企业税收论文范例

一、引言

当前经济下行压力增大，主要经济指标创历史新低，研究如何缓解宏观经济形势给企业带来的不利影响，激活资本市场和解决企业融资难融资贵问题已刻不容缓。2018年中央经济工作会议指出，“当前供给侧结构性改革五大任务中，去产能、去库存、去杠杆三大任务已经基本完成，未来政策重心应加大降成本和补短板”，其中关键的一点是“大规模地降低微观主体的成本”。股权融资是上市公司对外融资的重要方式，而且由于特殊的制度环境因素，我国上市公司普遍存在股权融资偏好现象。权益资本成本是影响资本市场规模和资源配置效率的关键因素，是企业选择投融资方式的重要参考指标，是解决中央经济工作会议提出的“融资难贵”“降成本”问题的关键因素。因此，在我国消费、投资、出口三驾马车均放缓的情况下，研究哪些因素对权益资本成本存在影响，对于缓解融资压力，激发市场活力和促进资本市场长期健康发展具有重要意义。

二、理论分析与研究假设

税收规避指的是企业为减轻税务负担而选择的一种税收筹划行为，可以降低企业的纳税成本，增加企业的现金，是企业普遍存在的一种行为（LanisandRichardson，2011）。企业进行税收规避将本应用于国家财政收入的部分收益保留了下来，其在增加企业税后利润的同时也产生了诸多的负面效应，这些负面因素会对企业的投融资等活动产生影响，由此企业税收规避程度的不同会影响企业的融资能力，进而导致权益资本成本存在差异。主要表现为以下三个方面：第一，加剧委托问题。企业进行税收规避活动通常会选择复杂且隐蔽的交易来掩饰，这将使得财务信息的质量降低，噪声增加（刘行和叶康涛，2014；姚立杰等，2018）。企业与投资者间的信息不对称程度加剧，投资者在难以保障自身权益的情况下会提高所要求的必要报酬率，进而提高了权益资本成本；第二，提高企业风险。风险管理理论认为投资者在进行投资决策时会对所要投资企业的风险进行评估以控制投资风险，如果企业采取激进的税收规避行为，那么其受到税收征管机关惩处的风险也会相应提高，一旦避税行为被披露，企业除了补缴税款还得额外交纳高额罚金。此外，企业不愿承担社会责任的企业形象也会损害其声誉，进而影响客户的购买意愿，而这些都将会影响企业未来的经营状况及经营绩效。随着税收规避程度的提高，投资者在进行投资决策时将会持更加小心谨慎的态度。企业面临的风险提高，其经营绩效得不到保障的情况下投资者会要求更高的风险溢价，进而提高了权益资本成本；第三，降低企业内部控制的有效性。企业的避税活动多贯穿于采购、生产和销售等经营活动，进行税收规避时不仅需要管理层做出避税的具体决策，还需要会计和税务等部门的积极配合（陈骏和徐玉德，2015）。在税收规避过程中将加大企业串通舞弊的可能性，降低了内部控制的有效性，尤其是激进的避税行为会对企业造成扭曲效应，导致企业生产效率降低，从而影响经营绩效，进而提高了权益资本成本。基于此，本文提出以下研究假设：假设1：企业税收规避程度与其权益资本成本呈正相关关系，即税收规避提高了企业权益资本成本。假设2：经营绩效可能是税收规避影响权益资本成本的中介变量之一，即较高程度的税收规避通过降低企业经营绩效进而使得权益资本成本增加。由于稳定性机构投资者和交易性机构投资者在风险偏好、持有目的和投资偏好及投资期限等方面存在很大不同，并非所有机构投资者都能积极主动地监督管理被投资企业（王新红等，2018；夏芸和玉琦彤，2018）。首先，不同类型机构投资者的公司治理效应存在差异。稳定性机构投资者的持股期限较长，持股比例较高，更看重企业未来价值的增长和长期收益，更有意愿和机会关注被投资企业的经营状况，对管理层进行监督与管理，从而促进公司治理水平的提升。而交易性机构投资者多为短期持股，倾向于短期获取收益，既无能力也缺乏动力对管理层进行监督管理，使得管理层有机会操纵会计数据。因此，对比于交易性机构投资者，稳定性机构投资者抑制管理层的机会主义行为、规范公司治理的作用更显著，降低了管理层借助税收规避以攫取私利的可能性，一定程度上缓解了委托问题，从而弱化了企业税收规避与权益资本成本间的关系。其次，机构投资者异质性对企业信息披露程度存在不同影响（杨棉之等，2016）。稳定性机构投资者可借助于企业市场价值的提升和长远发展激励，引导企业自愿进行信息披露，而自愿性信息披露水平的提升更容易得到投资者的认可，从而降低了企业与投资者间的信息不对称。交易性机构投资者具有明显的投机性，易与管理层合谋以期利用信息优势从股价波动中获利（夏宁和杨硕，2018）。随着企业进行更多的自愿性信息披露，企业税收规避导致信息不对称的程度得以降低，进而降低了权益资本成本，故稳定性机构投资者较于交易性机构投资者弱化了税收规避与权益资本成本间的关系。最后，机构投资者异质性对企业盈利能力存在不同影响。稳定性机构投资者更倾向于长期持有股票以获得长久的收益，更注重企业盈利能力的提升，进而提高了企业绩效。而对于交易性投资者而言，其更重视短期收益反而忽视了企业的未来收益，管理层为迎合交易性机构投资者往往会进行盈余管理，将未来绩效计入本期绩效以防交易性机构投资者因企业短期绩效差而抽离资金，虽然从短期看企业的盈利能力和经营绩效良好，但不利于企业的长远发展。因此，相较于交易性机构投资者，稳定性机构投资者更能改善企业盈利能力和经营绩效，抑制激进避税行为，进而弱化税收规避与权益资本成本间的正相关关系。基于此，本文提出研究假设：假设3：相较于交易性机构投资者，稳定性机构投资者会弱化企业税收规避与权益资本成本间的正相关关系。

