内部审计论文范例

内部审计论文

内部审计论文范文1

1.内部审计流程控制定义。

内部审计项目流程控制的核心的是通过流程控制,为内部审计结果控制提供更多的证据,减少内部审计风险,更好的实现内部审计目标。基于流程的内部审计,不是以经济业务结果的发生为依据,而是对内部审计项目涉及的流程进行控制,从而达到减少人为操作风险、业务风险以及风险传递导致的恶果。因此内部审计项目流程控制,是基于流程控制的一种现代化审计手段和理念,它可以借助于先进的计算机信息系统亦或是通过内部审计方式的改变来实现。

2.高校内部审计项目流程控制内容。

原则上高校内部审计项目不同于一般营利企业组织审计项目,但从本质来看,高校内部审计项目同营利组织审计项目具有一定的相似之处。结合高校内部审计的实际,本文认为高校内部审计项目流程控制应从以下几个方面:业务承接、计划与预算、过程控制、报告和后续审计。这几个方面共同构成了高校内部审计项目流程控制的主要内容,他们首尾相连,相互联系,环环紧扣、通过加强这几个主要流程的控制,可以极大的提高高校内部审计效率和质量,有助于高校各项资源的合理使用和分配,提升高校各项经济业务透明度和执行质量。

二、高校内部审计项目流程控制策略

1.高校内部审计项目流程控制原则。

在流程控制中,应该坚持几个原则。第一是成本效益原则。如果某个具体的业务流程不具有重要性特征,在充分考虑成本效益原则的基础上,可以舍弃或者减少审计的内容,在时间和空间上应该给予调整。第二是重要性原则。对于可能影响未来后续内部审计结果和质量的内部审计具体项目,应该特别重视。尤其是金额比较大,影响比较大、性质比较重要的项目。第三应坚持风险整体可控、强化独立性原则。在内部审计项目流程控制要坚持风险可控的原则。以风险为导向开展内部审计,成为日益新型的审计理念和方式,内部审计项目流程控制从某种程度上就是为了减少审计风险,因此在开展项目内部审计的过程中,应该坚持风险总体可控的原则,充分权衡风险与审计项目要求、收益、质量的关系,在这个过程中应以增强审计独立性作为保障。第四挖挖掘潜在增值业务。内部审计项目流程控制应该对可能为高校带来增值的业务给予过多关注,实施更为科学的控制,内部审计流程控制不但是控制的手段和方式,也是实现高校内部审计项目不断增值的关键路径。

2.高校内部审计项目流程控制的具体策略。

(1)业务承接与计划流程控制。

业务承接与计划流程控制是流程控制的最初阶段,它对内部审计项目的效率与质量具有重要影响。加强该阶段的流程控制,应该事先做好充分调查的基础上,对审计项目目标、范围、重点、具体的业务步骤、流程、实施机制给予密切关注。然后明确各个层次审计权力和责任,制定完整的审计方案,尽可能细化便于操作,防止由于审计方案的随意调整,导致的内部审计问题。

(2)过程控制。

过程控制是流程控制的主要对象,过程与流程不是一个概念。过程构成了流程控制的主要内容,在对高校内部审计项目流程控制过程中,应主要做好以下几个方面的工作。第一是内部审计取证的科学性与合理性。要建立审计证据的标准控制,包括形式标准控制和实质标准控制。加强审计证据的程序控制,确定合理的取证计划、规范取证的内容、有针对性地收集相关的审计证据、鉴定证据的真伪和效用、按照规定整理归纳证据、加强对取证材料的审阅、明确取证责任。加强审计证据的技术控制,内审人员应根据不同种类的审计证据选取不同的取证技术与方法,使审计证据更充分、客观、有效。第二是审计日记是由内审人员个人按时间顺序对审计全过程进行真实、完整地书面记录,在记录过程中不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃和随意删改信息。借鉴国家审计的审计日记制度,高校内部审计为了明确审计责任,应要求内审人员将审计程序的执行情况、抽样情况、审计人员的专业判断以及审计小组的讨论情况详细记于审计日记中。审计组组长通过检查审计日记,可及时了解审计目标的实现情况,审计证据是否充足,结论是否明确以及每个内审人员的工作情况,以此确定内审人员履行职责情况和相关责任,为评价个人业绩提供了依据。第三是高校对内部审计工作底稿的编制内容与格式要统一规范,对无纸化的工作底稿要建立备份,要认真落实审计工作底稿的三级复核制度,项目负责人要详细复核内审人员的工作底稿,内审机构业务负责人要对重要的审计程序执行以及重大的审计发现进行一般复核,内审机构负责人对重大审计结论要进行重点复核。

(3)加强审计报告阶段的质量控制。

针对审计报告的质量控制,应做好三个方面的工作。第一是:对内部审计报告的复核应同审计工作底稿的复核一样,建立三级复核制度,审计程序是否实现了审计目标;审计事实是否清楚;审计证据是否充分、客观、相关和合法;审计评价是否恰当;审计建议是否有利于组织改善管理和组织增加价值;审计报告的用语和格式是否规范。第二是:内部审计机构应向单位管理层及各职能部门征求意见,他们对审计事项和审计结论的反馈意见,内部审计人员应积极吸取,核实不同的意见后对审计报告进行修订。第三是:高校应按照国家规定在内部审计部门设置专用的内部审计档案库房,健全内部审计档案的保管制度,并定期进行检查,确保内审档案的安全。同时,还应当加强审计档案的信息化管理,采用科学先进的技术,编制适用的检索工具,积极开展审计档案资料的有效利用工作。

(4)加强后续审计阶段的质量控制。

高校的内部审计人员应追踪审计决定和建议的执行情况,对建议的具体采纳情况进行定期回访,并检查改正情况,同时要编制后续审计报告,对审计意见没有落实或审计建议不切实际的情况,内审人员应积极听取反馈意见并协助落实,促使内部审计真正发挥事前预防和事后监督的作用。

三、结语

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(一)内部审计的主要内容

在我国审计实践中,审计的内容基本上离不开财政财务审计、经济效益和财经法纪审计三个方面。一般来说,外部审计的内容较为规范,重点是对被查单位的财政、财务收支以及有关的经济活动合法性、真实性和效益性进行审查。而由于内部审计的目的是加强管理、提高效益,因此,内部审计的内容十分广泛,它涉及本部门、本单位以及所属单位所有的经济活动和经营管理等各方面。主要包括:内部会计控制、内部管理控制审查;财务收支的合法性、真实性审查;资金财产的完整性、效益的审查;经营方针、经营决策的正确性与可行性审查;计划预算的合理性和恰当性审查;合同协议的合法性与适当性的审查;市场环境、政策环境、技术工艺等影响效益的因素审查等。在教育系统内部设立审计机构,并由审计人员对本单位及所属单位的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为,属于内部审计的范畴。

(二)内部审计的主要职能

审计可以从不同的角度进行考察。在我国,按照审计的内容和目的,可以划分为财政财务审计、经济效益和财经法纪审计。如果按执行者即审计主体划分,又可分为政府审计、民间审计和内部审计。相对于审计客体而言,政府审计、民间审计都是外部审计。所谓的内部审计就是由本部门或本单位内部设立的审计机构或专职人员实施的审计。从我国恢复审计以来,审计理论界对审计的职能展开了广泛的讨论,并取得比较一致的认识,即审计具有经济监督、评价和鉴证的职能。其中经济监督是审计最基本的职能。它通过对照有关法律法规标准审核核查被审单位财政财务收支及其他经济活动是否合法、真实、公允,监察和督促经营者履行经济责任,同时维护企业、单位的合法权益。经济评价职能,主要是在掌握被审单位经济活动实际情况的基础上,对被审单位经济效益的高低、经营者业绩的好坏等作出切实的、恰如其分的评价,在肯定成绩、找出问题的同时,对被审单位提出建设性建议。经济鉴证职能,主要是在对被审单位经济活动进行审查核实确认后,通过出具审计报告的形式,向报告的使用者证明被审单位提供的财务与其他信息的真实性和公允性。

