挑战。大数据时代促进了内部审计的转型发展，公司予以足够重视，促进内部审计升级，加强对内部审计人员的培养，加强与IT人员的协作，我相信大数据时代为公司带来的效益将会是巨大的和超值的。公司的内部审计人员也要不断学习，不断提升自己的综合素质，才能更好地适应大数据时代新形势下的内部审计需求。
参考文献
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作者:郭岩 单位:辽宁省鞍山市养老院
