企业税收论文范例

企业税收论文

企业税收论文范文1

当前经济下行压力增大,主要经济指标创历史新低,研究如何缓解宏观经济形势给企业带来的不利影响,激活资本市场和解决企业融资难融资贵问题已刻不容缓。2018年中央经济工作会议指出,“当前供给侧结构性改革五大任务中,去产能、去库存、去杠杆三大任务已经基本完成,未来政策重心应加大降成本和补短板”,其中关键的一点是“大规模地降低微观主体的成本”。股权融资是上市公司对外融资的重要方式,而且由于特殊的制度环境因素,我国上市公司普遍存在股权融资偏好现象。权益资本成本是影响资本市场规模和资源配置效率的关键因素,是企业选择投融资方式的重要参考指标,是解决中央经济工作会议提出的“融资难贵”“降成本”问题的关键因素。因此,在我国消费、投资、出口三驾马车均放缓的情况下,研究哪些因素对权益资本成本存在影响,对于缓解融资压力,激发市场活力和促进资本市场长期健康发展具有重要意义。

二、理论分析与研究假设

税收规避指的是企业为减轻税务负担而选择的一种税收筹划行为,可以降低企业的纳税成本,增加企业的现金,是企业普遍存在的一种行为(LanisandRichardson,2011)。企业进行税收规避将本应用于国家财政收入的部分收益保留了下来,其在增加企业税后利润的同时也产生了诸多的负面效应,这些负面因素会对企业的投融资等活动产生影响,由此企业税收规避程度的不同会影响企业的融资能力,进而导致权益资本成本存在差异。主要表现为以下三个方面:第一,加剧委托问题。企业进行税收规避活动通常会选择复杂且隐蔽的交易来掩饰,这将使得财务信息的质量降低,噪声增加(刘行和叶康涛,2014;姚立杰等,2018)。企业与投资者间的信息不对称程度加剧,投资者在难以保障自身权益的情况下会提高所要求的必要报酬率,进而提高了权益资本成本;第二,提高企业风险。风险管理理论认为投资者在进行投资决策时会对所要投资企业的风险进行评估以控制投资风险,如果企业采取激进的税收规避行为,那么其受到税收征管机关惩处的风险也会相应提高,一旦避税行为被披露,企业除了补缴税款还得额外交纳高额罚金。此外,企业不愿承担社会责任的企业形象也会损害其声誉,进而影响客户的购买意愿,而这些都将会影响企业未来的经营状况及经营绩效。随着税收规避程度的提高,投资者在进行投资决策时将会持更加小心谨慎的态度。企业面临的风险提高,其经营绩效得不到保障的情况下投资者会要求更高的风险溢价,进而提高了权益资本成本;第三,降低企业内部控制的有效性。企业的避税活动多贯穿于采购、生产和销售等经营活动,进行税收规避时不仅需要管理层做出避税的具体决策,还需要会计和税务等部门的积极配合(陈骏和徐玉德,2015)。在税收规避过程中将加大企业串通舞弊的可能性,降低了内部控制的有效性,尤其是激进的避税行为会对企业造成扭曲效应,导致企业生产效率降低,从而影响经营绩效,进而提高了权益资本成本。基于此,本文提出以下研究假设:假设1:企业税收规避程度与其权益资本成本呈正相关关系,即税收规避提高了企业权益资本成本。假设2:经营绩效可能是税收规避影响权益资本成本的中介变量之一,即较高程度的税收规避通过降低企业经营绩效进而使得权益资本成本增加。由于稳定性机构投资者和交易性机构投资者在风险偏好、持有目的和投资偏好及投资期限等方面存在很大不同,并非所有机构投资者都能积极主动地监督管理被投资企业(王新红等,2018;夏芸和玉琦彤,2018)。首先,不同类型机构投资者的公司治理效应存在差异。稳定性机构投资者的持股期限较长,持股比例较高,更看重企业未来价值的增长和长期收益,更有意愿和机会关注被投资企业的经营状况,对管理层进行监督与管理,从而促进公司治理水平的提升。而交易性机构投资者多为短期持股,倾向于短期获取收益,既无能力也缺乏动力对管理层进行监督管理,使得管理层有机会操纵会计数据。因此,对比于交易性机构投资者,稳定性机构投资者抑制管理层的机会主义行为、规范公司治理的作用更显著,降低了管理层借助税收规避以攫取私利的可能性,一定程度上缓解了委托问题,从而弱化了企业税收规避与权益资本成本间的关系。其次,机构投资者异质性对企业信息披露程度存在不同影响(杨棉之等,2016)。稳定性机构投资者可借助于企业市场价值的提升和长远发展激励,引导企业自愿进行信息披露,而自愿性信息披露水平的提升更容易得到投资者的认可,从而降低了企业与投资者间的信息不对称。交易性机构投资者具有明显的投机性,易与管理层合谋以期利用信息优势从股价波动中获利(夏宁和杨硕,2018)。随着企业进行更多的自愿性信息披露,企业税收规避导致信息不对称的程度得以降低,进而降低了权益资本成本,故稳定性机构投资者较于交易性机构投资者弱化了税收规避与权益资本成本间的关系。最后,机构投资者异质性对企业盈利能力存在不同影响。稳定性机构投资者更倾向于长期持有股票以获得长久的收益,更注重企业盈利能力的提升,进而提高了企业绩效。而对于交易性投资者而言,其更重视短期收益反而忽视了企业的未来收益,管理层为迎合交易性机构投资者往往会进行盈余管理,将未来绩效计入本期绩效以防交易性机构投资者因企业短期绩效差而抽离资金,虽然从短期看企业的盈利能力和经营绩效良好,但不利于企业的长远发展。因此,相较于交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能改善企业盈利能力和经营绩效,抑制激进避税行为,进而弱化税收规避与权益资本成本间的正相关关系。基于此,本文提出研究假设:假设3:相较于交易性机构投资者,稳定性机构投资者会弱化企业税收规避与权益资本成本间的正相关关系。

三、研究设计

(一)样本选择与数据来源

本文选择沪深A股2008~2015上市公司为研究对象,并进行如下处理:①删除金融行业上市公司;②剔除ST和*ST类公司;③剔除财务数据不完整的公司;④剔除权益资本成本计算异常的公司(合理的权益资本成本应该介于0~1之间);⑤实际所得税率小于0或大于1时分别用0和1替代。为避免异常值的干扰,本文对所有连续变量进行1%水平的Winsorize处理,最后得到有效观测值5334个。本文所需数据均来源于CSMAR和Wind数据库,数据处理和实证分析采用Excel和Stata14.0。

(二)变量定义与模型构建

1.变量定义

(1)权益资本成本

有关权益资本成本的测量问题,目前学术界还没有统一的结论,常见的有CAPM模型、GLS模型、OJ模型、ES模型、PEG模型与MPEG模型等。本文借鉴OhlsonandJuettner-Nauroth(2005)采用OJ模型估算权益资本成本。选择该模型的原因有三:第一,此模型不需要估计账面价值与净资产收益率,并考虑了盈利短期增长率与长期增长率因素对模型的影响,避免了干净盈余假设,其适用性更强,实践价值更大;第二,模型仅仅需要预测未来一年的股利,而不需要预测较多期的股利,同时也无需对股利政策做出相应限定,相对其他模型而言,其估算过程较简单;第三,OJ模型的测度结果与风险因素高度正相关,且OJ模型更符合我国资本市场特征(张军华,2013)。由于缺乏分析师盈利预测的数据,本文采用样本的实际每股收益增长作为预期的短期增长率,长期增长率y为当年的通货膨胀率。

(2)企业税收规避

由于避税活动本身的复杂性和隐蔽性,目前还没有可以直接衡量税收规避程度的方法。国外学者大多采用实际所得税率衡量企业的避税情况,其值越低表示企业避税程度越高。与国外税收政策不同,我国不同行业和地区的企业税收优惠程度存在差异,从而各企业的名义税率不尽相同,导致各企业间存在不可比性,使得其实际税率并不能真实地反映避税情况(吴联生,2009)。因此,本文考虑了我国的制度背景,借鉴王静和张天西(2017)等人的做法,将名义税率纳入考虑范围,以“会计—税收差异”即“名义税率-实际所得税率”衡量企业税收规避程度(ETR),该度量方法能够较为准确的衡量企业税收规避程度的大小,其值越大则企业税收规避程度越严重。其中,实际所得税率等于当期所得税费用除以会计税前利润总额,而当期所得税费用为所得税费用与递延所得税费用的差额。

(3)机构投资者异质性

关于机构投资者异质性的度量,本文参考牛建波(2013)、张长海(2019)等人的计算方法,从时间和行业两个方面测度机构投资者的异质性,具体方法如式(3)和式(4)所示。其中,Invhit为i公司第t年的机构投资者持股比例。Sdit为i公司前五年机构投资者持股比例的标准差。Medianij(Sdij)为i公司第t年机构投资者持股比例与该公司前五年机构投资者持股比例的标准差两者比值的年度、行业中位数。Stableit为机构投资者异质性的虚拟变量,Stableit为1时表示稳定性机构投资者,Stableit为0时表示交易性机构投资者。

(4)控制变量

为了排除其他因素对本文研究结果的影响,本文参照已有文献(胡晓等,2017;AtulGupta,2018)控制了一些对权益资本成本有影响的因素。具体包括企业规模(Size)、企业成长性(Growth)、财务杠杆(Lev)、β系数(Beta)、资产周转率(Tat)和企业账面市值比(BM)。此外,还控制了行业哑变量(Industry)和年份哑变量(Year),具体变量定义见表1。

2.模型构建

其中,模型(5)是检验企业税收规避与其权益资本成本间的关系,模型(6)和模型(7)是在模型(5)的基础上参考温忠麟等(2004)的中介效应检验程序,并对所有变量进行中心化处理(处理后的变量用“c_变量”表示),以检验税收规避是否通过影响企业经营绩效进而影响了权益资本成本。