二、教育财务管理中加强内部审计的必要性分析

(一)建立、完善内部审计机制是法制的基本要求

我国的《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》均对内部审计工作进行了明确规定,要求国务院各部门、地方人民政府各部门、国有金融机构和企事业组织要建立健全内部审计制度,其内部审计工作应接受审计机关的业务指导与监督。教育部《教育系统内部审计工作规定》(中华人民共和国教育部令第17号)也明确规定:教育系统应该按照依法治教、从严管理的原则,建立内部审计制度,规范内部管理,提高教育资金使用效益。同时规定了开展内部审计工作十一个方面的内容:对财务计划或预算的执行和决算;各项教育资金的拨付、筹措、管理和使用;与财务收支有关的经济活动;国有资产的管理和使用;企业单位、校办产业的资产、负债、损益和经济效益;建设、维修工程项目的招标、施工合同签订和预决算;大型设备、大宗物品的采购;国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行;内部控制制度的建立和执行;有关负责人的经济责任;本部门、本单位负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。同时教育部也出台了《教育系统内部审计准则》、《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》和《教育系统企业内部控制制度评审实施办法(试行)》等内部审计工作的实施办法和细则,并明确规定各级政府和教育系统要重视教育系统内部审计工作,要建立独立的内部审计机构并配备专职的审计人员,积极组织好内部审计工作的实施。中共中央纪委、教育部、监察部《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》对学校内部审计工作也作了明确:要加强学校内部审计,重视审计结果的运用。这些文件对开展教育内部审计工作提供了宏观性的指导作用和有力的政策保障。

(二)实施内部审计是加强自我管理的客观要求

近年来,国家对教育投入越来越大,中央、自治区拨入的教育专项转移资金、配套资金越来越多,与此同时,国家对教育财务管理实施监管的难度也越来越大。例如,一些单位内部会计控制失控、财务管理混乱,财务乱收滥支现象严重,基本建设、教学仪器设备采购、食堂物资供应以及教材采购暗箱操作,国有资产利用率不高,私设“小金库”及侵吞公款等违规违法现象屡禁不止,经济效益或经济效果、经营效率的实绩与当年计划目标和指标比较出现严重偏差,对内部控制制度的设置是否合理和执行是否有效等无法判断等。因此,在教育系统成立内部审计工作机构,专门承办与教育经费监管相关的事务性工作很有必要,它是教育系统内部实现自我约束、自我管理的客观要求。

(三)加强内部审计是提高办学效益的重要途径

目前,党中央、国务院专门出台《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《八项规定》等,积极推进节约型党政机关建设。这对于推进厉行节约、反对浪费工作的制度化、规范化、程序化,从源头上狠刹奢侈浪费之风,具有十分重要的意义。同时也将对公共财政管理下占GDP达4%的教育投入所形成的庞大国有资产中的教育资源如何使用、管理和保值增值产生深远的影响。然而,近年来,教育系统铺张浪费的现象十分严重。例如,资产配置不计成本,设备利用率低下,资源使用无定额限制和定额管理,致使资源消耗量过大、闲置浪费现象严重;另外,项目建设缺乏可靠性分析与评价,重复建设、重复投入现象增多。为使国家投入教育的经费取得最大最好的效果,办成人民满意的教育,加强教育内部审计、加强财务管理刻不容缓,它是提高办学效益的重要途径。

三、广西教育系统内部审计工作的现状

从2004年实施教育系统内部审计工作以来,十年时间,我国的教育事业蓬勃发展。内部审计工作促进教育财务管理改善和资金使用效率提高方面的作用得到广泛认同。特别是在公共财政制度改革的环境下,我国有针对性地在教育系统中开展内部审计工作,使中国庞大的教育资金得到有效使用,各类办学条件得到有效改善,从而进一步促进教育公平、提高教育质量。不过,与全国水平相比,广西教育系统的内部审计工作仍然存在许多不足,主要表现在以下方面:

(一)对内部审计作用认识不足,重视不够

从目前教育系统内部审计工作调查的情况看(数据不含大专院校,下同),各级政府和教育主管部门对内部审计的作用认识不足和行动上不够重视。一是审计人员偏少。2013年,梧州市共有各级各类学校1464所、小学教学点858个;全日制在校学生627917人、教职员工33643人。目前,全市教育系统的财务人员502人,占系统内教职员工人数的1.5%;而全市配备的审计专职人员只有4人,几乎可以忽略不计。据了解,除岑溪市外,市本级及其所属单位至今未设置独立的审计机构和配备专职的审计人员。岑溪市虽然设置了机构,但一直未正常开展审计活动,形同虚设。财务审计人员偏少,主要是政府和教育主管部门对内部审计工作重视不够,导致教育内部审计工作的职能无法履行。二是内部审计效用不高。从教育投入来看,2013年,梧州市教育投入377751万元,占一般预算支出的比例为18.51%。但一年来,审计的项目仅有68项,分别为:财政、财务收支审计17项、修缮项目审计37项、经济责任审计9项、专项资金审计3项、其他项目审计2项;而一些项目,如预算执行与决算、基本建设、经济效益、内部控制及风险评估等均没有进行过审计。从审计的结果看,审计总金额27951万元,仅占教育总投入377751万元的7%,核减的工程额则只有56万元,节约率为0.2%。内部审计结果既没有发现有问题的资金,也没有提交纪检监察部门的经济案件。三是内部审计工作被动。现有的内部审计基本上都属于被动审计,由上级或者单位领导安排,而非审计部门主动开展。通过调研,笔者发现:所审计的基建和修缮项目均为委托项目,送审金额只有1261万元,审减率为4.44%;参与审计调查44项,其中上级部门安排2项,自己单位安排42项;制定修订各种内审制度仅5个。四是后续教育力度较弱。从审计人员的培养看,由于后续教育力度相对较弱,内审人员的专业知识和业务能力无法得到保证。2013年,梧州市教育系统从未举办过任何有关审计岗位资格培训和审计专业知识学习,全年只有21人参与过会计学会组织的会计人员培训。据统计,全年未有人开展过审计课题的立项申请研究、审计论文撰写以及发表等。

(二)内部审计自觉性低、独立性弱,权威性不够

内部审计是根据本部门、本单位的经营管理需要,由本部门、本单位领导批准实施的。由于自觉自愿性不高,加上影响面小、独立性较差,因而权威性也不高。主要表现在以下方面:一是实施内部审计的自觉自愿性不高。据调查,到目前为止,广西十四个地市大部分教育系统内部以及所属单位均未设置独立的审计机构,更没有建立健全内审制度;个别虽然设置了机构,但并未正常开展审计活动。一些单位的领导还认为设置内部审计机构是自找麻烦、自设门槛,是办学过程中的绊脚石,因而自觉自愿性不高。二是内部审计结果影响面小。从审计目的和责任看,内部审计是对内服务,目的是保护资产、提高经济信息的准确性和可靠性、促进工作效率的提高。其审计工作质量只影响本单位、本部门,不需要对社会负责,与外界无直接关系,因而影响面较小。三是内部审计的独立性较差。从审计的实践看,内部审计是由本部门或本单位内部设立的审计机构或专职人员实施的审计。其审计的结果只向本部门、本单位的主要领导负责。虽然内部审计组织独立于被审计的各业务部门,但由于是同级审计,其审计组织受制于本单位、本部门的领导,内部审计的独立性会受到一定限制。“审计难”、“执行难”、“处理难”的问题比较突出,因而其独立性也较差。四是内部审计缺乏权威性。从内部审计监督的力度以及评价的可信度看,虽然国家对内部审计工作授予了一定的权力,提出部门、单位在设立内部审计机构时,应对内部审计的职责和权限进行明确规定,但由于内部审计机构受制于本部门、本单位的负责人,内部人员实施审计后,只向授权或提请审计的部门提出审计报告,甚至没有出具审计意见书和作出审计决定,因而权威性不高。