三、研究设计

（一）样本选择与数据来源

本文选择沪深A股2008~2015上市公司为研究对象，并进行如下处理：①删除金融行业上市公司；②剔除ST和*ST类公司；③剔除财务数据不完整的公司；④剔除权益资本成本计算异常的公司（合理的权益资本成本应该介于0~1之间）；⑤实际所得税率小于0或大于1时分别用0和1替代。为避免异常值的干扰，本文对所有连续变量进行1%水平的Winsorize处理，最后得到有效观测值5334个。本文所需数据均来源于CSMAR和Wind数据库，数据处理和实证分析采用Excel和Stata14.0。

一、现行税收制度下企业会计核算中存在的问题

1.会计核算执行力度不够

在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状，从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是，由于企业的会计制度还很不健全，主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理，导致预算对支出的控制和约束不力，进而导致企业的会计核算力度不够。

2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作

在现行税收制度下，我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作，即使对企业的会计核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主，没有转为全方位和全过程的监控。因此，我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。

3.不同企业会计核算不统一

在现行税收制度下，不同企业的会计工作不统一，在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候，虽然预算单位对资金的支配权并没有改变，但是各财务审批事项是由单位负责人来进行，这样资金就会移到会计核算中心，会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而，由于现在企业的会计制度都比较的落后，并且原始的会计制度就不统一，这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此，进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。

一、企业财务管理中税收筹划的必要性

(一)现代企业财务管理目标的确立和评估离不开税收筹划

现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化的降低成本包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低企业的税收负担，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[2]。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。

(二)企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容

现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分[3]。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不能算是英明的决策，所以税收筹划已成为现代企业财务决策不可或缺的重要内容。

(三)税收筹划有助于实现财务管理的目标

企业财务管理的基本目标就是实现企业的利润最大化，提升其市场竞争力和获利能力，而这一目标的实现要求企业在提升收入的同时，财务管理也要最大限度的降低企业的成本，其中成本包括企业的税收。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[4]。其次，企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要理顺企业和国家的分配关系，企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，促进企业财务管理目标的实现。