四、实证结果与分析

(一)描述性统计分析

表2是主要变量的描述性统计结果。由表2可知,权益资本成本(koj)的均值为0.136,最小值为0.019,最大值为0.523,说明我国上市公司的权益资本成本有着较大差距,这主要是由市场以及各公司的具体情况决定的。企业税收规避衡量指标(ETR)的中位数0.005大于其均值0.001,表明大部分样本公司的实际税率均小于名义税率,说明除税收优惠外激进的避税行为也是导致实际税率小于名义税率的重要因素,企业税收规避对于我国上市公司是一种司空见惯的现象。机构投资者异质性(Stable)的标准差较大,为0.459,机构投资者的稳定性存在明显差异,表明我国资本市场还需进一步完善。

(二)相关性分析

本文对主要变量进行相关性分析,结果①可知各变量间的相关系数的绝对值均低于0.7,表明回归模型中不存在严重的多重共线性问题。其中,企业税收规避与权益资本成本的相关系数在1%的水平上显著正相关,说明不考虑其他因素的影响时,税收规避程度越高的公司其权益资本成本越高,初步验证了假设1。机构投资者异质性与税收规避在5%的水平上显著负相关,说明机构投资者的引入能明显抑制企业的避税活动,且稳定性机构投资者的作用更明显。

(三)回归结果分析

表3中的第(1)列是企业税收规避与权益资本成本的回归结果,在控制相关变量后,企业税收规避与权益资本成本的回归系数为0.0205,且在1%的水平上显著,表明随着企业避税程度的提高,权益资本成本也相应增加,从而验证了假设1。为了检验企业税收规避与权益资本成本间的关系是否因为机构投资者异质性而存在差异,本文按照机构投资者异质性的虚拟变量(Stable)将其分为交易性机构投资者(Stable=0)和稳定性机构投资者(Stable=1)。其中,表3第(2)列说明当机构投资者为交易性机构投资者时,税收规避与权益资本成本的关系仍在1%的水平上显著正相关,而当机构投资者为稳定性机构投资者时,税收规避和权益资本成本间的正相关关系变得不显著,说明与交易性机构投资者相比,稳定性机构投资者弱化了税收规避与权益资本成本的正相关关系,验证了假设3。表4第(2)列的结果说明税收规避与企业经营绩效在1%的水平上显著负相关,表明税收规避降低了企业经营绩效。表4第(3)列的结果表明,在控制了中介变量(经营绩效)的影响后,税收规避对权益资本成本的回归系数仍然显著,且与表4第(1)列的回归系数相比其值变小,表明税收规避与权益资本成本的关系中经营绩效至少存在部分中介效应,即税收规避能够通过降低企业经营绩效,从而提高其权益资本成本,因而验证了假设2。

(四)稳健性检验

为了确保实验结果的可靠性,本文从以下三个方面进行了稳健性检验:第一,为排除解释变量度量方法的选择差异对实验结果造成的影响,本文参考施汉忠等(2019)的做法,以“名义税率-当期所得税费用/EBIT”作为税收规避的衡量指标(ETR2)进行回归,结果①发现企业避税程度越高,其权益资本成本越高,结论与前文相同。第二,采用ES模型计算出的权益资本成本重新进行回归检验,结果发现企业避税程度与其权益资本成本仍在1%的水平上显著正相关,结论与前文保持一致。第三,为排除内生性问题对结论的影响,本文参考徐珊和黄健柏(2015)选取工具变量的方法,选择行业年度企业税收规避程度均值作为工具变量,采用两阶段最小二乘法(2SLS)进行内生性检验。对工具变量与内生变量的相关性进行检验,发现不存在弱工具变量问题,税收规避与权益资本成本仍在1%的水平上显著正相关,表明在控制了内生性问题后,本文的结论依然稳健。

五、结论与启示

企业税收论文范文2

1.会计核算执行力度不够

在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状,从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是,由于企业的会计制度还很不健全,主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理,导致预算对支出的控制和约束不力,进而导致企业的会计核算力度不够。

2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作

在现行税收制度下,我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作,即使对企业的会计核算有一定的控制,但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主,没有转为全方位和全过程的监控。因此,我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。

3.不同企业会计核算不统一

在现行税收制度下,不同企业的会计工作不统一,在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候,虽然预算单位对资金的支配权并没有改变,但是各财务审批事项是由单位负责人来进行,这样资金就会移到会计核算中心,会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而,由于现在企业的会计制度都比较的落后,并且原始的会计制度就不统一,这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此,进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。

二、现行税收制度下企业会计核算的重要意义

传统的税收制度对会计核算还具有一定的限制性。主要是它的执行体系还不够完整,并且不能够真正地反映出企业的财务状况,这样不利于企业进行成本核算。所以,这种税收制度也不利于真实地反映企业有关财务方面的完整信息。因此,为了满足我国企业会计核算的发展,实行税收制度下的企业会计核算就显得很有必要。同时,在需求上也对我国现阶段企业的会计税收制度提出了新的要求。因此,在企业中进行现行税收制度下会计核算已经是势在必行,并且具有重大的现实意义。

三、现行税收制度下企业会计核算的模式

1.现行税收制度下的会计账目管理

实现现行税收制度下会计结算管理首先应该实现现行税收制度下的会计账目管理。第一,完善会计科目体系建设。会计工作人员需要对企业的财务收支进行分类,对财务资金再次进行设计和分类,进而对财务资金进行统一分类。当然,财务统一收支结算的模式应该以企业的总收支分类为基本依据,建立财务资金支付体系。但是,这种会计体系能够较好地解决财务分散模式下的会计账目无法进行有机整合的问题。第二,提高现行税收制度下会计结算的运行效率。目前,企业的会计结算中心已经实现了网络化、标准化和数字化,进而将财务数据库系统和相关的应用服务程序紧密相连。同时,财务管理软件能够对会计科目进行批处理,通过计算机网络技术可以实现终端的数据共享,从而加强现行税收制度下结算的高效运行。

2.现行税收制度下的会计人员管理

在现行税收制度下,企业会计结算的会计人员也存在很大的问题,因而需要提高现行税收制度下会计结算管理人员的综合素质。第一,加强人力资本开发及人力资源配置,选拔优秀人才。企业应该加强人力资本的开发和人力资源的配置,以吸引综合素质更高的会计人才。然后,可以根据职位的要求将会计人才进行有效的分配,以促进现行税收制度下企业会计核算工作的运行。第二,划分人力资本级别,铺设晋升道路。企业的财务结算中心是现行税收制度下会计结算的运行模式,结算中心的性质决定了现行税收制度下管理人员职位等级的划分。第三,建立岗位轮换制度,防范财务风险。为了进一步保证企业会计结算体系的有效运行,企业应该建立健全、完善的岗位管理制度。良好的现行税收制度下会计人员管理制度还能够让会计人员全面的接触现行税收制度下会计结算的财务管理模式,使得企业的会计人员能够较快地熟悉预算、核算、结算、资产管理等业务流程。

3.现行税收制度下的会计档案管理

企业还应该实行现行税收制度下的会计档案管理。第一,增强原始凭证的完整性。对于企业的会计结算中心而言,增强原始凭证的完整性应该包括收入和支出两个方面,从而能够增强原始会计凭证的完整性和提高会计信息的真实性,以提高会计信息的质量。尤其是随着网络信息技术的不断快速发展,现代的会计信息取得、存储、传输等功能都已经发展的非常成熟,网络信息技术的使用也提高了会计信息的质量。第二,保障会计信息的安全性。在原始凭证的基础上,企业会计结算中心还应该加强实行电子账务加工,以保证会计信息的安全性。首先,加强对会计信息的计算、分类和检查等处理。其次,强化数据存储和备份工作,防止数据丢失等风险。最后,优化数据的传输方式,防止会计信息数据被修改。

四、提高现行税收制度下企业会计核算的建议

1.强化企业会计核算管理

提高我国现行税收制度下企业会计核算工作,首先就要强化企业会计核算管理,进而细化部门预算编制。现行税收制度下的企业会计核算一般需要包含所有部门的公共资金的完整预算,主要是将各类不同的各项资金核算在该企业的年度预算之中。因此,要进一步贯彻和执行现行税收制度下企业会计核算,制定出科学且符合实际的标准,为提前会计核算做好准备。通过提前会计核算,可以使核算细化到各个企业的各个部门和各个具体的项目,从而提高现行税收制度下会计核算的科学性和合理性。因此,强化企业会计核算管理有利于企业现行税收制度下会计核算工作的实行。

2.转变企业会计核算中心职能,加强支出监督管理

在现行税收制度下实行企业会计核算,应该转变传统会计核算中心的职能,加强支出监督管理,进而促进会计核算中心从核算型向管理型转变。目前,企业会计核算中心的主要工作是资金的支付和会计核算。当然,这不仅仅是记账的职能,更应该是具有核算执行信息的反馈和控制的职能。通过核算各个企业部门的会计预算情况,可以监管和控制各个部门的资金使用进度。还要加强企业会计核算的事前控制,会计在收到部门核算的支付申请后,应该及时确认相关信息,然后才进行支付。因此,现行税收制度下企业会计核算中心要彻底的改变传统的观念,真正做到从核算型向管理型的转变。

3.建立健全的企业会计核算中心内部管理制度

在现行税收制度下企业会计核算还应该建立健全、完善的核算中心内部管理制度。有效的管理必须要有健全的规章制度作为保证,因此,要求企业会计核算中心的管理人员依据相关法律法规的规定建立和完善企业内部的规章制度。包括人事管理制度、内部控制制度和核算监督制度等。因此,建立健全、完善的企业会计核算中心内部管理制度对于实现现行税收制度下企业会计核算具有非常重大的意义。