四、强化教育财务管理内部审计职能的路径设计

2014年1月21日,广西教育发展大会在南宁召开,会议提出要努力办好全区各族人民满意的教育,推进教育事业大发展大繁荣。在当前全区上下突出教育重要地位、全面振兴加快教育事业,努力实现教育事业蓬勃发展的大背景下,在教育财务管理中抓好内部审计工作越发显得重要。针对当前教育系统内控意识薄弱、内审机制不健全的现象,笔者认为,应从以下方面加强:

(一)建立健全工作机制,实现教育财务管理规范化

建立健全科学、合理、高效的教育内部审计机构,既是开展教育财务审计工作的组织保证,也是对教育主管部门及其所属单位的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立审计、监督和评价的前提条件。为便于工作开展,教育系统要设立独立的内部审计机构,配备政治素质、品德素质与业务素质较高的专职审计人员,以适应审计专业性和政策性较强的特点。同时还要注意配备专业知识结构、业务水平结构和年龄结构合理的内部审计队伍,以适应审计工作的综合性特征。为确保有效完成任务,上级审计部门和教育主管部门要明确内审机构所拥有的权限,包括:有权检查凭证、账表、资金和材料,查阅有关文件、资料;有权参加单位内部的有关会议;对审计中的有关事项进行调查取证;对正在发生的严重违反财经法纪、损失浪费行为作出临时制止的决定;提出改进管理、提高效益的建议;对违反财经法纪的行为和有关人员提出追究责任的建议;对审计工作中的重大事项,有权向上级内部审计机构和审计机关反映;执行所在单位授予的经济处理和处罚的权限等。为了真正体现教育内部审计工作“一盘棋”的全局思想,充分发挥内部审计的整体全力,在组织机构、人员配备有了保证,权限得以明确之后,还必须要健全相关内部审计管理制度,有计划地组织开展各项审计活动,从而促进教育财务管理的制度化、科学化和规范化。

(二)实施经济活动全程内部审计程序,推动责任履行

内部审计程序是指审计项目开始到结束的整个审计过程的工作步骤,一般包括审计立项阶段、准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计阶段。内部审计是按项目实施的。因此内部审计机构要根据内部审计不同阶段采取不同的方法对本单位及其所属部门的经济活动进行合法、合规、合理和有效性判断,从而防止会计信息失真、失实。例如,在审前准备阶段,要根据审计确定的项目采取审计调查、分析判断和沟通协调等方法,了解和搜集被审计单位及部门的基本情况、近三年财务收支情况和经营成果、内部控制制度、各项规章制度和岗位责任制的贯彻执行情况,并制定科学的审计工作方案,为开展审计工作打好基础;在审计的实施阶段,内部审计人员要根据审计项目计划确定的审计内容、重点、范围和审计方式,采取审计调查、分析判断、审计取证、逻辑推理和沟通协调等审计方法和技术,对本部门、本单位的财务收支和经济活动进行检查、取证、分析、评价,并据以形成审计结论作为编制审计报告的基础;在审计报告阶段,内部审计人员要根据审计实施过程中取得的成果分别采取审计协作、沟通协调方法对审计项目的情况作出客观评价,撰写审计报告,提交领导批准;在后续审计阶段,内部审计人员要在审计决定发出一定时期后,分别采取审计取证、分析判断、审计协作、沟通协调等方法和技术检查被审计单位是否严格贯彻落实了由外部专门审计部门出具的《审计决定》中列出的各个事项,以及是否实现了审计的预期目的、是否纠正了相关错误、是否采取了改正措施等。通过以上一系列的程序和方法对本单位及所属部门的经济活动进行合法、合规、合理和有效性判断,确保内部审计对经济的监督、评价与鉴证作用得以进一步发挥,从而防止财务会计信息失真、失实,不断提高办学效益。

(三)发挥审计的保护与建设性作用,提高办学效益

内部审计工作对本单位、本部门的经营活动和管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。充分发挥内部审计在教育财务管理中的保护与建设性作用,不断揭露经济活动中的贪污舞弊、违法乱纪行为,是从源头上堵塞教育财务管理漏洞的根本,也是预防和治理腐败、推进反腐倡廉建设的现实课题。内部审计工作要在国家审计等外部审计业务指导下积极开展各项工作,以提高内审工作的执行力度和可信度;要在财务上加强制度建设,做到财务各项工作有规可循、有章可依,使教育系统从根本上遏制腐败现象滋生和蔓延的势头;要通过对单位内部会计控制、内部管理控制的审查,督促本单位、本部门逐步改革机制缺失、管理疏漏、监督乏力等财务体制问题;要通过对单位财务收支的合法性、真实性的审查,不断提高财务信息的可靠性,从而促使各部门和各单位规范各种管理;要通过对单位资金财产的完整性、效益性的审查,纠正错误和维护财经纪律,推进单位可持续发展;要通过对单位经营方针、经营决策的正确性与可行性的审查,不断改善教育系统内部的经营管理、财务结构,防止因决策失误给单位带来直接的经济损失;要通过对计划预算的合理性和恰当性的审查,提高预算执行的约束力,防止资金重复安排使用分散的现象;要通过对单位所签合同协议的合法性与适当性的审查,避免审计部门与业务部门之间相互脱节的现象;要通过对教育系统预算执行审计,促进有效使用预算资金;要通过对重大投资工程项目实施重点监督,提高财政性资金使用效益;要通过教育专项资金审计,促进国家有关惠民政策落实到位;要注重审计结果的运用,对内部审计过程中发现的倾向性问题通过审、帮、促将其消除在萌芽阶段;要充分发挥内部审计对单位领导、部门领导经济责任审计的优势作用,对发现的一些重大审计问题,及时向上级审计部门报告,主动接受上级审计部门的指导和支持,从而有效促进被审计单位对审计决定的执行和落实。

(四)构建胜任力模型,打造高素质内部审计队伍

审计质量是审计工作的生命线。当前一些部门单位弄虚作假的情况比较严重,问题也较为复杂。因此,要真正发挥内部审计在教育财务管理中的作用,做到监督到位,就必须有较高素质的内部审计专业人才。建议构建内部审计人员胜任力模型,并基于该模型开展人员的招聘选拔、培训培养,着力解决人岗匹配、后续教育和绩效考评等问题。一要定期组织内审人员进行财务会计和审计知识学习,并根据经营环境的变化,组织内部审计人员学习与财务管理有关的法律、金融、税收、企业管理等知识,使其更有效地完成各项财务审计工作;二要通过制定内部审计工作机制,对内审工作人员进行政治理论、职业道德和相关政策学习,以提高其思想政治水平、执行政策水平和熟悉掌握财政财务会计理论、审计理论、审计方法、审计制度等观察、分析、处理问题的能力,使其成为熟悉业务的审计工作者;三要营造“人人岗位成才”的环境,采取多种方式多种渠道流动队伍,不断激发审计人员的工作积极性和活力;四要建立健全绩效考评机制,建立审计工作量化考核制度;五要根据个人岗位职位、性质,制定个人岗位目标细则。通过加强培训与考核,努力建设一支政治坚定、业务精通、作风优良、执法公正的高素质专业队伍。

