第一篇:营改增对企业会计核算影响
【摘要】“营改增”是我国税收制度的一项重大改革，伴随这一改革对企业会计核算产生了很多影响，比如在企业收入核算、现金流、票务管理、利润核算以及纳税方式管理等方面。新形势下做好企业“营改增”课题探究，为帮助企业有效地减少税收，促进企业长远发展有着重要的意义。企业要主动认清形势变化，自觉适应“营改增”制度改革带来的影响和变化，并从注重技术开发、加强培训和提高基础管理水平等多方面入手进行探索有效的应对措施，从而更好地享受”营改增”改革带来的红利，助推企业成长和可持续发展。
【关键词】“营改增”;企业会计核算;影响;分析;措施
经济全球化发展和社会的进步，给我国各行各业带来了很大的发展空间和市场前景，与之相应的其中的一项税收问题一直是制约我国经济长足发展的难题，为了有效解决税收中存在的一些问题，我们国家提出了“营改增”税收改革理念，将营业税改为增值税，从而优化经济结构，形成更加公平的税收管理制度，促进产业合理发展。
一、“营改增”税收制度介绍及其改革的发展历程和重要意义
（一）定义
营业税改增值税含义是将缴纳的营业税的应税项目改成增值税进行收缴，增值税主要是对产品、服务的增值部分进行税收征缴，大大避免了重复纳税情形的发生。营业税改增值税是新时期党中央和国家根据经济社会发展状况，为适应社会改革形势和发展变化而提出的重要决策，实行营业税改增值税的主要目的是为了减轻企业税收负担，深入财政税收制度改革进程，充分调动企业的积极性，更好地优化产业结构和服务效能，从而为供给侧结构性改革进一步深化提供动力支持。
（二）发展历程
我国的两大主体税收种类包括营业税和增值税。营业税改增值税在我们国家的发展进程可以归纳为三个时期：第一个时期，是营业税改增值税试点阶段。为了解决重复纳税的问题，从2011年开始，由国家国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了营业税改增值税试点方案。该方案在全国范围内掀起一片热潮，试点要求从2012年初开始，从上海的交通运输业以及一些服务业开始率先开展营业税改增值税试点。第二个时期，是营业税改增值税试点扩大阶段。从2012年8月份开始，截止到当年年底，营业税改增值税试点发展到全国八个省市；截止到2013年8月1日，营业税改增值税在全国范围进行试行，广播影视服务业也进行了试点。随后陆续将铁路运输业、邮政服务业等纳入试点范围。第三个时期，是正式运行阶段，从2016年5月1日起，国家规定全面开展营改增试点，所有的建筑行业、房地产行业、金融行业以及生活服务业全部都在试点范围内。
（三）意义
开展“营改增”税收制度改革，一方面是我国将有助于促进我国的税收制度更加健全，有效解决充分纳税的难题，大大减少企业纳税负担，提高企业经济收入，增强企业发展动力和经营活力；另一方面能够有效促进不同行业不同企业的公平竞争，避免出现第三行业过于保护行为而发生不正当竞争，增强企业发展公平感，提高积极性。
二、“营改增”税收制度改革对企业会计核算的具体影响
（一）对企业成本核算方式产生的影响
“营改增”之前，企业成本核算基数是价税合计总额，包含两方面，一是真实发生的实际成本，二是进项税额。进行“营改增”改革之后，企业成本核算发生的变化是，结算方式可以依据开具的进项税发票和销项税进行互相抵扣，主要是通过专用增值税发票上面体现出来的，这样就可以节约企业纳税成本。这样在建筑材料费、机械费和人工费方面都要进行相应核算方式的调整，按照该办法经过成本抵扣可以减少收税缴纳数额。
（二）对企业票务管理产生的影响
营改增之前，企业进行原始凭证记录和登记时，依据增值税发票具体类目具体登记，在实行营改增之后，增值税发票进入流通和使用领域，增值税发票的使用和发生交易关系的双方企业都有着直接的关系，增值税专用发票可以用来抵扣税额，这样就造成很多企业和开票部门进行合作有开具虚假发票可能性行为产生，因此要把好增值税发票管理关，开具发票要与实际发生的交易行为直接有关，对增值税开具发票的种类，是普通发票还是专用增值税发票、开具发票的时间等进行严格监控，以及开票是否规范，印章是否合规等方面进行全面把关，避免出现违规风险。
（三）对现金流和利润核算产生的影响