4.加强企业内部部门间的协作与配合

在现行的税收制度下,为了避免企业的会计核算工作出现重复现象,进而提高现行的税收制度下企业会计核算工作的效率,要求企业必须采取适当的会计核算方式,从而更加真实有效地反映企业的成本管理。同时,加强对现行的税收制度下企业成本的控制,从而促进企业现行的税收制度下会计核算工作的科学化发展。因此,现行的税收制度下的企业核算要求加强企业内部部门之间的协作与配合。

五、总结

企业税收论文范文3

(一)现代企业财务管理目标的确立和评估离不开税收筹划

现代企业财务管理目标的实现,要求企业最大化的降低成本包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,选择最佳的纳税方案来降低企业的税收负担,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[2]。企业只有通过科学的税收筹划,才能保证企业在获取最大利益的同时兼顾国家利益,才能使企业财务分配政策保持动态平衡,保证企业的生产经营活动正常进行,促进企业财务管理目标的实现。

(二)企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容

现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分[3]。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不能算是英明的决策,所以税收筹划已成为现代企业财务决策不可或缺的重要内容。

(三)税收筹划有助于实现财务管理的目标

企业财务管理的基本目标就是实现企业的利润最大化,提升其市场竞争力和获利能力,而这一目标的实现要求企业在提升收入的同时,财务管理也要最大限度的降低企业的成本,其中成本包括企业的税收。税收负担的降低,只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[4]。其次,企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要理顺企业和国家的分配关系,企业只有通过科学的税收筹划,才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益,才能使企业财务分配政策保持动态平衡,促进企业财务管理目标的实现。

二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

在我国,税收筹划刚刚起步,以下试对现代企业财务管理中的税收筹划存在的主要问题进行分析。

(一)企业税收筹划意识淡薄

税收筹划在我国起步较晚税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识与发达国家尚有较大差距,导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够,税收筹划没有被普遍正确认识。另外,个别企业对税收筹划不够重视难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准等。

(二)税收筹划机会成本较高

如果税法、法规得不到有效执行,企业的违法违规行为得不到应有的处罚,则企业违法、违规行为的成本较低,违法违规收益较大大。企业管理者在权衡了筹划收益与违法违规收益(即:筹划的机会成本)之后,可能倾向于选择违法行为而不选择税收筹划。

(三)税收筹划直接成本过高

企业的任何经济活动都要求收益大于成本,企业只有在筹划收益大于对应成本时才会进行税收筹划。税收筹划过程中产生的时间成本、人力成本、货币成本、风险成本,心理成本等诸多成本因素,相应大大降低企业税收筹划的利润[5]。

(四)税收法规环境不稳定

经济转型期的税收法律、法规在不断发生变化,纳税人若根据原来有利于自己的规定进行税收筹划,一旦政策发生变化,结果就可能完全相反。而且后出台的政策往往具有溯及力,现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整,增加了纳税人经营结果的不确定性。纳税人需要一个相对稳定的税收环境,税收法规的频繁变化会增大筹划成本,使纳税人对税务筹划持谨慎态度。

三、企业财务管理中运用税收筹划的策略

企业的经营成果是通过财务管理中的筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的,这些环节无一不与纳税有关,因此税收筹划是多方位的,它贯穿于企业整个经营活动的始终。

(一)筹资阶段的税收筹划

一般来说,企业的长期资金比重较大,反映长期资金筹集来源构成及比例的资本结构,特别是负债比率合理与否,不仅制约着企业风险、成本的大小,而且在一定程度上影响着企业的税收负担以及企业税后收益实现的水平。长期负债融资的利息可以在费用中列支,因此抵减一部分税前利益,起到减税作用;而对权益资本支付的股息必须在税后支付,不能利用税收挡板的作用,税收成本高[6]。在税收筹划时,在税前收益率不低于负债利息率的前提下,负债比例越高,额度越大,税负减抑的效果越明显。

(二)投资过程中的税收筹划

在对外投资中,股权投资收益一般不需纳税,而债权投资收益则需要纳税,投资者在投资选择时,除考虑风险因素外,对投资收益也不能简单比较。企业在进行投资预测和决策时,首先要考虑投资预期获得的效益,其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说,税款是投资收益的抵减项目,应纳税款的多少直接影响到投资收益率,尤其是所得税对投资收益的影响更应引起决策者的重视。

(三)经营阶段中的税收筹划

1.销售的筹划。

在产品销售的过程中,企业对销售方式有自由选择权,这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同,往往适用不同的税收政策,也就存在税收待遇差别的问题。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来,销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间,纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中[7],应尽量避免采用托收承付与委托收款的计算方式,防止垫付税款在赊销方式或分期收款结算方式中,避免垫付税款尽可能采用支票,银行本票和汇兑结算方式销售产品多用折扣销售,少用销售折扣刺激市场等。

2.折旧计算的税收筹划。

折旧的核算是一个成本分摊的过程,折旧作为应税所得的一项重要的允许扣除的费用,对纳税人的应纳税额影响很大。一般来说,在其他因素相同的条件下,折旧越多,绝对节减的税额就越多;在允许折旧的折旧额相同的条件下,折旧期限越短,初期折旧越多,相对节减的税额越多。固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、与加速折旧法,在实际工作中,对固定资产的折旧方法选择一定要遵守相关法规的规定。

(四)利润分配中的税收筹划

1.股利分配的选择。

企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定,股东取得现金股利须交个人所得税。而取得股票股利却不交税。从国际上看,依靠股利收入维持生活的股东,往往要求公司支付较多的股利,而个人所得税税率较高的股东往往又不希望公司多分股利。因此,股东利益的差异会影响到股利分配。

2.再投资的选择。

若有再投资优惠,而企业又想扩大生产规模,则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资,无疑可节约更多的税款。

企业税收论文范文4

关键词:《税收筹划》;教学设计;3R研究性教学模式

《税收筹划》课程是介于经济学、管理学、法学、会计学的一门交叉性学科,该课程要求结合不同纳税人的经营管理环境,提出最优纳税方案,最大限度合法合理地减轻纳税人的税收负担。教师在授课的过程中既要加强学生对基本理论的理解,又要培养学生解决实际问题的能力,这就要求教师自身具有坚实的理论功底,熟练掌握与税收相关的课程内容,并精通实务操作。当前大部分高校讲授《税收筹划》课程的教师却缺乏足够的税收筹划实践,导致教师在《税收筹划》课堂教学中理论与实践脱节,课堂效果不佳。因此如何改革《税收筹划》的教学模式,使学生有兴趣并且能够有效使用最新的税收法律法规政策,对于提高课堂教学效果意义重大。笔者针对《税收筹划》课程教学现状,借鉴研究性教学思想,基于3年来的教学体会,提出了读书笔记提问式研究、专题论文分析式研究、税收筹划实验式研究(简称“3R”)的研究性教学模式,旨在更好地开展该门课程的教学,培养学生的创新思维和实际应用能力。

1《税收筹划》课程开展

3R研究性教学的必要性税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内,通过对企业正常经营过程中的涉税事项进行事前、事中或事后的精心规划,以合理降低税收负担为目标,最优选择纳税方案的一种合法的涉税管理活动。筹划源于纳税人的税收负担最小化需求,力求税后利益最大化,是纳税人在遵循税收法律法规的前提下,结合自身投资、筹资、经营活动及未来发展规划,利用相关税收政策,对自己财务活动进行合法、科学安排,内容侧重实务层面。税收筹划作为一门应用性很强的新兴现代边缘学科,涉及经济学、管理学、法学、会计学等多学科领域,教学的关键不仅要求授课教师具有坚实的多学科理论功底,也要求学生掌握较为完备的中国税制、国际税收、财务会计等学科的知识储备。目前税收筹划课程在教学过程中大多数还是采用讲授式教学,这种“填鸭式”教学方式存在着重理论轻实践、重知识轻能力的缺陷,学生只是单纯的知识被灌输者,无法发挥学生的主动探索与思考的能力。与传统“填鸭式”单纯输入的教学方式不同,研究性教学是伴随研究性大学的建设而提出来的,当代大学教育的重要目标是创新意识和实践能力的培养,采用现代教学方法,通过教师的恰当引导,将学生引入特定情景,激励学生主动而非被动式的学习,研究性教学的根本特征是将研究性学习作为标准,培养学生主动思考问题、分析问题、解决问题的能力和自信。显然,研究性教学模式更适用于以应用特点见长的《税收筹划》课程。