(五)牢固树立科学审计理念,当好参谋助手

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(一)以增加价值为目标定位是人民银行内部审计发展的需要

人民银行内审部门成立至今,始终坚持不断自我完善和发展。审计内容从财务审计向绩效审计、系统审计、管理审计逐步拓展;审计手段从手工操作向计算机辅助审计方向逐步转变;审计品种从全面审计、专项审计到经济责任审计、履职审计、内控审计、信息技术审计逐步丰富。这种发展和变化是人民银行内审工作顺应内外部环境变化而进行的适应性调整,是践行科学发展观在央行内审工作中的体现。总结起来变化的原因有三个,一是服务人民银行中心工作的现实需要。2003年银监分设以后,人民银行的职能定位发生了深刻变化,在央行传统职能不断深化的同时,又增加了一些新职能。在此情况下,内审工作必须顺应这种变化作出相应的调整和改变。二是内部审计自我发展完善的必然结果。内审工作从无到有、从易到难、由浅入深,这是内审工作自我完善和发展的必由之路。世界各国央行内审部门都在不断寻求自我完善和发展,人民银行的内审工作也应遵循这一规律。三是顺应国际内部审计发展趋势的需要。内审工作转型是一个不断发展变化的长期过程,是人民银行内部审计不断贴近国际标准的过程。以增加价值为目标定位正是顺应人民银行内审工作转型发展的需要,既是对过去的继承,又是一种延伸和提高。

(二)增加价值目标定位是进一步拓展人民银行内部审计职能的需要

人民银行内部审计成立初期,其职能定位主要体现在监督职能上,基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的。事实表明,以账项检查的方法来审计人民银行的业务是很有必要的。但长远看,人民银行的内审满足于查错纠弊,审计活动发挥作用的层次、外延、深度等明显不足,既达不到监督目的,也无法体现内部审计本质特征,这种监督导向型内部审计所固有的局限影响了内部审计的发展。一是单纯将审计目标定位于查错纠弊,满足于合规性审计,审计发挥作用的空间极为有限。许多问题还是老调重弹,或屡查屡犯,内部审计的评价、咨询职能被忽视。二是随着管理加强,操作行为的规范,业务部门的差错和漏洞越来越少,内审工作就不能只停留在查错纠弊、堵塞漏洞上,而应该向不断优化内部控制系统,增强其控制有效性的方向和思路上发展,以帮助管理层有效履行其受托管理责任,减少成本,改善管理绩效、增加组织价值。目前人民银行内部在如何看待内部审计潜能与内部审计发挥何种功能还存在着预期差距,为有效地处理此种差距,需要重新定位内审职能,也就是说人民银行内部审计要立足长远发展,找准定位,不断寻求新的服务领域,才有存在和发展的必要。

(三)增加价值目标定位是人民银行加强风险管理的需要

内审工作转型的目的,概括起来就是要更好地发挥内审作用,把央行风险降到最低,使央行职能实现得更好。在实现中央银行职能时,我们会面临很多风险,如市场风险、操作风险、法律风险和声誉风险等。开展审计后要基于风险分析,提出管理建议。审计部门基于对风险要素的综合考量,通过对被审计对象管理过程中存在的漏洞与缺陷的分析,对内部控制适当性、遵循性、有效性做出客观公正评价,并结合被审计对象的实际提出有针对性的整改建议,使审计在强化管理、规范业务操作、提升履职水平方面发挥更大的作用。审计部门充分发挥确认与咨询职能,将有助于全面推动央行风险管理,促进人民银行职能的有效发挥,持续改进内部控制与治理过程,实现内部审计工作的价值增值。

二、以增加价值为目标,促进人民银行内审工作转型与发展的路径

(一)内审转型,首先是观念转型

人民银行内部审计观念的差距主要表现:一是工作理念上,不少内审人员仍然比较容易满足于一般性的查错纠弊。二是在审计内容上,仍然比较容易满足于微观操作层面。三是在审计评价上,仍以合规性为主,对审计对象履行职责的效果性、内控的有效性、资源配置的效率性监督评价不够。四是在审计建议上,仍以就事论事为主,未能充分体现审计建议的建设性与整体性。为此,要全面推动内审转型与发展,首先要打破常规,勇于接受新的审计理念,重新进行审计理念定位。其次要深刻认识转型的含义。即审计理念要检查与评价并重、纠错与治理并重;审计职能上要强调审计为组织服务以帮助其实现目标;审计类型要以效益审计和管理审计为主;审计内容要重点关注评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果;审计方式要向全过程审计转变;审计手段要多利用计算机辅助审计。

(二)内审转型,价值增值是路径

充分发挥人民银行内部审计增值作用,必然要求人民银行各级审计部门正确地把握审计价值导向,以组织的发展战略、工作目标作为一切判断标准,从完善内控机制,强化内控管理的角度,将充分体现价值目标和最优监督效能的项目作为审计切入点,确保审计增值作用最大化。

1.控制成本

根据成本管理理论,成本与其产生的价值在一定的条件下,成正比关系,即审计成本投入越多,审计增加值就越大,但超出一定限度时,审计成本增量与审计增加值之间的关系就成反比。人民银行内部审计的成本控制,需做到以下两个方面:一方面,控制审计项目成本要重点控制审计变动成本。为此,安排审计项目时要高度关注风险高的领域,比如发行保卫、财务资金、基建工程、大额采购等领域,要重点围绕高风险领域进行系统化的风险排序,逐步实现以点带面。另一方面,具体到审计项目要控制审计过程中人、财、物等各类资源的耗费以降低审计现实成本。为此,从设计审计方案开始,就必须抓住审计重点,科学运用审计抽样方法,关注高风险点和重大管理决策事项,合理分配审计资源,提升审计增值能力。

2.重塑流程

人民银行管理目标的实现和各类业务的操作均需要完善的管理流程和业务流程作为支撑。发挥内部审计的增值作用,就要求内审工作立足于管理层的需要,重点评价人民银行各类管理流程和业务流程是否科学合理,审计人员的关注重点要从账本本身上升至管理层次,结合组织业务流程的特点,利用分析性符合的方法,及时帮助管理部门调整、优化或再造业务流程,使各类流程更加符合实际,更加合理、有效,以充分发挥增值作用。

3.评估风险

评估风险是发挥内审增值作用的另一重要领域。内审部门通过对被审计对象总体风险的评估、计量和报告,综合分析被审计对象业务流程和风险管理中存在的问题,结合被审计单位实际提出防范风险隐患、强化风险管理的建议,以此推动各级行实施风险管理,确保人民银行活力和依法履行职责。

4.扩大外延产品

根据差异化理论,应扩展外延产品,增加服务产品的附加价值。为此,内部审计可凭其“专业胜任能力”,为人民银行在经营管理运作过程中遇到的问题出谋划策,提供解决方案。审计过程中,内审部门除关注被审计对象履职方面存在的问题,同时要结合被审计单位的实际,从微观和宏观方面提出改进管理、堵塞漏洞的审计建议,含金量较高的审计建议作为内审成果的重要产品,能较好地体现审计工作价值和创造性,充分发挥咨询职能。

5.审计成果二次开发

一是加强内审综合分析。通过对审计年度内审计项目的提炼加工,形成高附加值的综合分析报告,并将其作为内审成果,采取专门下发文件或在本行工作会议上通报形式,运用好内审综合分析。二是加强与业务部门的定期沟通、磋商。内审部门可结合实际,构建与业务部门交流磋商的机制,通过与有关业务部门召开座谈会的形式,交流审计中发现的问题,分析问题产生的原因,共同探索改进措施。三是建立内审成果信息平台,再现审计成果。充分利用人民银行内部局域网,搭建内审成果信息平台,内审动态监控信息,上传审计报告、审计案例分析等材料,为决策层及管理层提供决策服务,实现审计成果的价值增值。