在进行“营改增”之前，企业现金流的变化和企业缴纳的税收收入有直接关系，企业在缴纳营业税时实行的是税金预缴制度，即先缴纳税，然后等工程项目竣工结算之后进行重新核算，这就导致企业实际缴纳的税额比应当缴纳的税额高，造成企业缴纳税额增多。实行“营改增”之后，企业就可以事后缴纳，在工程清算之后进行税金缴纳，更加客观、经济，保证企业现金流稳定，减少现金流损失风险等。
（四）对企业纳税产生的影响
一是，增值税税负。目前我们国家纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人两类，实行“营改增”之前，没有区分不同的纳税人，“营改增”之后，通常情况下前者缴纳的税负较低，这样就会对后者会计核算和经营管理活动的积极性产生影响，他们的积极性减弱。二是流转税方面。税制改革前，企业应缴纳的营业税税额在会计核算科目下的损益类项目下进行直接登记，这样在进行利润核算时，需要将营业税金进行扣除。“营改增”之后，这个项目就可以纳入应交增值税项目中，降低了企业利润。三是所得税的变化。所得税主要是依据企业利润发生变化情况进行相应调整，实行“营改增”之后，所得税和企业经济利润的减少和增加成正比关系进行调整。
三、“营改增”背景下企业会计核算优化办法
（一）加强对会计专业人员的技能培训
“营改增”税制改革给企业会计核算管理带来了严峻的挑战和新的内容，必须及时加强对会计专业人员的技能培训，充分掌握基础理论知识，并结合实际提高会计核算水平和涉水管理水平，进而提高人员的税务意识，推动企业会计管理工作科学、系统发展。
（二）建立完善的会计核算管理制度及各项配套制度
结合“营改增”的具体要求和内容，对企业会计核算方案进行及时内容调整，并对会计核算办法进行系统完善，并加强对增值税发票的管理和监管力度，确保开具的发票合规，保障企业经济行为的合法性。企业要抓住时机，对旧设备进行及时更新，做好从小规模纳税人到一般纳税人的角色转换，从而为企业发展提供更大空间。
（三）提高税务管理意识和规避税务风险意识
要细致做好企业涉税管理各项工作，加强全员税务管理意识培训，提升企业规避税务风险的能力，紧密联系企业实际，从而提高企业税务管理水平和规避税务风险意识。“营改增”为企业发展带来了契机，企业要充分把握机遇，正确应对，并及时调整完善内部会计核算结构和制度，主动适应新变化，进而变被动为主动，从而实现企业会计管理活动的有序化、科学化开展。
参考文献
[1]企业会计核算问题浅析[J].王文健.财经界(学术版).2015(24).
作者:刘男平 单位:沈阳广播电视大学
第二篇:企业会计核算规范化管理
【摘要】随着目前我国经济的高速发展，各个企业内部建设也越来越完善。而企业会计核算方面是建设的重点项目，对于其管理也成为企业管理中的重要组成部分。本文首先从企业会计核算角度出发，阐述背景与意义，继而对现如今企业会计核算管理工作中所出现的问题进行分析解剖，包括从人员角度、机构角度以及监管角度入手分析问题，并且总结加强企业会计核算规范化管理建设的相关措施。
【关键词】企业;会计;核算;规范化管理
市场经济体制的深化改革，给企业发展带来了机遇与挑战。面对激烈的市场竞争环境，为了获得更多的经济效益，促进自身的稳定发展，企业应不断提升会计核算管理水平。结合当前企业会计核算管理的实际发展状况来看，依然存在着一定的问题，影响着会计核算工作高效性。因此，为了确保企业经营活动的顺利开展，增强企业的市场竞争优势，应找出相关的对策解决会计核算管理中存在的各种问题，充分发挥会计核算的实际作用。
一、企业会计核算概述
在传统意义上，对于已完成的经济活动进行结算，就是以前会计主体核算工作，包括记账、核算和报表。而现如今，已完成经济活动已经不能完全涵盖会计的核算工作，新型的会计核算工作应包括经济事项进行之前与进行中的核算。而经济活动事项进行之前的形式为预算、决策等，活动事中主要进行的是核算工作，并有部分参与决策，而经济活动的计划以及预算工作就包括事中经济核算，这样就能及时对事前预算的执行情况进行反馈，从而使得经济活动朝着预期目标迈进。在企业会计核算工作中，主要是企业管理层方面对于会计核算工作的查漏补缺，从而去实现企业目标。所以完整规范的会计核算会直接影响企业的市场竞争力，而对企业会计核算体系进行有效的规范化管理才能保证企业的长期稳定发展。但目前大部分企业在会计核算管理的工作中极其不规范，应及时进行调整。