2《税收筹划》课程实施

3R研究性教学的课堂设计研究性教学是在教学过程中,创设一种问题导向教学的真实情景,在教师的引导、启发下,让学生从不同角度,运用不同方法,独立探索、自主思考,消化并运用知识,提出问题并分析解决,以期使学生养成主动发掘思维、建构知识的一种教学方式。目前税收筹划的课程性质、人才培养目标正好契合研究性教学模式的思想,基于此,笔者有针对性地提出基于3R模型的税收筹划教学模式,该模式下各具体阶段的教学方法———适用内容关系如表1所示。(1)读书笔记提问式研究。《税收筹划》课程和税法、财务分析等实务联系非常紧密,这就要求学生不仅需要深入掌握各类财税理论知识,还需要具备很强的自主探索能力。而在教学过程中采用读书笔记提问式研究法,使学生不再局限于课本上的知识,有利于拓展学生的知识面,培养其终身学习的能力。具体做法是:第一,开列课外阅读书单,如翟继光的《企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析》、邱庆剑的《避税:无限接近但不逾越》等10多部专著,让学生从书单中选择1本进行精读。第二,在精读的过程当中,教师可以帮助学生建立读书小组,让学生通过小组的形式进行深度交流,便于学生共享资源。第三,为了实现对学生的有效监督,课程结束,要求学生整理散落在书籍各处的旁白记录,提交1篇读书心得,深入消化相关知识,字数不少于4000字。(2)专题论文分析式研究。对于《税收筹划》课程来说,要求学生合理应用相关理论是学习和工作的重点。专题论文的写作思路主要包括:企业行业背景分析、税收法律法规分析和税收筹划思路分析。在具体的实施过程中,教师可针对每一部分内容提出若干个选题,让学生结合行业或具体公司的背景资料,搜集相关税收政策法规,运用合适的税收筹划方法进行分析。例如选题可以为如何将企业的应纳税额从高税率转移到低税率,个人所得税税收筹划研究,白酒生产企业消费税税收筹划分析等,在每学期期末,要求学生提交1篇专题论文,论文工作量在2000~3000字为宜。(3)税收筹划实验式研究。为了学生深入进行团队合作,锻炼实际操作水平,在具体的授课过程中,关于税收筹划分析部分的教学具体做法如下:①分组和选择分析对象。教师需要让学生根据自身兴趣选择想要研究的税种,根据班级人数平均分配8-10组,每个小组原则上不超过6人;每个团队在分析并掌握各自搜集的税收资料之后,还可以通过课堂讨论和课下交流,了解其他组收集的其他税收材料,这种课程资料的共享有利于发挥学生的发散思维,精准掌握各相关税种征管的法律法规政策,最优选择筹划思路。②分步实验。教师事先精心准备好一些典型的案例库,让学生自行上网收集、整理相关案例资料,并运用所学知识探究该案例的筹划思路。各学习小组根据格式要求撰写各阶段实验学习成果,设计个性化PPT,在课堂上讲解给大家。每位同学可以针对各组表现提出疑问,并在课堂上进行深入讨论与辨析,由教师担任主持并进行点评。同时,各学习团队提交各阶段实验分析报告,要求如表2所示。③综合实验。学期期末,要求各小组分析总结前期分步实验的结果,讲解其分析的过程,最终提交该案例的税收筹划综合报告,这样有利于提升学生的自信心和逻辑思维能力。学习小组可以通过课程网络教学平台展示各自的实验学习成果,实现线上线下学习资源互通,以便打造优质的课程资源库。

3结论及展望

税收筹划课程采用3R研究性教学模式虽然效果显著,但并不是一劳永逸的方法,并不能解决教学中的所有问题,需要很多配套措施互相配合,例如采用贴近现实的案例教学;考虑构建研究性教学标准的学生课程考核体系;建立由课程课件、课程习题、课程案例、课程视频、课程相关资源(如新闻素材、BBS论坛问答区)等几部分组成的教学资源库体系;提升授课教师的税收筹划素养,加强与税务师事务所等社会中介机构之间的合作,授课教师要主动走进企业、会计师事务所、税务师事务所等机构,带领学生参观学习高质量税务从业人员所需具备的能力与素质,定期或不定期的邀请这些机构的专业财务人员到校为学生开展教学、讲座或座谈,着重提升高校师生的税收筹划实践能力。综上,《税收筹划》课程采用3R研究性教学模式虽然比传统模式更能激发学生的学习兴趣,但是教学模式的探索才刚刚起步,还有许多问题尚待解决。此外,基于3R研究性教学模式的《税收筹划》课程可以帮助学生发展高级思维,培养学生提出、分析和解决问题的学习能力,但该模式要想实现预期,最大的挑战来源于教师自身。在教学过程中,教师需要控制好全局,从课前准备、预设问题的引入、课堂提问及讨论和总结归纳等方面入手,这些都对教师的知识储备和持续学习能力提出了更高的挑战。

参考文献

[1]李强.“税收筹划”课程教学质量提升措施研究[J].厦门城市职业学院学报,2016,(02):33-36.

[2]柳光强.浅谈企业纳税筹划课程教学中的基本原则[J].财政监督,2015,(35):53-55.

企业税收论文范文5

【摘要】

时代的发展与信息技术的进步需要对《信息检索与利用》课程进行教学改革,只有将信息素质教育和《信息检索与利用》课程教学改革有机地结合起来,才能真正有效地提高大学生信息素质。笔者就该门课程教学实施中存在的问题进行分析思考、归纳总结,力求从教学目的、教学内容、教学师资、教学方法到教学管理的创新与改革来提高教学质量。

【关键词】

信息环境;文献检索课;改革

0引言

信息检索课是高校实施信息素养教学的主要形式之一,它的主要目的是培养学生的情报意识、帮助学生掌握利用图书馆文献资料、提高学生的信息素质与信息检索能力。传统的信息检索课程教学内容一般按信息检索概述、图书馆服务与馆藏书刊的利用、事实与参考资源的检索与利用、文献型数据库检索与利用、网络信息的检索与利用、专业信息资源的检索与利用、特种信息资源的检索与利用、信息综合分析与利用等大章进行教学,每一大章又细分为若干小节;教学方法上一般先讲概念,再讲检索原理与方法,最后让学生上机操作。但是目前《信息检索》课程的授课教师大多是缺乏信息管理背景、缺乏系统的计算机科学的知识,这势必影响到课堂效果、课程实践以及课程目标的实现。因此,需调整文检课授课内容及教师的知识结构,必须改革《信息检索与利用》,只有将该课程的教学重点由“如何用”向“如何存”转移是数字化环境下信息管理工作的必然趋势,是顺应信息管理向知识管理过渡的必然。

1《信息检索与利用》课程存在的主要问题

笔者通过上《信息检索与利用》课发现有些文检课教材滞后,内容未能紧跟时代需求,与专业课脱节,不能激发学生的自学兴趣,已不适用泛在信息环境下的教学;文检课目前普遍存在地位不高,学校与图书馆领导层面重视不足;学生信息检索能力差,授课教师队伍参差不齐等问题,直接导致文检课已跟不上信息时代,迫切需要改革。只有认清目前存在的问题,才能合理的提出解决的策略与建议。

1.1《信息检索与利用》课程教育存在的误区

教育理念更新慢,教学模式简单化。在课程建设上,教育理念出现重功利轻素质,重专业轻基础,重实用轻人文的现象;理论教学“填鸭式”;有些信息检索课是流于形式,教学与专业学习脱节,理论学习与实践脱节,不能激发学生自主学习的兴趣;信息检索重信息知识、检索方法的传授和信息检索能力的培训,轻信息素养的教育。个别高校信息检索实验课时少,甚至没有,多媒体课件、网络检索教学更是无从谈起。

1.2学校与图书馆领导对《信息检索与利用》课重视程度不够

毫无疑问,学校与图书馆领导的重视与否对文检课教改能否顺利进行必将起到决定性的作用。首先,领导的支持与肯定能为文检课教改的顺利开展创造一个宽松的环境。我们都知道,文检课不同于一般的理论课,它是一门方法技能培养课。在讲授基本理论的基础上,课程偏重于学生实际动手能力的培养,因此,要达到满意的教学效果,学校(图书馆)必须致力于文检课教学条件的改善。其次,领导的重视必将极大地调动文检课教师的工作积极性,使他们能充分地发挥主观能动性,更好地投身教学与改革的实践。再者,受到学校与图书馆领导的重视,并在文检课的改革过程中经常得到领导的建设性意见与指导,对于文检课教改沿着健康、积极的轨道顺利地向前发展必将起到重要的作用。

1.3学生对《信息与文献检索》课态度冷淡

笔者通过讲授文检课过程中发现学生对查找文献很陌生,检索信息很少有人使用图书馆数据库,至于科技期刊论文他们从没有看过,检索信息只会求助百度等搜索引擎,对文检课的不了解导致学生对信息素质培养、创新能力培养的完全无视,更谈不上重视,这也必定会导致学生信息意识淡薄,自主提出问题特别是专业问题的能力较差;信息道德缺失,无视前人的学术成果,论文抄袭严重;信息检索能力较差,分析课题的能力亟待提高;信息利用能力较差,在筛选、评价和利用信息能力很弱。

1.4文检课授课教师业务素质和教学能力参差不齐

高校里,文献检索课程教学都是由图书馆负责,开设文献检索课程教学大多由图书馆信息服务部的学科馆员完成。目前国内的图书馆员没有严格的从业标准和准入制度,具有学科背景和文献检索能力的比较少。同高校专业学科的专业教师相比,高校图书馆文献检索课教学教师存在学历层次不高、学科专业水平有限、科研研究经验不足等缺陷。

2泛在信息环境下高校图书馆《信息检索与利用》课程设计与改革的标向

泛在信息环境下,高校图书馆必须改革《信息检索与利用》课,改变以往的教育理念和教学模式,大胆革新教学内容,以激发学生对《信息检索与利用》的兴趣,提高教学质量,促进学生的素质教育的提升。

2.1改革传统教育理念和教学模式

坚持以人为本、以学生为主体的教育理念,倡导以学生自主“探究”为主,教师指导为辅的教学过程;倡导以计算机检索为主,手工检索为辅的实验教学手段;倡导以学生为中心的“发散式”教学为主,以教师为中心的“填鸭式”教学为辅的教学定位。改变过去重实验操作培训轻实践能力培养、重知识传授轻人文素质教育做法,激发学生信息需求的热情,积极鼓励学生投稿,发表学术论文。

2.2革新《信息检索与利用》课程内容

《信息检索与利用》课程建设情况目前,许多高校图书馆非常重视大学生的信息素养教育,既注重教学实践又注重系统的科学研究。主要有以下培养途径:

2.2.1开展专题讲座、开设独立的文献检索课教学课程、在线信息素质教育、新生入馆教育等

就课程名称和内容来看,针对不同学科的“文献检索与利用”、针对提高数据库信息检索技巧的“数据库与信息检索”,针对毕业生的“信息利用与论文写作”,针对提高低年级大学生信息素养的“图书馆概论、服务及利用”等课程名称。