6.探索参与式审计

在整个审计过程中努力与被审计人员维持良好的人际关系,共同分析错误和问题的实际及潜在影响,一起探讨改进的可行性和应采取的措施,从而加强内部控制、改善内部管理,防范和化解潜在风险。在现实生活中,当人们感到彼此利益与共、目标一致时,他们就会相互支持。当被审计人员能够参与对自己进行的审计工作时,他们对审计工作的抵制也就较少;当他们能够参与制定关于今后他们工作的改进措施时,对落实这些措施的工作热情也会更高。参与式审计就是让被审计人员在方案制定和现场检查时参与到审计项目之中,与审计人员共同讨论审计中发现的问题和改进措施,并在项目实施过程中进行问题整改,再由审计组核实整改情况,以取得最好的审计效果。

(三)内审转型,关键是手段转型

内部审计论文范文4

1.妥善处理各方面关系

内部审计作为院内的一个职能部门,在开展审计工作时,客观上要求审计人员不怕困难,不徇私情,同时也应注意工作方法,以理服人,而不是以势压人。在不违背原则的前提下,设身处地的为对方着想,达到相互理解和支持,在对医院总体目标的理解和重视程度上达成一致,共同着眼于医院的利益及管理工作的改进,维护医院的利益。

2.提高审计工作质量

内部审计工作质量的高低影响到内部审计为医院增加价值作用的发挥。审计人员要保持所收集审计证据的真实性、可靠性,并保证其客观性,对存在的疑点、难点,要深入调查,分析取证,对审计出的问题必须从各个方面进行验证,避免因证据不足缺乏证明力而产生的审计风险。

3.积极拓宽内审工作领域

随着外部环境的改变及医院自身发展的需要,内部审计要不断开拓新的领域,要紧紧围绕本单位的中心工作和领导群众关心的问题进行大胆地探索和研究,不断改革和创新审计技术和审计方法,善于总结审计工作中的成功经验和失败教训,努力开发和利用提高经济效益的各种途径,挖掘各方面的潜力。

二、内部审计实现价值增值目标的途径与做法

1.开展医院发展战略审计,锁定增加医院价值的目标

医院发展战略是指对医院发展整体性、长期性、基本性的谋略。医院发展战略审计则是通过评价、监督医院最高层的战略决策和一般经营层的战略执行来促进医院价值最大化目标的实现。内部审计应该把医院发展战略审计作为一个新的课题和领域,在实施医院发展战略审计过程中,往往是将其融合到各种类型的审计项目中,作为这些审计项目实施过程中一个或一部分审计程序展开的。在投资决策专项审计方面。内部审计更多关注对外投资决策是否符合医院的长期发展战略,是否能够为医院带来可预见的直接或间接的利益(投资回报、获得技术等),避免盲目扩张。

2.通过促进医院改善内部控制,提高风险管理水平,实现价值增值目标

内部审计本身是内部控制的一个重要环节,是医院内部监督的一个重要组成部分,同时他是内部控制的再控制。内部控制合理保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进医院实现发展战略。内部审计人员对内部控制制度进行测试评价,发现医院内部控制设计及运行中存在的问题,查找原因、分析可能造成的影响,向管理当局提出改进性意见及建议。督促相关部门落实,健全内部控制,防止风险,减少损失,为组织增加价值。如某院审计人员通过对内部控制进行调查分析、评估,查找医院办公、清洁用品管理中存在的薄弱环节,配合相关科室制订了一系列规章制度,对于存在问题及整改方法。规定了各科室规定人均领用额度,将超过规定标准的支出全额从科室效益工资中扣除;通过一系列规章制度的制订、实施,为医院节约了大量资金,在全院形成节约光荣、浪费可耻的浓厚氛围。

3.参与医院各项物资采购行为,实现价值增值目标

为规范物资采购行为,确保采购价格的公平合理,医院应该成立由审计科、监察室、财务科、国资办等科室负责人为成员的监督小组,通过市场调查、电话询价等方式,对物资采购进行广泛的市场调研,掌握价格信息,为领导决策提供有参考价值的信息和可靠的依据。例如某院采暖用煤采购过程中,审计人员配合有关人员对煤炭价格进行了市场调查,并参与社会公开招标、合同的签订。在整个采暖期中,对每批次煤都要进行抽检复磅,并抽取燃烧后的煤灰送到专业技术监督部门进行检测,对达不到合同规定燃烧值的,严格按照合同要求予以扣减,使煤炭采购费用大幅下降,达到了节能降耗的目的。

4.通过对基建工程项目进行审计,控制工程造价,实现价值增值目标

医院要提高服务水平,获得更快的发展,就要投入大量资金进行维修改造和基本建设,基建工程项目审计的开展对强化医院的经济监督力度和节约医院资金至关重要。通过对基建维修工程项目的审计,既维护了医院的利益,节约了大量的建设资金,同时,也有效地抵制工程建设中的不正之风,促进了医院的廉政建设。

三、总结

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中医中的“望诊”,是通过对患者的神、色、形、态的变化进行观察,从而侦测到患者所患疾病的线索,其实质就是透过现象看本质。将中医的望诊法运用到审计工作中,其关键就是要有双火眼金睛,对被审计的部门和相关帐薄和凭证等要看个透彻,从外部表现出的现象直接深入到内部实质。在运用“望诊”方法时一定要态度热情和尊重别人,消除被审计人员的敌对心理。另外要注意观察被审计人员的言谈举止和细微变化,对观察到的可疑事件要及时追查核实并取到相关证明资料。作为一名合格审计人员,通过“望”诊基本就能够判定被审计单位是否存在“违规”或“帐外账”的问题。中医的望诊常常采用从上到下,从外到里的顺序。在内部审计的“望”诊中,我们建议先查会计凭证,查看的重点要落在原始凭证和记账凭证的真实性、合法性和合规性等方面。接下来要“望”诊被审计单位的会计账簿,核对会计账簿中的数字与记账凭证,查看有无凭空记账的情况。然后“望”诊会计报表。会计报表最容易出现随意编制财务报表,夸大经营业绩和提供虚假财务信息等情况,因此要重点审计上述问题。最后“望”诊的是单位的财务管理制度和内控制度以及法律和部门规章。尤其是收费依据和收费标准、收费是否全额上缴财政、违纪和违规行为等。

2“闻”诊法在医院内部审计工作中的运用

中医的“闻诊”,既包括了用耳朵听患者说话的声音,听患者的呼吸、咳嗽、呕吐等的动静。同时还包括用鼻子闻患者身上和排泄分泌物所发出的气味。我们将“闻”诊法运用到审计工作中,除了要有敏感的嗅觉发现问题所在以外,更主要的是“听”。审计中的“闻”就是要认真听取各方意见,广泛收集疑点和线索,从而寻求审计事项的突破口。其次要注意分析被审计者的谈话内容,通过梳理和归纳,听出问题所在。在医院内部审计中,一进驻被审计的部门时,就要听取部门负责人的情况汇报。不仅在审计前听,审计中也要听取分管财务领导或其他领导的工作汇报。若在审计过程中发现以下情况:(1)凭证、账簿和会计报表上的数据不实。(2)原始凭证中的单据或发票填制不规范,报账事由不明,说明的理由不充分,报账手续不符合要求。(3)当有些收入、损失或减值的确认不真实,成本核算方法不正确,会计估计和会计政策运用不当,要先听会计人员和当事人的解释,然后再进行审计取证。在“闻”诊过程中,一定要仔细听,听出其中的“奥妙”所在,如果将“闻”诊运用得当,很多问题将迎刃而解。