二、企业会计核算管理问题
（一）企业会计从业人员的素质不高
受到各种因素的影响，市场中会计专业性人才数量偏少，难以满足各类企业实际发展需求。企业为了保持较高的经济效益，所以降低人力成本，往往在招聘的过程中聘用了一些实践经验并不丰富、专业能力有限的人作为企业会计，某些企业的会计人员甚至缺乏会计从业资格证。这些因素的并存，降低了企业会计工作人员的综合素质，影响了企业会计核算水平的提升。同时，由于企业会计存在着轮换岗位及人员流动，导致企业的会计机构设置并不规范，给会计核算质量产生了较大的影响。因此，需要在科学合理的措施作用下保持企业会计人员整体综合素质水平，必须设置会计机构及必要的规范化管理制度。
（二）会计工作档案与资料管理不健全
企业在发展的过程中，可能会有融资、筹资的需要，但是投资者决定是否对外进行投资的依据往往是本企业多年经营所取得的会计报表及相关数据等信息。但是许多企业出于节约成本的考虑，缺乏对会计档案与资料重要性认识，往往忽略了各种规定对会计资料进行保管、保护的要求，而将会计报表和凭证等重要的材料随便乱扔导致遗失。有些企业因为其自身条件的限制，没有专门建立用来对会计资料进行保管的档案室，也没有指派会计人员对这些档案进行整理和保管，无法提高会计核算效率与质量。当前企业对会计档案和资料缺乏足够的重视，实际的管理不规范，影响着企业的稳定发展及会计核算工作水平的提升，应采用相关的对策避免这类问题的发生。
（三）内部监管制度不严
企业的内部制度较多，各个部门的签字制度、审核制度、管理制度等不健全，都会影响会计核算规范化管理的建设和运行。同时，对会计工作的监督不到位则从另一方面反应出企业各部门职能的缺失。这个责任主要在于企业管理者身上，管理者过多的参与和干涉会计工作，就会使得会计工作被局限，或导致其工作会被利益驱使，按照管理者的意图进行会计核算，从而会计监督、岗位职责的意义形同虚设。另一方面，在企业进行会计核算的过程中，因为缺乏完善的会计监督和内部控制制度，致使一些较为完善的制度在实际的工作中得不到有效的落实。虽然部分企业的管理者意识到了这种问题的存在，但是由于企业员工的工作能力和管理者的整体水平不高，使得企业难以形成完整有效的内部控制制度，间接地降低了企业的会计核算水平。同时，由于企业会计监督不严，致使企业的会计核算水平难以真正的提升。一定条件下造成了企业资产混乱及流失现象的出现。当前企业会计监督及内部控制机制的不完善，制约着企业的稳定发展，增加了会计核算工作中各种问题出现的概率，必须运用有效的管理措施进行处理。
三、加强企业会计核算规范化管理的措施
由于长期以来我国企业发展状况参差不齐，在具体的实务操作中对企业会计核算仍处于被动地位，在会计核算工作严重影响企业正常运行的情况下才会采取治理方案。
（一）加强对财会人员从业资格的管理
为了促进企业的稳定发展，确保企业会计核算水平的不断提升，应采取必要的措施加强企业会计人员综合素质培养，满足会计核算工作的实际需求。具体表现在：（1）开展会计专业技能培训活动，强化企业会计工作人员的责任意识，促使他们能够在具体的工作岗位上能够真正的发挥自身的实际作用，确保会计核算工作质量真实可靠，保持良好的会计核算工作水平；（2）建立必要的奖惩机制，落实责任制，对会计核算中表现出色的人员给予必要的奖励，最大限度的调动他们的工作积极性。同时，应结合企业的实际发展概况及业务要求，设置独立的会计机构，充分保证会计核算工作真实有效。
（二）加强企业会计管理制度建设
企业会计核算水平得到不断的提升，与会计体制的创新性有着一定的关系。因此，为了保持企业会计核算工作高效性，应加强企业会计体制创新，不断完善会计监督与内部控制机制。具体表现在：（1）结合当前的市场经济形势及会计核算工作要求，对既有的会计体制实际作用效果进行综合评估，将创新理念融入到会计体制建设中，最终形成符合现代企业发展需要的会计新体制；（2）根据企业经营活动及内部工作开展的要求，不断完善内部控制机制，保持自身良好的管理水平，为真实有序地开展会计核算工作提供保障；（3）为了确保会计核算工作开展有效性，应从多个角度出发，不断完善企2017年第12期下旬刊（总第682期）时代金融TimesFinanceNO.12，2017（CumulativetyNO.682）业的会计监督机制，促使会计核算工作中存在的问题能够得到正确有效的处理。