2.2.2开设“文献检索与利用”、“信息存取原理与技术”等课程

对于高级者(大学四年级、研究生),文献检索课程教学的任务主要是培养学生有较强的信息敏感度、信息获取能力和信息分析能力,并能更好的把握本研究领域的研究现状、重点、难点和趋势,缩短科研进程,提高自主学习能力。在课程内容设计可根据学生需求制定“图书馆前沿科技信息分析与研究”、“论文与技术报告写作”、“求职书设计”等系列课程以前潜入式的专题讲座;对于专业型学习者(研究生),文献检索课程的任务主要是培养学生有效利用信息的能力,更好的判断信息、挖掘信息、整合信息、评价信息,使信息增值并创造新的知识,期间的课程内容应该围绕“如何写好开题报告”、“如何写好课题立项申请书”、“国内外核心期刊的投稿技巧”等应对专业学习研究制定课程。

2.3做好《信息检索与利用》课的宣传工作

高校图书馆必须做好文献检索课程教学、专场讲座、在线培训、新生入馆教育等服务宣传工作。“一小时讲座”、“信息素养”、“专题讲座”等讲座信息通过图书馆主页较醒目的位置提供定期和不定期的公告信息。

2.4充分发挥学科馆员与专业教师合作的作用

在学科馆员不足的情况下,将专业教师加盟于“信息素养教育”的教学过程中来。从专业的角度,让专业教师(或学科馆员)指导学生撰写毕业论文和课程设计论文的写作。在电子阅览室,专业教师与信息检索课教师(或馆员)一道参与指导学生获取、加工、整理信息过程,完成毕业论文设计。因此,在文献检索课程教学过程中涉及信息创新、深层次学科专业内容、课题申请等教学环节讲座还需和高校学科专业院系的教师或聘请兼职专业教师完成整个教学任务。而当前高校图书馆文献检索课程教学过程中与院系教师或聘请图情教师合作完成教学任务的教学模比较少,可以以此为契机,加大图书馆与学院教师的合作,共同开设文检课的教学。

2.5充分发挥学生的专业智慧

让学生自主设计论文课题,馆员参与课题分析、帮助查找信息,形成教学互动。从教师(或馆员)的“演示”中,学生学到信息获取的全过程,学生从模仿、思考分析、亲身体验中得到信息能力提升的满足。教师以身示教,激发学生激情。同时,学生从教师身上学到了治学严谨的作风。

2.6加强交流、展开讨论、提倡争鸣

在基于网络的研讨式教学中,师生之间、学生之间可在课堂、课间、实验课,课余时间则可通过电话、短信、E-mail、QQ、博客等,开展相互讨论和争鸣问难,培植自由争辩的学习氛围。研讨缩短了师生之间的距离和空间,增强了师生的联系,激励了大学生自主探究学习的积极性和主动性,同时对教师的综合素质是考验和促进,起到了教学相长的效果,因此这种双赢的教学效果是融洽、亲密的。

3结语

紧跟形势、及时调整教学方法和内容,是《信息检索与利用》课教学改革的必要条件。在现今海量信息的年代,大学生具备良好信息素养是今后工作和生活的要求,《信息检索与利用课》在高等教育中显得日益重要,其实施需要长期的实践探索。

作者:刘江宁 单位:新疆师范大学图书馆

【参考文献】

[1]周毅华.新信息环境下信息检索课相关问题探讨[J].图书馆论坛,2003(5).

[2]李明明.文献检索课教材更新探索[J].山东图书馆季刊,2005(2):108-110.

[3]徐庆宁.关于完善我国高校信息素养教育内容的思考及建议[J].图书情报工作,2006(11):110-112.

[4]刘彩娥.文献检索课教材改革的几点建议[J].大学图书情报学刊.2006,24(1):32-33.

[5]杨晓兵.网络环境下文献检索与利用课的改革与实践[J].现代情报,2008(11).

[6]孙会清.我国高校信息素质教育课程体系建设研究综述[J].现代情报,2008,28(4):205-207.

[7]孙丽芳,刘赞.谈协作式教学模式在信息检索课中的实施[J].图书情报工作,2006,(8):136-138.

第二篇:高校税收课程设计与教学改革

高校教学目的系为市场需要培养人才。税收课程设计及教学则遵循市场规律,服从并服务于市场,以税收学科体系的系统性、完整性为基础,以满足企业对财务人才的需求。现就高校税收课程设计与教学方法改革略谈几点看法。

一、财经类专业毕业生就业去向分析

目前国家宏观经济政策,中小企业在贷款、税收优惠等方面,生存、发展环境相对较好。又根据近些年毕业生就业去向跟踪调查发现67.32%财经类毕业生就职于中小企业。中小企业财务部门是大部分高校财经类毕业生职业生涯的落脚点、出发点。

二、市场对财务人才需求分析

企业对财务人员能力的需求大致为三个层面:一是会计核算和涉税事项办理基本技能;二是控制财务风险、涉税风险专业能力;三是统筹运作,实现企业利益最大化管理能力。由此可见企业需要兼具涉税事项处理技能的财务人员。另控制税负成本已成为企业又一重要管理目标。税收已成为影响企业经营活动的重要方面,因此税务知识及涉税事项能力已成为企业财务人员招聘的重要考核部分。

三、高校税收课程教学存在问题及原因分析

高校作为人才培养的摇篮,其教育、教学应立足于市场、以满足人才需求为己任。但目前还存在一些问题:一是课程设计科学性、完整性、可用性不够。二是课程内容混乱、课时少、教学任务重,学生学习难度大,专业性不足。老师教学只能蜻蜓点水,学生浅尝辄止。三是教学实践环节非常薄弱。

四、税收课程设计与教学方法改革的具体内容

1.课程系统、科学、合理的设计,系教学质量得以保障之灵魂

首先在课程设置设计上突出职业能力培养,充分体现税收课程设计的“岗位性、实践性、开放性和规律性”,同时要求课程设计遵循人类对未知事物从“认知”——“操作”——“运用”的自然规律,对课程按照一定的顺序性,递进式的开设课程。将税收课程系统的分为4个学期教学。课程时间安排要在学生基本建立会计知识框架体系之后方可进行,总体课时安排大概为200学时。4个学期的课时分配为48、48、64、36学时。这样的设计可以保障税收知识的连贯性、延续性,也方便学生知识的不断累积、沉淀。避免单一课程下,学过不用就忘的弊病。其次课程内容设计思路以实体法为基础,税务条文的落实为课程设置的核心,保障企业利益为重点。将“税法”内容与税收专业技术职称考试科目内容相联系,与会计从业、职业资格考试内容相联系。一是将《税法》知识分割为税法一、税法二教学,税法一以增值税、消费税等流转税为重点。税法二以企业所得税、个人所得税和土地增值税为重点。第二在税收实体法学习的基础上,开设《税务实务》课程,并根据税收程序法进行涉税业务的实训,课时安排为64学时。课程内容以如何履行纳税义务为核心,以税务机关要求的纳税程序为依据。如此可帮助学生熟悉税收征管的法律规定,熟知税务登记、变更、注销流程,发票领购、开具、缴销流程,纳税申报、交税流程,同时还将税一、税二单个的税种横向、交叉联系起来,培养学生的综合办税能力。第三由于学生已经具有较为扎实的税收理论知识和熟练的办税技能,则可开设《税务筹划》课程,其课程开设旨在进一步提高学生的税收统筹规划能力,在依法纳税的基础上,保障企业合法利益。同时还可利用外部、内部的信息资源,通过网络、报刊等信息渠道,引领和鼓励学生自主学习,更多的接触真实的涉税案例,补充完善税收知识。

2.课程仿真实训、实践,系教学质量得以保障之关键

税收课程,其课程本身就有很强的实践性、实用性、实作性,因此,税务实训要税收实体法为依据,以企业主要税种的纳税业务为核心,以企业办税流程为主线。必须尽快建立仿真性强,能全方位模仿办税流程的模拟实训室,采用纳税申报软件模拟网上申报、网上纳税。其二要有能跟进最新税收政策的实训教材,对学生分行业、分经营业务实训,开设如房地产行业、制造业、流通业等行业的主要涉税经济业务的实训。将课程内容与工作过程衔接,方便学生进行多税种有机联系的学习,提高学生综合运用知识的能力和解决实际问题的能力。

3.课程灵活多元的教学方法,系教学质量得以保障之核心

在课程设计改革的基础上,引入慕课教学、案例教学,任务驱动教学等。将知识点、法律条文转化成工作项目,学生的学习目标即是工作任务目标。对每一个具体项目,老师只作基本的讲解,指出完成工作任务的基本过程和思路,给定与实际工作相同的原始凭证,由学生判断该项业务是否纳税以及如何申报纳税,最终要求学生拿出根据原始凭证通过核算得出的纳税申报表,完成税务处理,教学过程与实际工作中处理流程一致。还可将教学过程中的难点、重点或工作任务中的关键点,以慕课教学的方式予以分解,便于学生理解掌握。同时还可根据税收贴近生活的特征,让学生将税收知识融入生活中的点点滴滴,使得抽象的税收理论知识通俗化、实际化。

4.创新课程考核评价体系,系教学质量得以保障之手段

改革教学考核办法,引入社会认证评价体系。可将课程学分考试考核与国家职业资格认证体系接轨,参加此类课程的培训及考核认证考试通过者,可以申请相关学分,免试校内相关课程。一方面可以使学生获得国家权威机构的认证,另一方面可以通过认证培训学校获得更多知识。

五、小结

随着市场经济的不断繁荣,税收必然更加深入影响企业的生存、发展、效益。本文通过对高校财经类毕业生就业去向分析、市场财务人才需求分析,揭示当前高校税收课程教学中存在的问题,进而针对性从课程设计、教学方法、评价体系等方面提出改革思路,创新课程教学,提高税收课程教学质量。

作者:周鲲 单位:重庆电子工程职业学院

参考文献:

[1]方燕.大学会计专业税收课程教学改革[J].延安职业技术学院学报,2015(1).