3“问”诊法在医院内部审计工作中的运用

“问”诊法不论在西医还是中医都被广泛运用,通过问诊可以了解疾病发病时的诱因,疾病的主要症状,疾病的主要发生发展过程。将“问”诊法灵活运用到审计工作中,并且与“闻”诊二者相配合,既听又问,问与听相结合能够更好地了解审计事项发生的来龙去脉。审计中的“问”要有的放矢,问到点子上。可以采用印证式:对被审计单位人员谈话中发现疑问要进一步证实,使被审计人员的回答更加清晰明了。也可以采用引身式:把被审计人者得谈话内容向更高深层次引伸挖掘,以掌握更充分材料。还可以采用引导式。把被审计者的谈话内容引导到所需要的轨道上,切中主题,突出重点。问诊的主要内容建议包括如下:(1)是否有独立的会计机构,会计人员是否有合法资质。(2)被审计部门是否严格执行了《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》等法律法规。(3)单位设置的会计账簿是否规范和齐全。(4)申报的纳税类型和纳税种类是否符合相关政策。

4“切”诊法在医院内部审计工作中的运用

“切”就是中医的号脉,将“切”诊用于审计中,就是要求审计人员抓住要点,对医院内部被审计部门内部控制制度的建立健全和执行情况进行评价,对发现的问题提出建议和整改方案,落实审计决定“。切”既要切中要害,更要为被审计单位提供改进、预防的意见和建议。医院需要审计的项目和部门较多,审计工作刚开始时往往如一堆乱麻,无从下手。即使审计工作正常开展,又会出现审计出的问题错综复杂,使人眼花缭乱。因此,审计工作一定要分清主次,不能“眉毛胡子一把抓”,要选好主攻方向,不能造成顾此失彼的被动局面。这就要求审计人员运用“切”诊抓住主要矛盾,切中要害,对症下药。具体到医院内部的审计工作中,就是要在以下方面进行整改:(1)有针对性地对财务管理制度和内控制度方面存在的缺陷提出整改方案。(2)有针对性地对执行会计准则、会计制度和会计核算方面存在问题提出整改方案。(3)有针对性地对资产、收入、损失的确认方法及会计估计和会计政策变更方面存在的问题提出整改方案。(4)有针对性地对税法运用不当,造成国家税收流失方面存在的问题提出有针对性的整改方案。

5结语

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(一)医院内控环境不佳

当前,在医院的内部管理中,普遍存在着“有章不循”甚至是“无章可循”的情况,整个内部的基础都比较薄弱。在内部控制中,即使是出现了实质性的问题,管理人员更倾向于“灵活处理”,而非依照相关内控程序规定进行处理,使得内控机制的严肃性与可行性受到了巨大的影响。同时,部分医院的内控机制只是一纸空文,在实际中的落实很不到位。究其原因,更多的是整个医院内控环境不良造成的,从而导致医院的相关管理者根本不重视内部控制,进而给内部管理带来一定困难,甚至间接造成一些工作流程漏洞,为医院的发展带来潜在风险。

(二)内部审计职能滞后

当前,部分医院虽然依照相关管理要求在内部设立了内部审计部门,然而人员配置数量的严重缺乏,再加上内部审计人员专业素质较低,直接导致这些医院内部审计质量不佳。同时,有些医院并没有合理设置专门的内部审计部门与专职人员,或者是设置了内部审计部门却使其从属于医院的财务部门,从而在很大程度上削弱了审计部门对医院层面的经济管理与对相关会计信息质量的有效审计与监督,并影响到内部审计的独立性。此外,伴随市场经济的逐步深化与信息技术、新业务的不断出现与发展,国家鼓励并扶持社会资本积极创办医疗机构的政策落实,创设分院或是合作办学等行为也越来越广泛,使得医院的发展面临着重大的经营风险,其经营活动与经营管理内容必将变得更加复杂,且内部控制重点也必将从原有简单的避免差错逐渐发展到对相关风险的防范和控制。但是,当前医院的内部控制往往只重视事后的稽查,而相对地忽视了事前防范与事中控制,无法充分发挥出医院内部审计的预警、揭示与抵御的功能,在很大程度上影响到医院的健康发展。

(三)人员内控意识不高

不论是哪一种单位类型,其内部机制的构建和实际的运行情况都同管理者内控意识有着直接的关系。可以说,医院相关管理人员的内部控制观念在很大程度上决定着医院整个内部控制工作的实施质量与效果。然而,大多数的医院管理者是医疗专家出身,不论是管理的思想还是管理的能力都比较滞后,工作模式往往也是“墨守成规”,更别说内部控制观念了,从而直接致使整个医院的内部控制建设滞后。加之管理人员内部观念和机制建设的落后,也直接导致医院在日常内部管理工作中缺乏统一的领导与部署,特别是面对新问题的时候无法及时解决。长此以往,不仅阻碍内控机制的健全和完善,也在很大程度上制约着医院的有序发展。

二、信息化环境下医院加强内部控制与内部审计的措施

(一)建立健全的内部控制机制

信息化背景下,医院为提高自身的内部管理效率逐步健全并完善其内部控制机制,以此来保证医院的健康发展。首先,实现对医院内部相关组织机构设置合理性与有效性的控制与管理。医院在设置其业务流程时,要严格遵循相互牵制的原则,建立关键岗位轮岗制度与重大决策集体审批的制度,建立定期或是不定期的稽查制度与预算管理制度。其次,划分权责,构建不相容的职务分离机制。再次,建立目标成本控制机制。设置成本与费用责任中心,制定目标成本与成本控制的相关标准,依照医院的组织结构逐层分级,对每一层级设定相关的成本控制目标,实施相关的奖罚手段以提高医院的经济效益与社会效益。最后,严格医院的物资安全控制机制。在信息化背景下,充分利用计算机技术建立医院财产物资数据库,以实现对医院财产的安全有效管理。

(二)构建医院内部审计的信息系统

首先,在信息化背景下,积极构建医院内部审计的信息系统就需严格遵循数据安全管理原则,因为一个完整的数据安全管理保障体系必须具备科学合理的安全管理。而在安全管理中,又必须遵循专人负责原则与职责分离原则,前者要求每一项同医院的审计数据信息安全相关的活动均必须安排专人来负责,后者则要求不同工作职责应该由不同的人员负责,以保证各机构能结合自身实际特点来制定相关的审计管理制度,并对那些违反了规定的行为采取必要的惩罚措施等。其次,在遵循以上两个原则的基础上还必须建立数据库系统,即构建审计信息的数据备份机制来积极应对安全领域的突发事件,以避免系统出现故障后造成文件的丢失。当前,在较多软件中,文件多被设置为“只读”,即用户只能在计算机上读取相关信息,而不可对信息进行修改,若在计算机以外存储器中也只能供使用者阅读不可修改,而通过设定管理人员则可供一次写入多次读出,虽可追加一些记录却不可删除原有信息。而这样一种不可逆式的记录介质就可有效避免用户更改电子文件信息,以保证审计数据的真实性与原始性。最后,还需对医院的内部审计系统实施必要的管理,逐步强化医院审计人员及相关工作者的风险意识,积极树立风险管理意识,因为风险管理是保证审计数据真实性的一个有效管理措施。因此,医院相关管理人员与审计人员必须更新管理观念,树立风险管理管理,以逐步提高自身的风险意识,从而引导那些管理并使用医院网络系统的人员有效避免风险事故,并承担相应的风险责任,进而逐步形成同审计管理规律相配套的管理理念,构建风险管理体系并明确风险重点,从整体上确保审计数据的安全、真实与准确,提高医院内部控制与审计的质量。