（三）保持会计档案与资料管理规范性
会计档案与资料管理水平的提升，管理中规范性的加强，对于企业会计核算工作质量提高至关重要。因此，为了提升企业会计核算工作质量，降低会计核算工作中各类问题的发生概率，应采取必要的措施保持会计档案与资料管理规范性。这些措施包括：（1）根据会计核算工作及相关条例要求，对各种会计档案与资料进行有效的保管，避免会计资料与数据的丢失，保证会计档案与资料的管理有效性；（2）健全会计档案与资料管理机制，为各项管理工作开展必要的保障；（3）注重信息技术与计算机系统的合理运用，建立会计档案与资料信息化管理系统，提高实际的管理工作效率，实现对会计信息的高效利用，提升企业的会计核算工作水平。在运用信息技术与计算机系统构建会计档案与资料信息化管理系统时，应充分的考虑企业的实际发展概况，确保该系统使用中能够达到会计核算工作要求。
（四）就当前形势来说，企业外部监管和执法的完善都需要充分利用中介机构，单纯只依靠企业自身去规范会计工作，其结果往往不能尽如人意
所以在企业的监管工作中，外部监管应该发挥其主要作用，对企业各个部门的会计事项、税务事项等进行规范化管理，从而使企业会计工作逐步加强。另外在我国一些企业有很多违反会计相关法律法规的行为，但企业监管部门难以对其违法行为进行惩罚和纠正，所以在必要的前提下，企业外监管部门及中介机构对企业的经营活动、纳税情况等工作进行检查，严格纠正企业会计工作中的违法行为，才能促进企业会计核算规范化管理。
四、结语
当前我国的经济发展态势良好，“一带一路”等相关政策为企业开拓市场及宏观战略发展创造了有利的条件，中国企业正步入一个经济全球化的市场经济。但受到市场竞争激烈性的影响，企业能否保持良好的市场竞争力，保持自身的可持续发展，与企业的会计核算水平密切相关。因此，未来企业发展中应注重信息技术与各种会计理论知识的合理运用，确保会计核算中存在的问题得到及时处理，提高会计核算工作规范化管理的同时优化会计核算方式，增加企业未来发展中的经济效益与社会效益，保持企业会计核算工作良好性，减少各种工作失误。
参考文献
[1]钟湘悦.新形势下企业会计核算规范化管理措施分析[J].中国商论，2017，(3):125-126.
[2]卢立新.企业会计核算规范化管理措施的探析[J].中国商论，2016，(19):25-26.
[3]王琳琳.企业会计核算规范化管理措施的探讨[J].财经界，2016，(35):258.
作者:曹亮 单位:吉林宏运公路工程股份有限公司
第三篇:营改增对建筑企业会计核算影响
摘要：目前，随着“营改增”政策在我国不断的试点和推广，传统的建筑企业在会计核算方面将面临的影响也在不断的增加，同时也为建筑企业的发展带来良好的发展机遇，因而在日常会计核算工作中只有强化对其影响的分析，抓住其带来的发展机遇，才能更好地对“营改增”背景下的建筑企业会计核算工作进行不断的优化和完善。因而文章正是基于这一思路，就建筑企业为例，结合会计主管工作的实践，提出了几点看法。希望能与同行一道促进建筑企业的可持续发展。
关键词：“营改增”；建筑企业；会计核算；影响
一、“营改增”对建筑企业会计核算的影响
（一）对收入核算的影响
在实施“营改增”之前，所缴纳的营业税在核算的时候主要包含了建筑工程的造价及利润，但是在实施了增值税之后，营业税就成为了价外税，而整个工程造价则是要去掉增值税的那部分，再者，在收入的核算中还很容易出现重复缴税的情形，大体上是由于一些没有取得正规增值税专用发票的而又很难抵扣的部分造成的。另外，在实际的税务工作时，还存在其他增值税无法抵扣的问题，从而使建筑企业的税务负担加重了，导致建筑企业的经济效益下降。
（二）对成本核算的影响