摘要：税收筹划是一门专业性与实践性很强的课程，主要培养学生的税收筹划意识与技能。本文基于对该课程授课难点的探究与分析，提出了针对该门课程的3R研究性教学模式，并在此基础上提出该种教学方法的具体应用模式，从而充分提升《税收筹划》课程的教学质量。

关键词：《税收筹划》；教学设计；3R研究性教学模式

《税收筹划》课程是介于经济学、管理学、法学、会计学的一门交叉性学科，该课程要求结合不同纳税人的经营管理环境，提出最优纳税方案，最大限度合法合理地减轻纳税人的税收负担。教师在授课的过程中既要加强学生对基本理论的理解，又要培养学生解决实际问题的能力，这就要求教师自身具有坚实的理论功底，熟练掌握与税收相关的课程内容，并精通实务操作。当前大部分高校讲授《税收筹划》课程的教师却缺乏足够的税收筹划实践，导致教师在《税收筹划》课堂教学中理论与实践脱节，课堂效果不佳。因此如何改革《税收筹划》的教学模式，使学生有兴趣并且能够有效使用最新的税收法律法规政策，对于提高课堂教学效果意义重大。笔者针对《税收筹划》课程教学现状，借鉴研究性教学思想，基于3年来的教学体会，提出了读书笔记提问式研究、专题论文分析式研究、税收筹划实验式研究（简称“3R”）的研究性教学模式，旨在更好地开展该门课程的教学，培养学生的创新思维和实际应用能力。

1《税收筹划》课程开展

3R研究性教学的必要性税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业正常经营过程中的涉税事项进行事前、事中或事后的精心规划，以合理降低税收负担为目标，最优选择纳税方案的一种合法的涉税管理活动。筹划源于纳税人的税收负担最小化需求，力求税后利益最大化，是纳税人在遵循税收法律法规的前提下，结合自身投资、筹资、经营活动及未来发展规划，利用相关税收政策，对自己财务活动进行合法、科学安排，内容侧重实务层面。税收筹划作为一门应用性很强的新兴现代边缘学科，涉及经济学、管理学、法学、会计学等多学科领域，教学的关键不仅要求授课教师具有坚实的多学科理论功底，也要求学生掌握较为完备的中国税制、国际税收、财务会计等学科的知识储备。目前税收筹划课程在教学过程中大多数还是采用讲授式教学，这种“填鸭式”教学方式存在着重理论轻实践、重知识轻能力的缺陷，学生只是单纯的知识被灌输者，无法发挥学生的主动探索与思考的能力。与传统“填鸭式”单纯输入的教学方式不同，研究性教学是伴随研究性大学的建设而提出来的，当代大学教育的重要目标是创新意识和实践能力的培养，采用现代教学方法，通过教师的恰当引导，将学生引入特定情景，激励学生主动而非被动式的学习，研究性教学的根本特征是将研究性学习作为标准，培养学生主动思考问题、分析问题、解决问题的能力和自信。显然，研究性教学模式更适用于以应用特点见长的《税收筹划》课程。