[2]白琳.高职院校会计专业税收课程教学改革探讨[J].财会通讯,2012(5)(上).

[3]顾瑞鹏.高职院校税收实务类课程的教学改革与实践[J].苏州教育学院学报,2010(1).

[4]宁宇.关于高等工科院校开设税法相关课程的探讨[J].会计之友,2007(6).

[5]周宇霞.高职院校财经专业税收累课程设置与教学方法探析[J].

[6]杨则文.高职会计专业税收课程设计的思考与实践[J].会计之友

第三篇:高校体育体验式拓展训练课程设计

摘要:

随着教育事业的快速发展,高校体育基于体验式学习的拓展训练课程也有了新的内容。其不仅要求学生在德智体美进行全面的发展,还需要学生从实际出发,对拓展课程具有全新的认识。本文主要针对体验式学习的拓展训练课程设计进行分析,并对优化课程的对策进行全面的探讨。

关键词:

高校体育;体验式学习;拓展训练;课程设计

自新课改全面推行以来,素质教育已经成为其重要的组成的部分。而素质教育的主要内容也包含了拓展训练课程的设计。但是在很多高校体育的教学中,其往往容易将拓展课程进行忽略。主要原因还在于高校学习任务还相对紧张,如果学生将太多的精力放在体育课程上,会影响文化课的进程。但是体验式学习的拓展训练课程设计能够有效地提高学生学习效率,还能让学生的自主学习意识得到全面的提高,所以基于体验式学习的拓展训练课程设计十分关键。

一、拓展训练课程设计概况

1.1训练课程现状

根据新课改的要求,目前训练课程设计已经在逐步完善。很多高校在体育课程中,逐渐将体验式的学习方法渗透其中。这样学生不仅能够进行劳逸结合的学习,还能养成自主学习的能力。但是部分高校在体育课程中依旧沿用的传统的学习模式,其在训练课程设计方面的意识还较为的薄弱,其更多的是以文化课程教学为中心,让学生的学习成绩能够得到稳步的提升。所以,在国内高校体育基于体验式学习的拓展训练课程设计还存在两极分化的情况。但是高校体育训练课程设计已经逐渐的深入人心,其在以一种稳定的趋势进行完善,让学生的综合体育素质得到全面的提高。

1.2训练课程设计的意义

拓展训练课程所包含的内容十分广泛,其不仅有体育学、心理学以及组织行为学。这些学科相互融合,让学生的综合素质得到全面的提升。而且在课程设计的过程中,其可以根据学生的不同性格不同的体格进行进行针对性的设计,这样学生在学习的过程中,就能够较为的贴合实际,也有效地提高了学生对训练课程的了解程度。其二:在进行课程设计时,其可以利用多种场景的变换模式,让学生在课程设计中感受到独特的创作性。让学生的学习思维能够得到全面的开发。其三:训练课程设计还能让学生在学习的过程中,培养自己的团队意识,因为在体育课程设计中,很多课程项目都是需要学生相互配合才能完成。所以,在进行课程学习中,学生之间必然要相互帮助,这样在不经意间,学生的团队合作能力必然能够得到极大程度的提升。

二、拓展训练课程设计中的问题

2.1投资、训练场地还不足

在进行很多拓展项目中,很多高校依旧存在场地不足以及经费不足的问题。尤其是训练场地的不足,极大的影响了学生的训练强度。例如:一些百米冲刺课程设计以及长跑等项目在训练场地不足的情况下会极大的影响学生的发挥。但是进行训练场地的扩建对于很多高校也是一个难题。虽然部分学校将操场作为训练场地,同时还改为塑胶跑道,但是其对于训练场地并没有较好的改善。其次就是投资经费的不足,很多学校在体育教学的投资上还较为基础,甚至没有将其作为投资的重点,这就必然会让教学器材出现严重的匮乏。让很多体育器材出现匮乏情况。所以,这也是目前很多高校在体育拓展训练课程中的不足。

2.2缺乏专业师资力量

目前,很多高校在体育拓展训练课程设计中,并没有专业的体育教师进行专业的教学。并不是高校的体育教师的教学能力不足,而是在课程的专业设计中,其还有一定的欠缺。因为拓展训练课程在设计中,一般会表现在多个角度,有心理学以及组织学等多门学科的融合,所以这就需要不同的专业教师进行全方位的辅导,这样才能全面提升学生在体育拓展课程设计中的综合能力。

2.3教学课程设计不合理

在进行课程设计中,很多院系没有统一的标准,可谓是“百家争鸣”。这就造成了学生对于课程的认知度有所偏差。例如:在很多院校,只要是上体育课程,体育教师就让学生进行自由活动,学生基本上在这一堂课程上一无所获。如果是进行理论上课,部分体育老师也会让学生进行室内活动,这就让学生的体育课程学习未能学到实处。所以,让教学课程设计的合理,让体育教师对课程进行全面的教学十分关键。

三、拓展训练课程设计中的问题

3.1对课程资源进行有效地挖掘

在拓展课程的设计中,其课程设计一定要合理。这也是课程设计的前提,与此同时。还要对课程进行深入的解析。例如:在进行组织学的教学中,教师可以让学生在户外活动中进行组织体验。在笔者高中体育课程中,体育教师曾经在每个学生面前放一个鱼钩,用这个钩去钓饮料瓶。这是对学生耐心以及决心的一种考验,在期间很多学生都败下阵来,但是也有一些学生能够较好的坚持下去。每一次的坚持都有一种美妙的成就感,很多学生都将这种思想反馈到学习生活中,从而使得学习成绩得到了全面的提升。

3.2要加强对拓展训练课程的综合投资

在很多高校,其体育设施好较为陈旧,而且在拓展训练课程方面并没有较好的训练方向。甚至一些学生都没有拓展训练的意识。这对于学生综合素质的提高极为不利。所以,高校应当加强在拓展训练上的资金投入,并建立强大的拓展训练课程的师资力量,只有这样才能让学生的综合学习能力得到全面的提升。其二:要为学生树立一个良好的拓展课程学习的意识,只有这样才能让学生不断的完善自我,超越自我。

四、结语

高校体育基于体验式学习的拓展训练课程设计十分重要。其是培养学生自主学习能力的基础,在进行设计的过程中,学校应该根据实际情况,对学生的训练课程进行综合性设计,然后制定合理的体育训练项目,从而全面提升学生在拓展训练课程中的综合实力。

作者:叶平 单位:中国药科大学体育部

参考文献:

[1]李晓婵,曲美儒.浅析拓展训练在我国学校的发展现状[J].体育科技文献通报.2015(12)115-126

[2]王贤峰.试论我国高校体育开展拓展训练课程教学研究[J].经营管理者.2015(33)18-23

企业税收论文范文6

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念,根据工信部相关规定,中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小,人、财、物等资源相对有限;企业经营管理较集中,抗风险能力差,未形成完善的内控制度;经营范围涉及面广,但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下,通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划,充分利用税收政策,以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中,因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等,导致筹划业务不合法不合理,给企业带来一定的损失,主要有缺乏意识风险,税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

(一)中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识,尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视,对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识,经营模式仍处于粗放型管理方式。因此,绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员,也没有专业的筹划方案,往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验,且不具备相关专业知识,对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时,往往只注重企业的经济效益,而忽略了相关涉税风险。长此以往,随着税务稽核比对系统的不断更新,很容易出现相关税务风险,对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员,税收筹划方案考虑不周全,导致在实施过程中出现风险事项。一方面,有可能在制定并实施税收筹划方案期间,存在主观差异,造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中,对被投资企业未进行利润分配,直接按照净资产转让,忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面,筹划人员个人综合能力素质的限制,比如对税务政策的解读不够透彻,对税收筹划方案落实效果产生影响,导致税收筹划方案不合理,引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响,很难引进高素质人才。因此,中小企业就难以切实提升税收筹划水平,进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题,使税务工作开展过程中有可能存在风险,阻碍了税收筹划工作的开展。而且,很多中小企业为节省成本,缺乏健全的内部控制制度,通常形式大于内容,从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此,在内部控制管理过程中,财务信息不能及时传递到其他部门,造成信息传递受阻,导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题,由于缺乏成熟的财务信息沟通体系,财务信息往往只局限于在财务部内部流通,缺少与其他部门的有效交流与沟通,使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递,影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展,国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整,而适时作出相应的修订。因此,税收政策具有一定的时效性,税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称,很难紧跟政策变化的脚步,从而及时调整税务管理工作;或者对新政策的解读出现错误和偏差,导致税收筹划开展受限;还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效,因此,往往造成税收筹划方案不合法或不合理,从而引发不必要的税务风险,甚至可能影响企业经营的合法性。

(二)中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式,且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识,对税收筹划不但不重视,而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中,管理层只看重税负降低的幅度,忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税,设立内外两套账,对部分利润不计入外账,采用违法手段达到降低企业税负成本的目的,为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化,风险意识薄弱。对于税收筹划而言,具有较高的专业性,不仅需要财务知识,也同时需要知法懂法。现阶段,中小企业中大多数没有专业的筹划人员,一般由财务人员兼任,所以缺乏专业基础,而且风险意识薄弱,因此,在税收筹划上考虑不全面,容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的,如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象,则将会被税务认定为虚假贸易,必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施