在实施“营改增”之前，建筑企业所核算的成本属于税前价，因此，在纳税的时候，是把建筑企业的实际成本和进项税作为主要的依据。但是，在实施“营改增”之后，在成本的核算上，是先将进项税与销项税抵扣掉，如果进项税和销项税之间的差距越大，所需缴纳的增值税也就越高，再者，企业的成本还受到人员成本控制和原材料控制的方面的影响，但是，很难对这两个方面开具正规的增值税专用发票，使得对这两者进行票控的难度增加了。
（三）对现金流的影响
在核算企业的现金流和效益的时候，一般来说，如果现金流增加了，那么税赋就会随之减少，反之成立。成本、收入以及营业税等方面的变化，对建筑企业的经济效益起着决定性的作用。传统的营业税征收，企业资金流动性常常受税金预交制的影响而有所下降，在税金预交制中，是通过工程进度百分比来确定企业所需预交的税金，这就很容易出现预交税金高于实际应缴纳税金，这不仅会严重影响后面的施工建设，还会使得的流动资金出现短缺，从而限制了工程运作效率。在实施“营改增”之后，通常是运用完工的百分比来计算建筑企业的收入的，而且是按照各阶段的合同来计算每个阶段的收入，并分别开具发票。在实施“营改增”之后，可以将当期或前期的进项税额在计算收入的时候抵扣掉，这样不但可以有效减少了预交现金而使工程进度受阻的情况的发生，还可以增加现金流量。
二、建筑企业完善“营改增”对会计核算影响的策略
（一）完善会计核算制度
实施“营改增”的背景下，首先，建筑企业要明确财务管理方案，然后，为了能让会计人员的职责落实效果更加理想，建筑企业就必须不断完善其的会计核算制度，也就是要设置增值税的相关项目中的会计科目，并且不断地改善，同时在明确会计人员职责之后，为了将制定落到实处，应该采取闭环的管理模式。具体就是在制定财务管理方案的时候，由每个会计人员来总结自己的工作内容并且对其提出细化的方案，然后再把方案提交给财务部门，再由会计主管和财务总监研究方案实施的可行性，并预测出方案实施时可能出现的风险，方案审批通过之后，再由会计核算人员去落实各自的工作职责，会计主管需要监督、检查和指导整个方案的落实过程，善于发现方案实施中出现的问题和不足，针对这些问题和不足，采取对应的措施来不断完善会计核算制度，只有这样才能更好地应对政策的变动，将政策变动对企业会计核算工作影响降到最低。
（二）加强企业内部管理，规范企业经营方式
随着“营改增”的全面实施，这就意味着要用更高的标准来建筑规范施工企业的管理。因此，需要建筑企业对内部的管理不断地加强，让企业的经营方式更加规范化，还要调整企业内部的组织机构，包括设立子分公司、发展战略以及重大投融资项目等几个方面。例如，在工程投标的时候，通常建筑企业向外投标所采用的是集团公司的名义，中标之后，再分解到各个子公司中，子公司与集团公司签订分包合同，对取得的收入缴纳增值税时，应在子公司的所在地进行，并且子公司要把增值税发票上交给集团公司；集团公司在对从建设单位取得的全部收入缴纳增值税的时候，应该把子公司已缴纳的增值税和进项税去除后，再在企业机构所在进行增值税的缴纳，以往由建设单位和集团公司代扣代缴税费的行为不允许再发生。因此建筑施工企业要加强企业内部的管理，协调好总公司与子公司之间的缴税关系，规范经营方式，规避一些不必要法律风险，促进集团和子公司的共同发展。
（三）提高会计核算人员的职业素养和业务能力
会计核算人员的职业素养和业务能力的高低会对会计核算的质量产生直接影响，因此要不断提升建筑企业会计核算人员的综合素质，在职业素养和业务知识学习方面加强培训教育。首先，会计核算人员在选拔时就要求必须具备扎实的财务知识和较强的业务能力；其次在工作中会计核算人员还要定期参加相关财务培训，不断持续更新业务知识，还要对专业未涉及的建筑企业会计核算新知识进行钻研学习，如法律知识、工程会计方面的知识等，努力提高自身的综合能力为企业谋求更多的利益。另外，企业也要开展相应的培训，让会计人员在培训中能够树立正确人生观、价值观和会计观，同时不断提高自身的业务水平，约束好自身的行为，做好建筑企业的会计核算工作。
参考文献：
[1]汪颖玲.营改增对建筑企业会计核算的影响[J].重庆科技学院学报（社会科学版）.2015（09）
[2]赵岁平.营改增对建筑企业会计核算的影响及策略[J].企业改革与管理.2015（16）
作者:朱小刚 单位:伟浩建设集团有限公司