2《税收筹划》课程实施

3R研究性教学的课堂设计研究性教学是在教学过程中，创设一种问题导向教学的真实情景，在教师的引导、启发下，让学生从不同角度，运用不同方法，独立探索、自主思考，消化并运用知识，提出问题并分析解决，以期使学生养成主动发掘思维、建构知识的一种教学方式。目前税收筹划的课程性质、人才培养目标正好契合研究性教学模式的思想，基于此，笔者有针对性地提出基于3R模型的税收筹划教学模式，该模式下各具体阶段的教学方法———适用内容关系如表1所示。（1）读书笔记提问式研究。《税收筹划》课程和税法、财务分析等实务联系非常紧密，这就要求学生不仅需要深入掌握各类财税理论知识，还需要具备很强的自主探索能力。而在教学过程中采用读书笔记提问式研究法，使学生不再局限于课本上的知识，有利于拓展学生的知识面，培养其终身学习的能力。具体做法是：第一，开列课外阅读书单，如翟继光的《企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析》、邱庆剑的《避税：无限接近但不逾越》等10多部专著，让学生从书单中选择1本进行精读。第二，在精读的过程当中，教师可以帮助学生建立读书小组，让学生通过小组的形式进行深度交流，便于学生共享资源。第三，为了实现对学生的有效监督，课程结束，要求学生整理散落在书籍各处的旁白记录，提交1篇读书心得，深入消化相关知识，字数不少于4000字。（2）专题论文分析式研究。对于《税收筹划》课程来说，要求学生合理应用相关理论是学习和工作的重点。专题论文的写作思路主要包括：企业行业背景分析、税收法律法规分析和税收筹划思路分析。在具体的实施过程中，教师可针对每一部分内容提出若干个选题，让学生结合行业或具体公司的背景资料，搜集相关税收政策法规，运用合适的税收筹划方法进行分析。例如选题可以为如何将企业的应纳税额从高税率转移到低税率，个人所得税税收筹划研究，白酒生产企业消费税税收筹划分析等，在每学期期末，要求学生提交1篇专题论文，论文工作量在2000～3000字为宜。（3）税收筹划实验式研究。为了学生深入进行团队合作，锻炼实际操作水平，在具体的授课过程中，关于税收筹划分析部分的教学具体做法如下：①分组和选择分析对象。教师需要让学生根据自身兴趣选择想要研究的税种，根据班级人数平均分配8－10组，每个小组原则上不超过6人；每个团队在分析并掌握各自搜集的税收资料之后，还可以通过课堂讨论和课下交流，了解其他组收集的其他税收材料，这种课程资料的共享有利于发挥学生的发散思维，精准掌握各相关税种征管的法律法规政策，最优选择筹划思路。②分步实验。教师事先精心准备好一些典型的案例库，让学生自行上网收集、整理相关案例资料，并运用所学知识探究该案例的筹划思路。各学习小组根据格式要求撰写各阶段实验学习成果，设计个性化PPT，在课堂上讲解给大家。每位同学可以针对各组表现提出疑问，并在课堂上进行深入讨论与辨析，由教师担任主持并进行点评。同时，各学习团队提交各阶段实验分析报告，要求如表2所示。③综合实验。学期期末，要求各小组分析总结前期分步实验的结果，讲解其分析的过程，最终提交该案例的税收筹划综合报告，这样有利于提升学生的自信心和逻辑思维能力。学习小组可以通过课程网络教学平台展示各自的实验学习成果，实现线上线下学习资源互通，以便打造优质的课程资源库。

第一篇：高校图书馆信息检索课程设计改革

【摘要】

时代的发展与信息技术的进步需要对《信息检索与利用》课程进行教学改革，只有将信息素质教育和《信息检索与利用》课程教学改革有机地结合起来，才能真正有效地提高大学生信息素质。笔者就该门课程教学实施中存在的问题进行分析思考、归纳总结，力求从教学目的、教学内容、教学师资、教学方法到教学管理的创新与改革来提高教学质量。

【关键词】

信息环境；文献检索课；改革

0引言

信息检索课是高校实施信息素养教学的主要形式之一，它的主要目的是培养学生的情报意识、帮助学生掌握利用图书馆文献资料、提高学生的信息素质与信息检索能力。传统的信息检索课程教学内容一般按信息检索概述、图书馆服务与馆藏书刊的利用、事实与参考资源的检索与利用、文献型数据库检索与利用、网络信息的检索与利用、专业信息资源的检索与利用、特种信息资源的检索与利用、信息综合分析与利用等大章进行教学，每一大章又细分为若干小节；教学方法上一般先讲概念，再讲检索原理与方法，最后让学生上机操作。但是目前《信息检索》课程的授课教师大多是缺乏信息管理背景、缺乏系统的计算机科学的知识，这势必影响到课堂效果、课程实践以及课程目标的实现。因此，需调整文检课授课内容及教师的知识结构，必须改革《信息检索与利用》，只有将该课程的教学重点由“如何用”向“如何存”转移是数字化环境下信息管理工作的必然趋势，是顺应信息管理向知识管理过渡的必然。