(一)树立并强化企业涉税风险防范意识。中小企业管理层应提高对税收筹划的重要性的认识,不能仅仅将降低企业税负作为税收筹划的目标,还需要结合实际情况综合考虑各项税收筹划的风险,在风险与经济利益之间进行权衡。作为中小企业获得最大化利益的一种辅助方式,税收筹划对企业长远规划有着重要意义。同时,企业管理层要转变粗广的经营管理模式,时刻关注市场动向,增强大局观,把握国民经济发展大方向,提高对税收筹划工作的重视程度。并建立符合企业自身经营管理的大风控体系,全员参与,特别是企业财务人员,保证财务账以及报表的真实性和完整性,树立正确的涉税理念,以会计准则和税法等相关规定为基础,合理筹划,一旦发现可能存在税务风险,及时采取相应措施,规避风险,从而最大限度降低企业的涉税风险。

(二)合理制定税收筹划方案,提高筹划人员综合能力。企业在制定税收筹划方案时,应当注重合理权衡企业利益与税务风险。一方面要充分体现企业利润最大化,另一方面还要注重成本效益原则,充分考虑各种因素后,来制定合理科学的税收筹划方案,使企业风险降到最低,又可以获得最大的利润。当然,企业税收筹划人员专业素质高低直接影响税收筹划的质量。因此,中小企业应提高筹划人员的综合能力。考虑到税收筹划工作需要具备较强的专业性,企业应培养一批具备专业素养人员,成立专门税收筹划小组从事相关工作。定期组织相关政策和案例培训,进行互相沟通和学习,不断增强其专业知识,丰富工作经验,使其掌握最新的税收政策、法律动态和科学税收筹划的方法,使税收筹划方案更具有可行性,在提高经济收益的同时规避税务风险。另外,为了提高税收筹划的规范性和合理性,可以借助外部专业人员的力量,聘请税收筹划专家来进行制定和实施税收筹划方案,,从而进一步降低企业税收筹划风险。

(三)建立健全企业内部控制制度。完善的内部控制制度可以使中小企业得以长期稳定的发展,并可以有效防范企业的税收风险,形成良好的规范手册从而提升企业的地位。首先,企业内部要实行制度化和流程化,在制定税收筹划工作时,每项工作和每个流程都应该有对应的人员进行审核以及对接,使税收筹划方案更加合理、规范。其次,管理层应积极准确的掌握企业的各项流程、财务信息以及纳税情况等,适时为筹划方案提出合理的建议,降低税收筹划的风险。最后,企业应加强风险管控工作,组织专业人员定期全面审查税收筹划业务,是否存在风险事项,增强中小企业的风险防范意识。税收筹划不仅仅是中小企业财务部一个部门的职责,是需要各部门相互配合,相互沟通,积极落实,按照制度和流程执行,以确保税收筹划方案高效有序地开展。

(四)加强与税务部门的信息沟通。我国税收政策修订比较频繁,需及时准确掌握国家各项与企业切身利益相关的税收政策,与税务部门建立良好的沟通机制。同时,根据最新的税收政策,及时调整税收筹划方案,保证税收筹划事项的顺利开展。同时中小企业应当时刻关注国家和地方税收网站,新政策出台后,进行正确解读,并主动与税务机关进行交流沟通,减少因对新政策在理解上存在偏差而导致税收风险,充分利用政策优惠,以达到税收筹划的目的。

四、结语

企业税收论文范文7

【关键词】税收优惠政策;中小企业;问题;建议

1中小企业在我国的重要地位

我国中小企业数量众多,且遍布各个行业,是最具活力的主体。首先,中小企业是解决就业的重要渠道,带来了很多就业岗位,具有明显的吸纳就业能力。其次,中小企业是创新的重要源泉,在资金、技术等方面都无法抗衡大企业的情况下,中小企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地,必须创新自己的产品,形成自己的竞争优势。近年来,中小企业的申请专利数量不断上升。最后,中小企业能够推动市场繁荣。只有众多企业参与市场竞争,而不是某家企业独大,市场才能健康发展下去。无论是中小企业之间的竞争,还是中小企业和大型企业之间的竞争,都可以推动市场向多样化方向发展,激发市场活力。

2中小企业面临的问题

2.1内部问题

①规模小。从我国对中小企业的界定就可以看出,中小企业的生产经营规模小,市场准入门槛低,与大型企业相比竞争力不足,抵抗风险能力较弱。②内部管理不完善。大部分中小企业还没有形成科学的管理体系,管理模式粗放,缺乏有效的激励机制,员工的成就感不强,这也是中小企业人才流失的原因,没有人才参与管理,企业更难以形成可科学的治理结构,如此恶性循环,不利于中小企业的长远发展。③经营成本高。经营成本上涨一直是困扰中小企业的难题,能源价格的上涨,如天然气、煤炭涨价,会使得上游企业生产的材料价格水涨船高,而这些成本上涨会转移给下游的中小企业,中小企业需要付出更多的成本来获得原材料及其他生产资料。除此之外,人力成本也在不断上涨,企业培养人才需要投入更多的成本。中小企业经营成本的上升会压缩企业的盈利空间,甚至会导致中小企业亏损、破产。

2.2外部问题

①融资难。现阶段,大部分的中小企业选择的融资渠道为银行贷款,但是通过贷款能够获得的资金较少,不能满足企业的发展需求。中小企业之所以一直受融资难困扰,首先,中小企业数量众多,而银行能够为中小企业提供的贷款是有限的。因此,每个中小企业获得的贷款数量极少。其次,不少中小企业账务处理混乱,财务透明度差,因为信息不对称,银行贷款给中小企业的风险较高,影响银行贷款给中小企业的积极性。最后,中小企业的资产少,缺少抵押物,想仅仅依靠自身的信用获得银行贷款比较困难。而且,相比于大型企业,中小企业的经营风险更高,更容易破产,若中小企业无法按期还款,银行将不得不承担坏账,因此,银行更偏向于给大型企业贷款。部分中小企业即使获得了贷款,银行一旦发现企业经营出现问题,还款能力下降,会加快催收或者要求中小企业提供担保,这对出现问题的中小企业来说无疑是沉重负担,更难继续经营。②税费负担重。北大国家研究院研究结果显示,中小企业几近一半以上的利润都被税费侵占。我国中小企业的税费负担较重,除了税收以外,还有较多的社会保险费、行政性收费、教育费附加等。据估算,通常交10元的税,就要交5~6元的费。另外,很多处于产业链下游的中小企业提供的产品同质化较严重,缺乏核心竞争力,不仅议价能力低,而且容易被替代,税收负担不易于转嫁。同时,很多中小企业在无法获得银行贷款时,转而走向民间借贷,民间借贷利率过高,超过银行同期贷款的几倍甚至十几倍,使企业享受不到“利息免税”的优惠。种种原因致使中小企业税费负担较重,长此以往,不利于中小企业的健康发展。

3中小企业的税收优惠政策

针对中小企业税负较重的问题,国家出台了一系列税收优惠政策,表1列举了对中小企业有重要影响的增值税和企业所得税税收优惠政策。特别是在疫情发生之后,中小企业经营困难,很多企业无法复产复工,在这种形势下,为帮助企业渡过难关,国家进一步加大了扶持力度。2020年2月至12月末,政府对中小微企业给予了更多的单位免征,免除基本养老、工伤、失业3项社保单位缴费。中小企业在防范疫情过程中发放给个人的实物,如药品、口罩等防护用品免征个人所得税。2020年1月至12月末,疫情防控重点保障物资生产企业为扩大生产规模,购置新机器设备所发生的支出,可在当期作为费用一次性扣除,并且,企业还可以向税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

4税收优惠政策的实施效果

4.1中小企业的税收负担情况

国家或企业的税收负担的真实情况可以通过税收负担水平来反映,本文从国家和企业2个层面来分析税收负担水平。以宏观税收负担率作为衡量国家税收负担的衡量指标,以企业所得税负担率、企业流转税负担率、综合税收负担率作为衡量企业税收负担的衡量指标。从宏观税收负担角度看:小口径:宏观税收负担率=税收收入/GDP中口径:宏观税收负担率=公共财政收入/GDP大口径:宏观税收负担率=政府收入/GDP从微观税收负担角度看:所得税负担:企业所得税负担率=实际缴纳的所得税/利润总额流转税负担:企业流转税负担率=应税流转税额/货物或劳务的销售收入综合税收负担率:综合税收负担率=实际缴纳的各种税费总额/营业收入①宏观税收负担状况。通过国家统计局获取2018-2020年税收收入、财政收入、GDP等相关数据,计算得出2018年小口径税负为17.01%,中口径税负为20.74%;2019年小口径税负为17.01%,中口径税负为19.95%;2020年小口径税负为5.19%,中口径税负为18.00%。从这3年的数据变化可以看出,小口径税负呈连年下降趋势,中口径税负亦然。二者的下降与我国对中小企业减税降费政策是密不可分的,可以充分说明我国的减税降费政策有效落地,让中小企业享受到了实实在在的政策红利。通过计算连续3年的小口径税负与中口径税负之差,可以看到每年的差额在3%左右浮动,这说明在政府收入中“费挤税”的问题仍然存在,非税收入仍然占比较大,今后需要进一步降费,完善财税体系。②中小企业税收负担状况。通过对中小企业的财务报表数据进行分析,得出2018-2020年所得税负担率在17%上下浮动,且呈连年下降趋势。综合税收负担率在20%上下浮动,且呈连年下降趋势。中小企业3年来得到的税收优惠力度不断加大。

4.2中小企业税收优惠政策的实施效果

2018-2020年,中小企业的综合税收负担逐年下降,虽然降幅不大,但这表明减税降费政策是有效果的,能够减轻中小企业的税收负担,让中小企业享受到税收优惠。但是我们也应该看到,近3年来,20%左右的综合税收负担一直大于17%左右的小口径税负,这表明综合税收负担对中小企业来说一直较重,还应进一步减轻中小企业的税负。另外,政府的一些行政性收费增加了中小企业的非税支出,挤压企业利润。因此,减税降费还有很长的路要走。中小企业的利润有所增加。随着国家对中小企业税收优惠政策的实施,企业缴税减少,从而可以将更多的资金投入生产,增强了企业的盈利能力,也有利于企业未来的发展。特别是2020年,为保证疫情之后中小企业能够迅速复工复产,国家出台了很多阶段性减免政策,提高了中小企业盈利能力。总体来说,税收优惠政策对中小企业发展是有利的,能够起到振奋信心的作用,但并不能说有了税收优惠政策中小企业就一定能够盈利。所以一方面要加大对中小企业的财税优惠力度;另一方面中小企业也不能过度依赖财税政策的扶持,要苦练内功,向“专精特新”方向发展。