(三)提升审计人员的计算机水平

信息化背景下,医院的内部审计工作对审计人员的业务技巧与综合素质提出了更高的要求。在医院中,审计部门作为其财务管理中的一个重要环节,其主要的工作是对医院财务内部管理制度实施有效的监督与管理,积极落实国家的相关法律法规,逐步提高对各审计人员的思想道德建设。同时,为满足新时期信息化建设对医院内部审计工作所提出的要求,审计人员还需逐步提高自身的计算机水平,使其能够利用信息化手段来提高自身的工作效率与水平,减少审计时间。此外,为确保医院内部审计管理有效性,还需进一步强化审计人员与相关从业者的安全防范意识,并通过安全教育培训等形式对其进行教育,签订保密协议,制定相关的严惩手段,以最大限度地减少人为信息安全风险,并使其充分认识到自身工作态度与行为对医院整个内部审计质量的影响,从而逐渐提高自身的综合素质,提高工作效率。

三、结语

内部审计论文范文7

1.审查过程的独立性有利于减少不合规事项、降低资金风险。

审查过程的独立性是在审计工作过程中,审计人员坚守职业道德,遵循审计制度,对不合规事项着力严查,对可能发生的资金风险进行排查,保证工作效率和工作质量。离开了独立性,审计就形同虚设,高校审计工作的开展也会走向恶性循环,失去监督意义。

2.审计结果的独立性是保证审计质量“、纠错查弊”的重要依据。

高质量的客观审计报告,是建立在对审计证据的认真分析和仔细调查之上,审计组在审计过程结束后,出具的审计报告和审计意见在权力部门和被审计单位管理层的重视下,应该及时得到响应。这是保证审计质量,防范于未然的重要依据。审计报告如果被管理层意识左右,缺乏独立性,之前的审计工作就毫无意义。但是在实施具体审计的过程中,由于高校内审机构的特殊性,其只是属于学校的一个职能部门,存在着诸多影响高校内部审计独立性的消极要素。

二、影响高校内部审计独立性的消极要素

(一)内部审计制度缺失

经调查发现,目前没有规范完善的内部审计制度,仅靠审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》约束,缺乏法律法规的硬性约束。部分高校在审计过程中没有一套严格的审计程序和审计标准,审计范围及流程也缺乏相应的权威性文件,导致审计随意性大,人为审计风险增加,审计结果也没有专门的程序进行上报,易被人为修改,缺乏独立性。制度的缺失导致内部审计人员在工作过程中无章可循,无法可依,在审计重大问题上得不到有力支持,内审人员的地位和合法权益也缺乏保障。

(二)内部审计机构设置不规范

1.领导不重视。

很多高校领导认为,审计部门是学校下设的内部机构,应该完全服从学校需要,它所做的一切也必须为单位服务,极易出现为维护小团体利益,而人为削弱审计监督职能的行为。有些领导没有创设发展内审机构的动机,只是为了响应中央文件而设立,对内审部门缺乏重视,很少顾及内审工作。目前尚有很多高校的内审部门与纪检部门合署办公,有的放在财务、监察或者纪检部门之下开展工作,这些都严重影响了内审的独立性,阻碍了内审作用的发挥。

2.内审人员素质、业务能力不高。

在内审人员的配备上,高校较多出现从其他部门调入教职工或者兼职人员,有些高校审计部门人员配置不合理,人手较少,部分人员不具有审计或相关专业从业资格,具有注册会计师(CPA)或者内部审计师等证书的人员更是寥寥无几,部分人员对业务一窍不通,导致审计工作有名无实,同时也易产生关联关系,这些都造成内审人员及机构的不稳定,不利于内审机构建设。由于缺乏重视,单位很少开展审计培训及继续教育,这使得审计工作难以继续拓展,独立程度不高。

(三)薪酬和业绩评价政策不合理

由于高校内审人员薪酬和业绩评价等切身利益直接受单位控制,内审人员的人事调动、工资奖惩不跟工作直接挂钩,甚至因为得罪个别领导或者部门,对自身产生消极影响。这就造成审计人员消极怠工,不敢审、不愿审或者使审计流于形式,仅仅为了应付上级检查或者相关文件规定,审计独立性大大削弱。工资待遇的滞后也直接影响优秀审计人员的引进,审计人员工资通常按行政人员对待,薪酬低,与其他部门相处较难,这也导致具有专业职称的人员不愿从事内审工作。

(四)其他影响内审独立性的不利因素

高校审计工作缺乏独立性,很多问题的产生都是受私人关系的影响。一方面由于高校审计部门借调人员现象比较普遍,有些审计人员之前在被审计单位会计部门工作,私人关系普遍存在,特别是基建项目审计涉及金额较大,审计人员自身未消除关联关系等不利影响,直接导致风险的增加和资金的流失。另一方面在进行经济责任审计过程中,部分被审计领导干部与审计人员关系密切,经济责任审计只是一种形式,甚至完全以领导的意志为准,成为服务他人,给个别领导干部提供有利证据的附属。另外审计范围偏窄、审计方法落后等问题在高校内部审计中普遍存在,这些都导致一些经费管理漏洞及风险不易被及时发现,使内部审计失去监督管理的作用。

三、强化高校内部审计独立性的对策

1.加强内审法制建设,制定内审实施细则。

法制建设为确保和巩固内审地位十分重要。相关的审计部门应该根据已有的审计法规,加强内审法律法规的制定和完善,使内部审计的独立性得到法律保障,同时用法律的形式规定内审人员的职责和范围,为保障内审人员的合法权益提供制度保障;制定相应的内审实施细则,为高校内部审计提供操作指南,高校内审部门依次制定科学的审计流程和标准,并根据被审计部门的业务情况确定审查范围,使审计工作有法可依,有章可循。法制的健全给内审工作和内审人员提供双重保障,既保障了内审工作的合法开展,又提高了高校内审的地位和独立性。

2.健全内审机构,提高内审权威性。

为保证内部审计机构的独立性,高校内部审计机构不能依附于其他职能部门,应当具有一定的权威性。高校内审机构可以有以下四种设置方式:(1)在学校领导之下,与各种职能部门同级;(2)在分管校领导之下,各种职能部门之上;(3)在分管校领导之下,与其他职能部门同级;(4)在财务部门或纪检部门设置内审机构。以上四种方法在高校内审机构设置中都比较常见。为了提高内审独立性,我国高校应该采用在校长直接领导下,与其他职能部门同级的内审机构管理体制,确保高校内审部门具备较强的独立性,有一定的审计权威,提高内部审计工作的高层次地位。

3.加强内审队伍建设,提高内审人员素质。

首先,在内审人员的配备上,应当根据学校审计业务的范围,合理配备内审人员,避免人手不够出现把关不严的情况;其次应当采用校园招聘或者人员竞聘的方式,使内审人员专职化,业务能力强,提高内审人员独立性,保证学校内审机构的稳定;再次学校应当定期对审计人员开展职业道德培训,并选派专业素质强的内审人员外出进修培训,提高内审部门的整体水平;最后学校应当“专岗专设”,使内审岗位设置与专业技术职称挂钩,在内审工作岗位上,教职工可以参与职称评审并享受专业职称待遇,通过提高薪酬待遇,能够吸纳更多高水平的专业审计人员,提高内审工作的专业性和权威性。