随着市场经济体制的改革与国家政策的支持,中小企业日趋发展，已经成为国民经济不可或缺的中坚力量。合理的税收筹划不仅能减少中小企业的税负，增加企业利润,而且还能增强市场竞争力。但是目前中小企业税收筹划仍处于探索期，并没有形成完善的体系,甚至还可能给企业的正常经营活动带来诸多的风险。因此,本文就中小企业在税收筹划工作中可能面临的风险进行梳理和分析,并提出防范风险管理的措施。论文对于提高中小企业风险管理意识和管理水平具有一定的参考价值。税收筹划在中小企业日常经营活动中日益受到重视，通过税收筹划，不仅能规范企业内部管理，而且能增强企业纳税意识，更有利于提升企业整体经济效益，对企业可持续性发展具有极其重要的意义。但在开展税收筹划中，因缺乏税收意识、税收筹划方案不全面、内控制度不完善、税收政策变化等原因存在一定风险，不仅不能降低企业税负，反而可能给企业经营带了负面影响。基于此，论文就如何防范控制中小企业税收筹划中的风险展开了研究。

一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵

中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限；企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度；经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。

二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析

（一）中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作；或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限；还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。

（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱。对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。

三、中小企业税收筹划风险的应对措施

摘要：改革开放以来，中小企业在量和质上均有所发展。但中小企业成长路上并非一帆风顺，面临着种种风险，其中最主要的风险之一便是税务风险。论文陈述了中小企业税务风险的种类及特点，分析了税务风险的成因并针对这些成因提出了一系列应对措施。

关键词：中小企业；税务风险

一、　中小企业税务风险的类型及特点

企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。

二、　中小企业税务风险的成因分析

（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。

（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。

【摘要】中小企业在我国具有重要地位，但是近年来，我国经济增速放缓，外贸形势更加复杂严峻，加之疫情的影响，使得中小企业经营风险升高，甚至遭受损失。论文分析了中小企业发展过程中面临的问题，验证了税收政策作为政府进行宏观经济调控的重要手段，在促进中小企业发展上发挥着重要的作用，并对中小企业进一步发展提出了建议。

【关键词】税收优惠政策；中小企业；问题；建议

1中小企业在我国的重要地位

我国中小企业数量众多，且遍布各个行业，是最具活力的主体。首先，中小企业是解决就业的重要渠道，带来了很多就业岗位，具有明显的吸纳就业能力。其次，中小企业是创新的重要源泉，在资金、技术等方面都无法抗衡大企业的情况下，中小企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须创新自己的产品，形成自己的竞争优势。近年来，中小企业的申请专利数量不断上升。最后，中小企业能够推动市场繁荣。只有众多企业参与市场竞争，而不是某家企业独大，市场才能健康发展下去。无论是中小企业之间的竞争，还是中小企业和大型企业之间的竞争，都可以推动市场向多样化方向发展，激发市场活力。

2中小企业面临的问题

2.1内部问题

①规模小。从我国对中小企业的界定就可以看出，中小企业的生产经营规模小，市场准入门槛低，与大型企业相比竞争力不足，抵抗风险能力较弱。②内部管理不完善。大部分中小企业还没有形成科学的管理体系，管理模式粗放，缺乏有效的激励机制，员工的成就感不强，这也是中小企业人才流失的原因，没有人才参与管理，企业更难以形成可科学的治理结构，如此恶性循环，不利于中小企业的长远发展。③经营成本高。经营成本上涨一直是困扰中小企业的难题，能源价格的上涨，如天然气、煤炭涨价，会使得上游企业生产的材料价格水涨船高，而这些成本上涨会转移给下游的中小企业，中小企业需要付出更多的成本来获得原材料及其他生产资料。除此之外，人力成本也在不断上涨，企业培养人才需要投入更多的成本。中小企业经营成本的上升会压缩企业的盈利空间，甚至会导致中小企业亏损、破产。