5进一步促进中小企业发展的建议

我国的财税优惠政策对中小企业的发展起到了很好的作用,效果明显。很多中小企业的税负压力大大减轻,盈利能力增强,激发了中小企业的活力。为进一步促进中小企业发展,应从以下几个方面入手。

5.1政府层面

5.1.1促进中小企业税收优惠政策和制度的落实。近年来,为促进中小企业发展,从国家到地方都出台了很多税收优惠政策,增加扶持资金,缩减税费。但政策不落地便无法发挥作用,因此,应把政策落实放在首位,提升自身的服务能力和服务水平。对于不同的中小企业财税扶持政策,要在部门间划分好职责,各司其职,避免中小企业求助无门,杜绝“踢皮球”现象。同时,提升财税人员的服务意识,加大政策宣传力度,让政策真正能够走入中小企业,提升中小企业税收优惠政策获得率,保障税收优惠政策和制度能够落实。总之,要促进财税政策与中小企业之间的对接,将政策落到实处,从而推动中小企业进一步发展。5.1.2采用多种手段改善中小企业融资环境。面对中小企业融资难的问题,第一,可以从金融机构入手,对为中小企业提供资金的金融机构给予税收优惠,鼓励金融机构向中小企业放贷。第二,激发企业和个人向中小企业投资的热情,例如,对于企业和个人的投资所得,可以减免企业所得税和个人所得税,从而引导更多的企业和个人向中小企业投资。第三,用好财政贴息政策,对通过风险评估的中小企业可以在贷款时给予财政贴息。第四,建立贷款担保风险补偿基金。由于中小企业风险较高,导致信用担保机构不愿意为中小企业提供贷款担保,因此,政府部门要重视贷款担保风险补偿基金的建设,当符合扶持条件的中小企业出现资金周转困难时,可以向为中小企业提供担保的机构进行一定比例的补偿。

5.2企业层面

企业税收论文范文8

【关键词】税务筹划;企业会计核算;影响

1引言

不同的会计核算元素中存在不同的核算方法,而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言,如何减少纳税金额,对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此,在税法规定的范围内,要全面了解国家税收政策变动信息,以及企业经营发展的现实状况,在此基础上展开企业税收筹划工作,通过对企业内部核算方法的调整,来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。

2税务筹划与企业会计核算的概述

2.1税务筹划的概述

企业税务筹划并不是漫无目的的筹划,不是没有参考标准、限制范围的筹划,而是具有导向意义的筹划,需要遵循国家税收标准,在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化,进而实现税务减免的一种筹划。因此,遵循国家税收政策,依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言,制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构,构建良性发展的市场经营体系,所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免,减少企业成长发展的压力。由此可见,企业税务筹划是一种积极意义的筹划,是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证。

2.2企业会计核算的概述

会计核算是企业生产经营活动综合信息的资金展示,在会计核算信息中,企业经营管理者会查看到企业经营发展的动态资金信息,这些信息是企业管理者了解企业发展情况的窗口,对企业作出正确的决策、明确发展的方向具有重要的意义和价值。税务筹划是对企业整体经营状况、企业发展结构的管理过程,会计核算信息能够反映企业的经营状况,所以是税务筹划的信息保障。会计核算需要满足政策需求,我国对不同企业制定了相关的会计核算要求,而且这种要求随着市场经济变化而调整,是国家调控市场经济的有效手段。例如,国家支持环保企业、创新企业的发展,那么会计核算中就会选择有利于企业经营发展的会计核算体系,所以不同的会计核算体系,所形成利益结构具有明显的差异性。从国家层面来看,国家需要获得税收来实现国家的整体发展,对此规定了严格的税收制度,这种情况下,增加了企业成本,使得企业经营利益受损。因此,做好税务筹划工作,利用国家的税收政策进行企业避税,是会计核算的动力,也是会计核算的主要内容,对实现企业效益最大化、增强企业市场竞争力具有重要的意义。

3税务筹划对企业会计核算的影响

3.1税务筹划对企业固定资产折旧的影响

企业固定资产的核算在税务角度下和企业会计核算角度下的核算方式具有很大差异,在税务方面企业固定资产的核算中,在购买固定资产中产生的折扣额度是不进行税务计提的,在进行纳税之前可以进行折扣资金的扣除。在企业会计核算模式下,企业固定资产的核算方式较多,可以根据企业固定资产的存在状态来选择合理的固定资产计提方式,如工作量法、直线法等,而由于固定资产成本的核算方法不同,企业核算中产生的成本、利润的结果也不同,而在此基础上形成的企业税收也产生了较大的差异。而税收筹划的目的是优化会计核算方式,找到和国家税收政策优惠的契合点来进行会计核算,达到减少企业税收的目的。鉴于此,企业在固定资产会计核算中,应利用国家税收政策的优惠,固定资产的核算应采用加速折旧核算方法,以此减少纳税前企业纳税的资金额度,达到减少企业纳税、推迟纳税的目的。由此可见,这是一种资金高效运用的策略,是建立在国家优惠税收政策之上对企业内部资金使用的优化和调整,通过采用有利于企业减少税收的固定资产核算方法,来实现企业经营效益最大化的税收筹划模式。

3.2税务筹划对存货计价的影响

存货核算是企业经营活动核算中重要的核算内容,由于存货具有特殊的属性,受外界因素变动影响较大,所以会计核算会产生较大的波动性,这种不稳定性会影响企业利润核算结果,进而产生不同的纳税结果。鉴于此,会计存货核算方法应立足于存货的动态变化属性,制定相应的存货计价核算方式。目前,企业存货的核算方式较多,主要有移动加权平均核算方法、个别计价方法等,这些核算方法的选择有一定的限制性,一旦作出选择,很难在短时间内进行更改,因此,选择不同的存货核算方法关系着企业成本、企业利润的核算结果。同时,我国存货的核算方法还要满足税收规定标准要求,需要按照存货的实际成本进行核算,但是由于存货受市场经济变化、国家政策调控等因素的影响较大,所以如果存货核算方法选择不当,不但会导致企业经营利润受损,而且还会造成税收增加,无法享受国家税收的优惠政策,发挥税收筹划的真正意义和价值。鉴于此,为减少影响存货计价的动态因素,企业应采用移动加权平均法和加权平均法2种核算方式,以此保证存货成本核算的稳定性,减少产生不必要的税收。此外,如果物价变动呈持续下行的态势,为保证存货成本的稳定,应对先进的存货先核算,后来进入的存货后核算,以此避免成本核算引发的企业经营利益受损,达到推迟纳税的税收筹划目的。

3.3税务筹划对企业销售、企业资产减值的影响

企业销售中存在着各种业务、资金往来,会产生赊账、分期付款、其他机构代销等销售行为,因此,核算方法也不同。此外,不同的销售模式,回款的时间不同,所以低销售收入的计提方式也不同。在这种情况下,企业产生的税收也不同。鉴于此,销售的计提方式应在优惠税收政策模式下来合理地选择销售资金核算方式,从而有效地进行税收控制,达到税收减免或者延迟的纳税目的。此外,企业的固定资产的资金价值并非一成不变的,在使用年限的影响下,会产生一定的资金变动情况,这些资金变动情况会影响企业税收,鉴于此,企业应做好企业资产减值的核算工作,在税法的规定范围内实现企业资产减值的增加,如采用坏账备抵法来进行企业资产减值核算,以此减少纳税资金,达到减少税收的目的。

3.4税务筹划对企业广告费、招待费的影响

企业的招待费、广告费的会计核算需要遵循企业税法的相关规定进行,如对广告费扣除下限、招待费的扣除下限进行的规定,招待费、广告费的扣除下限分别不得超过销售收入的5%、15%,但是这仅是一个理想的税务规定状态,在现实中会有超出的部分,对这部分的计提则应放到下一个年度进行扣除,针对税法的规定,在企业的实际核算中,可以利用这一规定中存在的时间差值来进行会计核算,以此发挥税务筹划的管理价值。鉴于此,企业应调整销售结构,转变销售模式,采用销售合作的方式来完成销售。在这种情况下,不仅实现了销售利润的增加,而且还会产生较大的费用扣除额度,但是这种扣除额度主要由销售公司负责,和企业之间的关系较小,因此,能够达到减少税收、实现企业销售利润最大化的目的。

4结语

税务筹划需要满足国家规定的税务法规,在履行基本的纳税义务之后,利用国家税收政策的优惠条件来实现企业会计核算的调整,发挥税务筹划的真正意义和价值。对此,需要做好固定资产折旧、存货计价、企业资产减值、企业销售、招待费、广告费等方面的会计核算工作,使其满足税收优惠政策要求,通过核算方式的调整来达到税收延迟、减少税收的目的。但是需要注意的是,税收筹划受政策、国家调控等因素的影响较大,仅仅是一种管理手段,企业的真正减负仍需要依靠企业的发展、企业利润的增加才能实现,所以避免投入过多精力,产生资金、人力浪费,引发不可逆转的负面影响。

【参考文献】

【1】刘金凤.税务筹划对企业会计核算的影响探究[J].中国乡镇企业会计,2021(2):11-12.

【2】闻彦博.试论税务筹划对于企业会计核算的影响[J].财经界,2020(29):220-221.