4.转变审计方式,突出审计实效性。

审计工作不应该仅仅局限于事后审计,还应重视事前审计和事中审计,事前和事中审计能有效的衡量被审计单位的风险和效益。加强管理教育资金的划拨、预算和使用,使审计工作贯穿始终,达到有效监督的作用。在审计过程中突出审计重点,提高风险敏感性,把握审计要素,转变传统的审计方式,全面实现计算机审计,提高审计效率和覆盖面。通过审计工作规避资金风险,促进学校发展,提高审计实效性。

5.采用部分审计外包,弥补内审不足。

对于审计机构不够健全的高校,可根据审计业务和范围采用部分外包审计方式。因为社会审计具有较强的客观性,外聘注册会计师专业能力更强,出具的审计报告也更具独立性,能够发挥优势弥补内审不足。同时高校保留审计机构,可对学校各种经济事项进行经常性审查。双管齐下,有利于高校内审工作的效率和质量的提高。6.重视审计结果,加强审计整改。审计结果的有效性直接影响到内审部门在学校的权威性和独立性,为避免审计结果被人为改变,学校应当制定《审计结果运用》等规章制度,保障审计结果如实反馈到校领导及相关部门,促进被审计单位整改工作如期进行。内审部门应该安排相关人员关注被审计单位的后续整改工作,及时纠正不合规行为,对违法违规行为不容姑息。在后续审计上,通过认真检查对被审计单位提交的整改报告,充分发挥审计工作的监督作用。除此之外,高校内审部门应当注重维护审计网站,公布学校相关的内审工作制度、标准和工作条例,及时把审计结果和审计整改情况在网站上进行披露,使广大教职工理解审计工作并形成舆论监督氛围。审计工作的透明化有利于提高学校内审地位,树立审计形象,提高领导及教职工对审计的重视程度,全校监督更好地增强审计独立性。

四、结论

内部审计论文范文8

1.建设作用。

企业内部审计的评估职能,能够促使企业内部的各个部门进行经营活动的有效对比与参考,并且以此来进行分析与判断,在肯定企业成绩的同时,也正确的认识到工作中存在的不足,进而促使企业内部经营管理水平的不断提高,使公司能够获取更大的效益,增强企业的竞争能力。此外,还可以按照标准化的要求,科学的评价企业内部控制系统,检查其是否健全和完善,结合具体情况,更加科学的优化和更新企业的内部控制系统。因此,在企业内部审计开展过程中,内部审计评价也是需要重视的一个方面,可以顺利发现企业发展过程中存在的问题,采取相关方法来改进和完善,将企业内部控制系统的作用给更好的发挥出来。

2.保护作用。

企业在内部审计开展的过程中,通过监督各项业务活动,来保证内部各个部门可以严格依据相关规定和要求来开展经济活动,对于企业内部出现的问题,及时的发现和解决。对于出现的各种问题,及时总结和探讨,完善企业内部控制系统,将内部控制的作用给更好的发挥出来。因此,保护作用也是内部审计所具备的功能,可以让企业更加顺利规范的开展各项控制、业务活动和管理活动,以期能够实现企业预期的目标。

二、加强企业内部审计对企业的意义

1.提高资产的使用效率和保护资产的安全。

在企业发展过程中,内部审计发挥着十分重大的作用,通过审计企业的各类资产管理,就可以将资产管理过程中出现的问题给找出来,采取针对性的措施进行解决,这样管理水平就得到了提升。研究发现,在企业资产总额中,非常重要的一个组成部分是存货和固定资产,那么就需要结合制度要求,科学管理各项资产。比如在存货管理中,需要重视多个环节,如存货验收入库、出库、盘点等等,对实物资产动态变化进行审计,保证分离了会计上的记录和实物保管,仔细核实和登记实物资产的损毁以及流失情况,在盘盈盈亏方面,有完整的报批手续,在账务处理方面,严格依据相关的规定和准则来进行。

2.加强内部会计控制审计,保证企业顺利实现经营目标。

从会计控制制度的角度上来进行分析,对企业的会计核算大力控制;如今在经营管理中还存在着诸多的问题,因为没有足够的凭证和全面的手续,这样就无法得到真实的会计资料,有工作人员出现弄虚作假的问题,这样就无法独立开展内部审计工作,无法有效的监督和检查内部控制,因此就无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中,内部控制部门有着较大的权威和较高的地位,企业领导者有着高度的重视,就可以有效实施内部控制工作。通过内部审计,将处理措施以报告的形式向领导反馈,企业领导层需要及时反馈,这样方可以顺利实现企业的各项发展目标。

3.科学配备内部审计人员

审计部门在企业发展过程中,需要将审计监督的作用给充分发挥出来,领导也需要给这个方面以足够的重视,只有这样,内部审计人员方可以独立的开展工作。如今,还有诸多问题存在于管理体制中,部分企业没有充分重视内部审计,在审计队伍中安排的部分人员,没有较高的审计业务素质,这样就会在较大程度上影响到审计工作的质量。那么审计工作开展的过程中,因为审计人员没有较高的专业水平和综合素质,可能会对经营上的一些行为瞒报,审计人员获得的信息不够可靠,即使部分行为与企业内部控制制度不符合,但是因为是领导授权的,内部的审计人员为了保护自身,无法保证审计独立性。这种情形之下,内部的审计人员所得出的审计结果,无法公正客观的反映出企业真实的经营情况,企业的管理层所得到的信息和实际事实存在一定的偏差。

三、企业内部审计存在的问题

1.企业内部审计人员素质普遍不足。

现在我国企业内部审计的人员大部分都是来自于企业的财务部门,独立性比较差。其中很多审计员没有接受过系统化的专业训练,生产经营管理的经验比较匮乏。并且审计人员拥有专业职称的比例较低,相关的经济师和工程师以及律师的配备比例很低,这样对内部审计的权威性与审计效果造成了严重影响。

2.内部审计人员权责不符。

内部审计的人员对于发现的企业存在的问题没有处理权,只有建议权,并且审计的结论也不是强制性的,对于企业来说没有形成任何的约束力。内部审计的人员在承担审计职责的时候,却没有相应的权利。

3.缺乏统一的业务规范。

在对企业的内部审计进行工作质量的考核时,有很多的方法,都不够合理和科学,没有将考核工作进行细化,使考核具有现实的可操作性,缺乏整套切实可行的考核指标和方法,造成很难客观考核企业内部审计工作的质量。

4.内部审计内容和方法落后。

在内部审计的内容上,目前比较侧重财务收支的审计,对于其他方面很少涉及。审计方法则大部分都是事后被动的进行审计,对于制度与风险基础审计较少,审计工作的方法基本都是依靠手工操作。此外,传统财务审计知识对企业经济活动规范性与合法性进行审计,而现代企业制度内部审计的侧重点在于审计与评价企业的有效性。

四、加强企业内部审计工作的措施

1.转变审计职能。

以往的工作中,审计人员把主要的精力都是放在对于审计数据所具有的真实性与合法性的检查和企业生产经营的监督上,主要的职责是发现错误和不足。而现代审计不断发展,审计职能已经转移到按照审计的结果来对企业经营管理进行分析与评价,并且针对出现的问题提出管理建议。

2.加强内部审计队伍建设。

高素质的审计队伍可以产生高质量的审计结果,加强内部审计队伍的建设是目前审计工作的重点。对于审计人员基本的要求就是要有高度负责的敬业责任感和遵守职业道德,审计人员在懂财务知识的同时,还要对相关法律规范和制度进行充分的熟悉,有些企业甚至还会要求内部的审计人员可以进行项目工程的审计,所以审计人员要不断加强自身的业务学习,提高自身的业务能力,做一个复合型审计人员。

3.保证审计工作独立性。